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T
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C
D
A
U
A

Introduccin
"Es un medio formal para comunicar los objetivos de la auditora, el
cuerpo de las normas de auditora, el alcance de la auditora, y los
hallazgos y conclusiones"
"Es el documento que refleja los objetivos, alcances, observaciones,
recomendaciones y conclusiones del proceso de evaluacin relacionados
con las reas de informtica"
La elaboracin del informe representa el momento adecuado de separar lo
significativo de lo no significativo, debidamente evaluados por su
importancia y vinculacin con el factor de riesgo, tarea eminentemente de
carcter profesional y tico, segn el leal saber y entender del auditor
informtico.

La Evidencia en la auditoria en una

empresa ACURIO S.A.
En el caso practico que a continuacin se presenta se ha desarrollado
en una forma integrada para demostrar la forma en la que se efecta
el examen de los estados financieros en una empresa.
La opinin emitida por el contador publico y el auditor independiente
se basa en la evidencia de auditoria suficiente y competente; se hace
nfasis en cada uno de los papeles de trabajo que se deben incluir
como mnimo en cada una de las reas de los estados financieros lo
cual permitir al contador pblico y auditor a expresar una opinin con
base al examen rea realizado a los estados financieros.

Se presenta los papeles de trabajo as como el

informe de auditoria se toman las siguientes etapas:

a) Propuesta y aceptacin de los

servicios profesionales de
auditoria
b) Planificacin de la auditoria
c) Evaluacin del control interno
d) Evidencias de auditoria obtenida
mediante los papeles de trabajo
en las siguientes reas:

Propuesta y aceptacin de los servicios

profesionales de auditoria
La junta de accionistas de la empresa distribuidora ACUARIO
S.A contrato servicios de la firma de auditores independientes
GUTIERREZ ORTIZ Y ASOCIADOS para efectuar la auditoria de
ingresos , costos y gastos de la empresa acuario S.A por el
periodo comprendido del presente mes en ao en curso
ATENTAMENTE
ACUARIO S.A

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo de la auditoria fue obtener evidencias suficientes y

competentes para estar satisfechos de que las cifras que se
presentaron en los estados financieros al 31 de diciembre del
2015 son razonables y as emitir nuestra opinin

Informe de las debilidades

detectadas

PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA PLANIFICACION DE LA

AUDITORIA
CLIENTE: ACUARIO S.A"
PERIODO DE AUDITORIA: Al 31 de diciembre del 2015

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

OPERACIONES EN
CONCILIACION
La conciliacin bancaria de
diciembre de 2015 cuenta
N 010-000800-08 del banco
el comercio SA muestra
como la partida en
conciliacin en cheques con
mas de 6 meses de haber
sido emitidos y se detallan a
continuacin:

 Recomendamos que oportunamente el personal encargado de la

elaboracin de conciliaciones bancarias ajuste los cheques que ya
se prescribieron ya que de acuerdo a las leyes que se rigen en el
sistema bancario nacional los cheques que tienen mas de 6 meses
de antigedad se consideran prescritos esto permitir a la empresa
reflejar la informacin correcta en las integraciones que soportan los
estados financieros

Evidencias de auditoria obtenida mediante los

papeles de trabajo
Dentro de la realizacin de los papeles de trabajo de un
auditor este se ve en la obligacin de incluir dentro de estos
una serie de smbolos o abreviaciones alfabticas que
permitan que su trabajo se encuentre ms organizado y con
una clara relacin entre ambos al igual que un ahorro de
tiempo. En la auditoria estas abreviaciones se conocen como
ndices y los smbolos que se utilizan son conocidos como
marcas de auditoria; a continuacin incluyo una explicacin y
muestro cuales son los ms usados.
Espero sean de gran utilidad para sus papeles de trabajo

Disear una hoja de marcas de auditora que sern utilizadas en la elaboracin de papeles de trabajo, y preparar
instrucciones sobre la referenciacin que se aplicar para el archivo de los papeles de trabajo.
RELEVAMIENTO

AUDITORES COSTA LTDA.

CLIENTE: empresa acuario s.a

AUDITORIA A:

MARCA

SIGNIFICADO

Confrontado con libros

Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud de confirmacin enviada
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme
Solicitud de confirmacin recibida
inconforme pero aclarada
Solicitud de confirmacin recibida
conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado

S
SI
SIA
SC
S

CDULAS DE AUDITORA

NOMBRE DE LA CDULA
Balance General Activo
Balance General Pasivo
Balance General Patrimonio
Estado de Resultados
Ingresos
Estado de Resultados
Egresos
Estado de Resultados Costo
de Ventas
DISPONIBLE
CAJA GENERAL
Caja General Oficina
Principal
Caja General Sucursal A
CAJAS MENORES (Fondos
Fijos)
Caja Menor Oficina
Principal
Caja Menor Sucursal A
BANCOS
Banco X Cuenta nnnnn1
Banco X Cuenta nnnnn2
INVERSIONES
ACCIONES
Acciones Z
DEUDORES
CLIENTES
Cliente A
Cliente B
INVENTARIOS
PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPOS

NDICE ALFABETICO DOBLE

NUMERICO

NDICE NUMERICO

BG/1
BG/2
BG/3

1
2
3

Hoja de Trabajo

PyG/1

Hoja de Trabajo

PyG/2

Hoja de Trabajo

PyG/3

Sumaria
Analtica

A
A1

11
110505

Sub-analtica

A1/1

110505-01

Sub-analtica

A1/2

110505-02

Analtica

A2

110510

Sub-analtica

A2/1

110510-01

Sub-analtica
Analtica
Sub-analtica
Sub-analtica
Sumaria
Analtica
Sub-analtica
Sumaria
Analtica
Sub-analtica
Sub-analtica
Sumaria

A2/2
A3
A3/1-1
A3/1-2
B
B1
B1/1
C
C1
C1/1
C1/2
D

110510-02
111005
11100501-01
11100501-02
12
120505
12050501
13
130505
130505-001
130505-002
14

Sumaria

15

TIPO DE CDULA
Hoja de Trabajo
Hoja de Trabajo
Hoja de Trabajo

PUC

CARTA DE GERENCIA

Durante el proceso de nuestro trabajo llamaron la atencin algunos asuntos

relacionados con las debilidades del control interno y en otras reas susceptibles
de mejorar la eficiencia o efectividad de sus operaciones de manera que le
presentamos nuestros comentarios conjuntamente con nuestras recomendaciones
sobre nuestras observaciones efectuadas durante la auditoria y que consideramos
pudiramos ser de importancia en las actuales circunstancias

CARTA DE GERENCIA
Lima, 20 de julio
del 2015

Sres.
GUTIERREZ ORTIZ Y ASOCIADOS
De nuestra consideracin:
Esta carta de declaraciones es provista en relacin con su auditora de los estados contables de (ACUARIO SA). Al 20 de JULIO de 2015 con el
fin de expresar una opinin que indique si dichos estados contables presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.
Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
Reconocemos nuestra responsabilidad en relacin con la presentacin razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables
vigentes, incluyendo la revelacin apropiada de toda la informacin estatutaria requerida.
No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que desempean un papel importante en el sistema de control
interno que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables.
Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en relacin con asuntos financieros.
Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzg conveniente, fue adecuadamente revelado en los estados
contables:
a) Saldos y transacciones con partes relacionadas.
b) Prdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c) Contratos para volver a comprar los activos
d) Activos dados en prenda como garanta colateral.
En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se efectu de acuerdo con normas de auditora vigentes y, en
consecuencia, incluy las pruebas de los registros de contabilidad y los dems procedimientos de auditora que consideraron necesarios en las
circunstancias, con el propsito de expresar una opinin sobre los estados contables, pero no comprendi una auditora detallada de las
operaciones. Tambin entendemos que dicho examen no necesariamente revelara todas las irregularidades existentes, en caso de haberlas.

La auditoria fue programada para dar una opinin

razonable de los estados financieros de la empresa
para el 2015 siendo esta nica visita.
Se emitieron los siguientes informes
Informe de auditoria el cual incluye el dictamen del
contador publico y auditor independiente
Carta a la gerencia en la que se incluyeron aquellas
debilidades importantes detectadas durante el
trabajo de campo