A - Enero2012

IFRS - NIIF
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR

PRIMERA VEZ
Carlos Paredes Retegui
DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved
Material preparado por el profesor
CARLOS PAREDES REATEGUI
Docente en los Programas de Posgrado en NIIF
Universidad de Lima - Per
Pregunta:
Maquinaria y Equipo, o
Unidades de transporte?
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

INMUEBLES
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera?
Ser:
PROPIEDADES DE INVERSION
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA

RESPUESTA?
INMUEBLES
Para ser vendido

por ser del giro del
negocio.
NIC 2
PCGE 20, 21, 24,
29
Se mide al costo
o VNR el menor
Para ser usado por

la propia empresa.
NIC 16
PCGE
32/33/36/39
Se mide al
costo o
valor
revaluado
INMUEBLES
Para ser alquilado a

terceros en
arrendamiento
operativo,
Para ganar plusvala.
o
NIC 40
PCGE 31
Se mide al costo
o valor
razonable
menos gastos
de vender,
INMUEBLES
Para ser vendido no

siendo del giro del
negocio.
NIIF 5
PCGE 27
Se mide al
importe en
libros o valor
razonable
menos gastos
de vender, el
menor
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un saldo de crdito fiscal a su
favor :
1.En que partida contable o cuenta estar incluido en el libro mayor
segn el PCGE?
2.Con que denominacin se debe presentar en el estado de situacin
financiera?
a)
b)
c)
d)
e)
Otras cuentas por cobrar?

Impuestos por cobrar?
Cuentas por cobrar diversas?
Crdito fiscal por recuperar?
Impuestos por recuperar?
3.Cualquier denominacin ser igual?

4.Sera igual impuestos por cobrar que impuestos por recuperar?
IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un saldo de impuesto a las
ganancias pagados en exceso:
segn el PCGE?
financiera?
a)
b)
c)
d)
e)

Pagos a cuenta del impuesto a las ganancias?

IMPUESTOS
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un saldo de crdito fiscal a su
favor e impuesto a las ganancias pagados en exceso:
segn el PCGE?
financiera?
a)
b)
c)
d)
e)

Crdito fiscal e impuesto a las gananias por recuperar?

IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IFRS - NIIF
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR

PRIMERA VEZ
ANTECEDENTES DE LA
APLICACIN DE NIIF EN EL
PERU
En el Per
las entidades no han

cumplido con aplicar las
NIIF IFRS en su totalidad
Las polticas contables seguidas

por algunas entidades en Per,
fueron:
Criterio
personal
PCGA
(US GAAP)
Estados Financieros
O
En forma parcial
D
A
H
Preparados
C
Oque
C
bajo
N
A
criterios
S
contables?
Quines estn obligados a

adoptar NIIF por primera vez?
Estados Financieros
bajo NIIF
Como identificar si una entidad es

una entidad que debe adoptar por
primera vez la NIIF completas
La NIIF 1 seala que una entidad NO

cumplido las NIIF IFRS:
ha
a. Si sus estados financieros previos ms

recientes (los del ao anterior):
ESTADOS
FINANCIER
OS
31/DIC/2012 1/ENE/2013
31/DIC/2013 1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
i. Han sido preparados de conformidad con las

NIIF en todos los aspectos, pero tales estados
financieros no contenan una declaracin,
declaracin
explcita y sin reservas, de cumplimiento con
las NIIF;
Ejemplo:
La NIIF 1 seala que una entidad NO

cumplido las NIIF IFRS:
ha
a. Si sus estados financieros previos ms

sido
preparados:
recientes (loshan
del ao
anterior
),
ESTADOS
FINANCIER
OS
31/DIC/2012 1/ENE/2013
31/DIC/2013 1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido

las NIIF IFRS:
a.
Si los estados financieros previos ms recientes

(los del ao anterior), han sido preparados:
ii.
con una declaracin explcita de cumplimiento

con algunas NIIF, pero no con todas;
todas
iii. segn exigencias de PCGA nacionales que no

son coherentes con las NIIF, pero aplicando
algunas NIIF individuales para contabilizar
partidas para las que no existe normativa
nacional, o
iv.
segn requerimientos de PCGA nacionales,

aportando una conciliacin de algunas de las cifras
con las mismas magnitudes determinadas segn las
NIIF.
La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido

las NIIF IFRS:
b. Si ha preparado estados financieros con arreglo a
las NIIF nicamente para uso interno, sin
ponerlos a disposicin de los propietarios de la
entidad o de otros usuarios externos;
c. Si ha preparado un paquete de informacin de
acuerdo con las NIIF, para su empleo en la
consolidacin, que no constituye un conjunto
completo de estados financieros, segn se define
en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, o
d. Si no present estados financieros en ejercicios
anteriores.
EJEMPLO:
Desde el momento de su constitucin, una entidad ha
presentado sus estados financieros en conformidad con los
PCGA locales.
Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012, tambin
elabor sus estados financieros bajo PCGA, y tambin formul
estados financieros pro forma de acuerdo con los
requerimientos de las NIIF, pero aquellos estados financieros
pro forma no incluan cifras comparativas con el ao 2011 ni
declaracin
las NIIF.
1. de
Lacumplimiento
entidad debecon
adoptar
NIIF por primera vez?
2. En qu ao?
3. Cules sern sus primeros estados financieros
bajo NIIF?
4. Cul ser la fecha de transicin o migracin a
NIIF?
SOLUCION
1.
La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Si, la entidad debe adoptar NIIF por primera vez.
2.
En que ao?
En el ao 2013.
3.
Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?

El conjunto completo de estados financieros para el ao que finalizar
el 31 de diciembre de 2013 constituye los primeros estados
financieros que cumplen con las NIIFs. (En 2013, la entidad se considera
como una entidad que adopta por primera vez las NIIFs.
4.
Cul ser la fecha de transicin a NIIF?

La NIIF 1 se aplica, y la fecha de transicin es el 1 de enero de 2012.
5.
La entidad debe incluir una declaracin explcita y sin reservas de

cumplimiento con las NIIFs en las notas a los estados financieros para
el ao finalizado el 31 de diciembre de 2013, como se muestra en el
ejemplo que sigue:
SOLUCION
2. Bases de elaboracin.
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF. emitidas
por el International Accounting Standards Board
(en adelante IASB),
vigentes al 31 de diciembre de 2013.

Este conjunto completo de estados financieros
el 31 de diciembre de 2013)
(para el ao finalizado
constituyen los primeros estados
financieros que cumplen con las NIIF.
RESUMEN GRFICO DE LA
CRONOLOGIA PARA LA
IMPLEMENTACION DE NIIF
IFRS
ENTIDADES QUE REPORTARAN A LA
SMV
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
ANTES CONASEV
HOY
Resolucin N 011-2012-SMV/01
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
prestacin de servicios o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30
000) UIT,
31/DIC/2012

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:

ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30
000) UIT,
31/DIC/2011
31/DIC/2012
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio

que culmina el 31 de diciembre de 2012,. incluiyendola
informacin comparativa del ejercicio 2011.
Segn NIIF IFRS o segn PCGA en Per?


ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
con activos totales

que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3
000) UIT, y que no hayan presentado su informacin segn el literal
anterior
31/DIC/2013

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
con activos totales

que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3
000) UIT, y que no hayan presentado su informacin segn el
literal anterior
31/DIC/2012
31/DIC/2013
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio

que culmina el 31 de diciembre de 2013.
La informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina

el 31 de diciembre de 2013 debe incluir la informacin
comparativa del ejercicio 2012

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.

SEGUNDA.- Implementacin gradual de las NIIF que emita el IASB
La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) vigentes internacionalmente, que emita el IASB, de que
trata el artculo 1 de las presentes normas ser exigible a de acuerdo a
lo siguiente:
a)Para las Entidades enunciadas en el inciso a) de la Primera Disposicin
Complementaria y Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2013.
(Mas de 30,000 UIT)
b) Para las Entidades enunciadas en el inciso b) de la Primera Disposicin
Complementaria y Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2014.
(desde 3,000 UIT)

31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
En el 2012 aplicaremos IFRS NIIF o PCGA de Per?

DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.
Los estados financieros correspondientes a ejercicios econmicos
anteriores podrn elaborarse conforme a:
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
oficializadas en el Per por el Consejo Normativo de Contabilidad, o
por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
vigentes internacionalmente que emita el IASB.

En conclusin, aplicamos FRS NIIF o

PCGA de Per?
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
APLICAMOS IFRS
NIIF
31/DIC/2014
PROCESO DE ADOPCION DE
NIIF EN EL PERU
PER
U
Para quienes adoptarn NIIF en el 2013

01/ENE/2012
Fecha
de
transic
in a
Aplicar
NIIFNIIF
31/DIC/2012 1/ENE/2013
Periodo de
transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Fecha
de
ajuste
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados
bajo NIIF
31/DIC/2013
Primero
s EEFF
anuales
bajo
NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
PER
U
Para quienes adoptarn NIIF en el 2014

01/ENE/2013
Fecha
de
transic
in a
Aplicar
NIIF
31/DIC/2013 1/ENE/2014
Periodo de
transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Fecha
de
ajuste
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados
bajo NIIF
NIIF 1
31/DIC/2014
Primero
s EEFF
anuales
bajo
NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
EJEMPLO DE PRIMER ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA ANUAL
BAJO NIIF
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012

2013
2012
01/ENE/2012
ETAPAS DE TRABAJO
ESTADOS
FINANCIER
OS
01/ENE/2012
01/ENE/2013
Fecha
de
transici
n a
NIIF
1ra etapa
31/DIC/2012 1/ENE/2013
31/DIC/2013 1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha
de
ajuste
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados
bajo NIIF
2da etapa
Primero
s EEFF
anuales
bajo
NIIF
3ra etapa
TEMARIO
La exposicin incluye en forma

simultnea, el desarrollo de dos asuntos:
a) La formulacin y desarrollo del
Proyecto de implementacin de NIIF
por primera vez, y
b) La aplicacin prctica de la NIIF 1
Adopcin por primera vez de las NIIF.
PER
U
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE

ADOPCION DE NIIF
FECHA DE TRANSICION A NIIF
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE

NIIF
01/ENE/2012
01/ENE/2013
Fecha
de
transici
n a
NIIF
PER
U
31/DIC/2012 1/ENE/2013
31/DIC/2013 1/ENR/2014
ESTADOS
FINANCIER
OS
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha
de
ajuste
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados
bajo NIIF
Primero
s EEFF
anuales
bajo
NIIF
PRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR
PER
U
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2013
31/DIC/2014
1/ENE/2013
1/ENE/2014
Fecha
de
transici
n a
NIIF
1
DIAGNOSTIC
OE
IMPACTOS
NO
CUANTIFICA
DOS
SELECCIN
DE
POLITICAS
CONTABLES
CONVERSIO
N
DOCUMENTAR
4
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA BAJO
NIIF AL 01/enero
Formulacin y aprobacin:
Proyecto de
implementacin de NIIF
IFRS por primera vez
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
El proyecto de implementacin
de NIIF debe ser formulado
por un funcionario interno o
asesor externo, que
conozca..
FORMULADO
El
a
pr
o
pr
ob yec
to
ad
de
o
im
po
pl
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l d eme
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se
en
r
BA
tid
ad
DO
.
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
Contenido del Proyecto de

IFRS por primera vez.

PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera

I.
Antecedentes y toma de conocimiento de las nuevas obligaciones

de informacin financiera.
II.
Designacin del gerente responsable.
III.
Plan de capacitacin del personal.
IV.
Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a

NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013.
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables.
Formulacin de informes o fichas tcnicas.

Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin de
matrices de impactos.
Informe de diagnstico.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de

apertura a NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013
Fase 1: Diagnstico.
Fase 2: Seleccin de polticas contables.
Fase 3: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase 4: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de

Apertura bajo NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 y
conciliaciones.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)

apertura bajo NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013
b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de

diciembre del 2012 o 2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
Fase I: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase II: Reformulacin de los Estados Financieros del

periodo terminado el 31 de diciembre del 2012 o 2013 bajo
NIIF, notas y conciliaciones.

I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura

bajo NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013
b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre

del 2012 o 2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
c)
III Etapa: Primeros estados financieros bajo NIIF.

Reconocimiento en libros de los ajustes y reclasificaciones al
1 de enero del 2013 o 2014
Formulacin de los primeros estados financieros al 31 de
diciembre del 2013 o 2014 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
PROYECTO:
I. Antecedentes y toma de
conocimiento de las nuevas
obligaciones de
informacin financiera
ENTIDADES QUE ESTAN BAJO EL AMBITO DE

LA LEY 29720
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
PROYECTO:
II. Designacin del gerente
responsable del Proyecto de
IFRS por primera vez
IMPORTANCIA DE CONTAR CON UN GERENTE RESPONSABLE
Por qu es importante contar con un gerente responsable del proyecto?

Porque todo proyecto requiere de una persona que lo dirija.
Para lograr que todo el personal de la empresa se involucre en el proyecto.
Para tomar decisiones oportunas y eficaces.
Para mantener orden.
GERENTE RESPONSABLE
EJEMPLO
PROYECTO:
III. Plan de capacitacin en
NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PROYECTO:
IV. Proceso de
PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF - FASES
IV.Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)

apertura a NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 .
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables
Formulacin de informes o fichas tcnicas..
Determinacin de impactos no cuantificados

Formulacin de matrices de impactos.
Informe de diagnstico.
LANZAMIENTO DEL PROYECTO
a) Lanzamiento del proyecto.

Presentacin del proyecto.
Presentacin
del
trabajo.
equipo
de
I ETAPA:
OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2012 o
2013, DE APERTURA A NIIF
01/ENE/2012
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2013
31/DIC/2013
31/DIC/2014
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA A NIIF
I ETAPA
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin.
Diseo del plan de trabajo para la transicin
y establecimiento de acciones hasta el final
del primer ejercicio de aplicacin.
Levantamiento de informacin.
Identificar las reas operativas y estimar el
tiempo que se incurrir para levantar la
informacin.
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA IFRS NIIF
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA
VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
PROGRAMA DE TRABAJO
I ETAPA
CONVERSIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE
ENERO DEL 2012 o 2013 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA
SELECCIN DE POLTICAS CONTABLES DE ACUERDO CON NIIF Y
FORMULACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
01/ENE/2012 o 2013, (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
FECHA DE TRANSICIN DE LAS NIIF
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO
IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

NIIF
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
DIAGNSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF
al 01 de enero de 2012 o 2013. (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
N
Procedimientos
Hecho por
DIAGNSTICO CONCEPTUAL.
Planificacin del trabajo y definicin de
objetivos especficos.
Tomar conocimiento de la actividad
econmica y de negocios que
desarrolla
3
Tomar conocimiento de las actividades
operativas que desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante
un relevamiento de los procedimientos que se
siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa
elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de
energa elctrica.
Para ello, realizar una entrevista con
funcionarios y personal clave para tomar
conocimiento de los asuntos operativos que
tengan incidencia en la contabilidad
financiera
Fecha
Referencia P/T
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO
Tomar conocimiento de las actividades

operativas que desarrolla mediante un
relevamiento de los procedimientos que
se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de
energa elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin
de energa elctrica.
Para qu?
Para tomar
conocimiento de
posibles
desviaciones a las
NIIF
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
El levantamiento de
informacin debe
llevarnos a
identificar:
DA
I
RT
A
P
En que
partidas contables
sistemas y
procesos de la
ES
L
AB
T
N
CO
entidad
existe la posibilidad de
cambios por
ST
I
S
aplicacin de NIIF.
AS
M
E
O
PR
O
ES
EJERCICIO
S
82
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
1. Las cuentas por cobrar

comerciales se
1. La entidad
reconocen inicialmente:
inicialmente
reconoce las cuentas a su valor razonable y
posteriormente se
por cobrar
miden al costo
comerciales:
amortizado utilizando el
a su valor razonable y
mtodo de inters
posteriormente se
efectivo,
miden al costo
amortizado utilizando menos la estimacin
por deterioro. (NIC
el mtodo de inters
39.46)
efectivo,
2. Una entidad evaluar
menos la estimacin
al final de cada periodo
por deterioro.
sobre el que se informa
si existe evidencia
objetiva de que un
2. La entidad determina
activo financiero o un
al final de cada
grupo de ellos medidos
periodo si existe
al costo amortizado
evidencia objetiva por
est deteriorado. ((NIC
deterioro para
39.58)
constituir la
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
NO
NO
83
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
3. La estimacin por
cobranza dudosa se
calcula a nivel
individual., no se
determina en funcin
de los flujos de
efectivo que se espera
recuperar.
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
3. Cuando existe
evidencia objetiva de
que se ha incurrido en
una prdida por
deterioro del valor de
partidas por cobrar que
se contabilizan al costo
amortizado,
el importe de la prdida
se medir como la
diferencia entre
el importe en libros del
activo y
el valor presente de los
flujos de efectivo
futuros estimados,
descontando con la tasa
de inters efectiva
original del activo
financiero. (NIC 39.63)
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
SI
84
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
4. La entidad reconoce y
mantiene sus cuentas
por cobrar a valores
nominales, y no
efecta anlisis de
deterioro por la
recuperabilidad por
dichos rubros.
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
4. Las cuentas por cobrar
comerciales se
reconocen inicialmente
a su valor razonable y
posteriormente se
miden al costo
amortizado utilizando el
mtodo de inters
efectivo, menos la
provisin por deterioro,
esta provisin por
deterioro ser
reconocida en el estado
de resultados del
periodo dentro de
gastos operativos del
perodo (NIC 39)
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
SI
85

Prximos pasos
Revisar la poltica de anlisis de deterioro de recuperabilidad

de cuentas por cobrar para determinar su cumplimiento con lo
requerido por la NIC 39.
Modificar
los
sistemas
para
adecuarlos
los
nuevos
procedimientos NIIF.
Preparar matriz de riesgos.
Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
86
Potencial diferencia:
La Compaa mantiene cuentas por cobrar
reconocidas a valores nominales, en la cuales no se ha
realizado un anlisis de deterioro por la
recuperabilidad de dicha cuenta, de acuerdo con los
requerimientos de la NIC 39, dichas partidas deben
presentarse neto de l deterioro.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los
puntos descritos en el presente acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA
Patrimonio
87
SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
3. La . entidad ha
reconocido como
gastos del perodos
los desembolsos
efectuados por el
costo de
estructuracin de
la deuda
(S/.250,000).
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
3. Los gastos se reconocen
en el estado de
resultado sobre la base
de asociacin directa
entre los costos
incurridos y la
obtencin de ingresos.
Si dicho servicio ser
incurrido durante varios
perodos deber
realizarse el
procedimiento de
distribucin en los
perodos contables que
se consuman (Marco
Conceptual).
Adicionalmente, dichos
gastos pagado por
anticipado debe
presentarse neto de la
deuda (Instrumento de
corto
plazo)
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
SI
88
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
3. La caracterstica
esencial de una partida
1. La entidad
monetaria es el derecho
considera los
de recibir (o la
anticipos otorgados
obligacin de entregar)
y gastos pagados
una cantidad fija o
por anticipado
determinable de
como partida
unidades monetarias
monetaria, las
cuales generan
diferencia de
cambios por dicho
rubro
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
SI
(prrafo 16 NIC 21)
89

Potencial diferencia:
La Compaa ha devengado los servicios pagados por anticipado que
a la fecha no han sido prestados en su totalidad. La Compaa debe
reconocer dichas transacciones en funcin al devengue del servicio,
de acuerdo con los requerimientos del Marco Conceptual, es decir se
debe reconocer el costo en los perodos contables en que se
consumen, y debido a que est relacionado al costo de la emisin de
los instrumentos de corto plazo, se va ir amortizando en el tiempo
que dure la deuda.
Asimismo la Compaa, considera los anticipos otorgados y los
gastos pagados por anticipado como partidas monetarias, las cuales
estn generando ingreso y/o gasto por diferencia de cambio en el
estado de resultado, de acuerdo con los requerimientos de la NIC 21,
dichas partidas no califican como partida monetaria.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los puntos descritos
en el presente acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA

Patrimonio
90

Prximos pasos
Revisar la poltica de distribucin del gasto con la finalidad de
reconocer los en los perodos contables en que se consume el
servicio.
Revisar la poltica de identificacin de las partidas monetarias de
acuerdo con lo requerido por la NIC 21.
Presentar en el estado de situacin financiera en el rubro de activo o
pasivo por Impuesto a las ganancias, neta.
Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos
NIIF.
Preparar matriz de riesgos.
Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
91
INVENTARIOS
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
4. Los inventarios se
medirn al costo o al
miden al costo y no
valor neto realizable,
se comparan con su
segn cual sea
valor neto
menor (NIC 2.9)
realizable, para
presentarlos al
5. Los descuentos
4. menor.
Los descuentos
4. Los inventarios se
obtenidos se
reconocen como
ingresos.
comerciales, las
rebajas y otras
partidas similares se
deducirn para
determinar el costo
de adquisicin (NIC
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
SI
SI
2.11)
92
INVERSIONES FINANCIERAS
PRACTICAS (PCGA)
SEGUIDAS POR LA
ENTIDAD
3. La entidad al inicio
mide las
inversiones
financieras: sin
incluir los costos
de la transaccin
que son
directamente
atribuibles a la
adquisicin del
activo.
REQUERIMIENTOS DE
NIIF
DIVERGENC
IAS
IMPACT
OS
3. En el reconocimiento
inicial, una entidad

medir un activo
financiero o pasivo
financiero, por su
valor razonable ms
o menos, en el caso
de un activo
financiero o un
pasivo financiero que
no se contabilice al
valor razonable con
cambios en
resultados, los costos
de transaccin que
sean directamente
atribuibles a la
adquisicin o emisin
del activo financiero
Carlos Paredes
Retegui
o pasivo
financiero
SI
93
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Prcticas contables
vigentes en la Compaa
La depreciacin de los inmuebles,
maquinaria y equipo se calcula
sobre la base de los mximos
permitidos por la legislacin
tributaria bajo el mtodo de lnea
recta, salvo en el caso de:
la maquinaria y equipo en alquiler que se

deprecia sobre la base del mtodo de
horas mquina y
los componentes de intercambio que se
utilizan para reparacin de equipos
mineros que se deprecian
aceleradamente a la tasa del 20% anual .
Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)
La vida til de los bienes del
activo fijo se debe determinar
sobre la base de la
expectativa de su
contribucin a la generacin
de ingresos futuros. (NIC 16.56)
El mtodo de depreciacin de los
activos fijos debe reflejar su
patrn de consumo en la
generacin de beneficios
econmicos.(NIC 16.60)
Existe alguna divergencia?

SI
94
Prcticas contables
No se revisa la vida til de

los bienes del activo fijo
despus de su reconocimiento
inicial.
La base de depreciacin de
los bienes del activo fijo no
contempla su valor
residual.
Los bienes no se reconocen

a nivel de sus
componentes importantes
Existe
SI
La vida til y el valor residual
de los bienes del activo fijo
se deben revisar al cierre
de cada ejercicio. (NIC 16.51)
El costo de los elementos de
los inmuebles, maquinaria y
equipo debe incorporar el
estimado de los desembolsos
que se requerirn para su
desmantelamiento y de retiro
al trmino de su vida til. (NIC
16.16c)
Los bienes del activo fijo se

deprecian a nivel de cada
uno
de sus componentes
alguna
divergencia?
importantes. NIC 16.44)
95
Prcticas contables
Salvo para el caso de la poltica de

evaluar la capitalizacin de valores
mayores a de UIT de
mantenimientos de componentes para
equipo de alquiler,
la Compaa no ha establecido una
poltica contable respecto del
reconocimiento de los mantenimientos
mayores para el resto de la maquinaria
y equipos, que en estos casos, se
capitaliza el costo incurrido en este
tipo de mantenimientos.
La prctica actual no contempla dar
de baja mantenimientos mayores
capitalizados previamente.

..
96
Prcticas contables
Los
sistemas
de
la
Compaa
permiten
discriminar a los bienes de
su activo fijo por segmentos
de negocio.
Los sistemas de la Compaa
deben permitir obtener
informacin de la cuenta
inmuebles, maquinaria y
equipo por segmentos de
negocio. (NIIF 8)

NO
97
Prcticas contables
Cuando
se
produce
el
reemplazo
de
un
componente de Propiedad,
planta y equipo, no se da de
baja el valor en libros del
elemento
que
ha
sido
reemplazado
En reemplazos de partes
importantes de elementos de
Propiedad, planta y equipo se
debe dar de baja el costo de
la parte reemplazada. (NIC
16.70)

SI
98
IMPUESTOS DIFERIDOS
Prcticas contables
El impuesto a las ganancias y la
participacin de los
trabajadores corriente y
diferida se reconoce de acuerdo
con la NIC 12 Impuesto a las
ganancias.
La participacin de los
trabajadores corriente es un
gasto operativo.
Su presentacin en la lnea
anterior a la del impuesto a las
ganancias es incorrecta.
Incluye el efecto de las diferencias

No existen participaciones
temporarias entre los valores de
los activos y pasivos en los
diferidas segn la NIC 12.
estados financieros con su base
fiscal.
SI
99
PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES
Prcticas contables
trabajadores corriente se
reconoce de acuerdo con los
criterios de la NIC 19
Beneficios a los empleados.
trabajadores corriente se
reconoce de acuerdo con los
criterios de la NIC 19
Beneficios a los empleados.
(NIC 19.10)

NO
10
0
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Prcticas contables
La Compaa ha venido aplicando
el
tratamiento
contable
de
coberturas para el reconocimiento
de los instrumentos financieros
derivados (contratos de permuta
de tasa de inters y de forward de
divisas).
Un consultor independiente apoy
a la Compaa en el clculo inicial
de los cambios en los valores
razonables de los instrumentos
financieros derivados y en la
porcin efectiva de la cobertura .
Los
instrumentos
financieros
derivados se reconocen inicialmente
al valor razonable de la fecha en que
se celebra el contrato del instrumento
derivado y se remiden a cada cierre a
su valor razonable.
El valor razonable de los instrumentos
financieros derivados se determina
considerando:
i) Mercado activo: precio cotizado (NIC
39, GA69-73)
ii) Mercado no activo: tcnicas de
valoracin (NIC 39, GA74-79 y GA82)

SI
10
1
DETERIORO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
Prcticas contables
La Compaa no tiene:
una poltica formal sobre la

revisin de los indicios de
deterioro y
de la metodologa de clculo
de deterioro de sus bienes del
activo fijo distintos de
maquinaria y equipo de
alquiler
Existe alguna
SI
La entidad debe evaluar si existen
indicios de deterioro de sus bienes
del activo fijo en el momento que
exista indicios de deterioro y en el
caso del crdito mercantil al cierre
de cada de cada perodo sobre el
que se informa. (NIC 36.9)
La Compaa debe calcular el valor
recuperable de los activos en caso
de existir indicios de deterioro. (NIC
36.9)
Se debe reconocer una prdida por

divergencia?deterioro, por el monto que el valor
en libros de un activo o unidad
generadora de efectivo exceda a su
valor recuperable.. (NIC 36.59)
10
2
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES
Prcticas contables
Provisiones
Los registros de la
Compaa sobre
provisiones por
situaciones tributarias se
concilian con los reportes
de adeudos de la SUNAT.
Existe alguna
SI
Provisiones
Las provisiones deben ser objeto de revisin
al cierre de cada perodo anual y se deben
ajustar para reflejar el mejor estimado del
pasivo incurrido a la fecha de los estados
financieros.. (NIC 37.59)
Cuando resulte importante el efecto
financiero producido por el descuento, el
importe de la provisin debe ser el valor
actual de los desembolsos que se espera
sean necesarios para cancelar la obligacin.
(NIC 37.45)
El tipo o tipos de descuento deben ser

considerados antes de impuestos y deben
reflejar las evaluaciones correspondientes al
valor temporal del dinero que el mercado
divergencia?
est haciendo en la fecha del balance, as
como el riesgo especfico del pasivo
correspondiente. El tipo o tipos de
descuento no deben reflejar los riesgos que
10
Carlos Paredeshayan
Retegui sido ya objeto de ajuste al hacer las
3
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES
Prcticas contables
Obligaciones contingentes
Obligaciones contingentes
La Compaa no tiene
Los pasivos se reconocen cuando
establecida una poltica
la entidad ha incurrido en una
sobre el grado de
obligacin presente, que sea
ocurrencia esperado de una
probable que requiera la salida
contingencia para el
de recursos, que incorporen
registro del pasivo
beneficios econmicos, para
correspondiente. Al
cancelar tal obligacin. La
respecto, al 31 de
salida de recursos se considera
diciembre de 2010, la
probable siempre que sea ms
Compaa ha reportado en
probable que improbable que
la nota 19 a sus estados
la empresa deba desprenderse
financieros juicios por
de recursos econmicos para
US$0.6 millones y S/.1.3
cancelar su obligacin. (NIC
Existe alguna
divergencia?
37.14)
millones
SI
10
4
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD

NORMA
NOMBRE
APLICA
SI
NIC
- Marco Conceptual
- Presentacin de estados financieros
- Existencias
- Estado de Flujos de Efectivo
- Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores
10
- Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General
12
- Impuesto a la Renta
16
- Inmuebles, Maquinaria y Equipo
18
- Ingresos
19
- Beneficios a los Empleados
21
- Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras
23
- Costos de Financiamiento
24
- Revelaciones sobre Entes Vinculados
27
- Estados Financieros Consolidados e Individuales
32
- Instrumentos Financieros: Presentacin
33
- Utilidades por Accin
34
- Informacin Intermedia
36
- Deterioro del Valor de los Activos
37
- Provisiones, Activos Contingentes, Pasivos Contingentes
38
- Activos Intangibles
39
- Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD

NORMA
NIIF
SI
- Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
- Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas
- Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
- Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
- Segmentos de Operacin
CINIIF
1
- Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauracin y Similares
- Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin y
10
APLICA
NOMBRE
P
P
P
la Rehabilitacin Medioambiental
- Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
SIC
21
- Impuesto a la Renta - Recuperacin de Activos Revaluados No Depreciables
32
- Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB

A - Enero2012

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IFRS - NIIF

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR

Carlos Paredes Retegui

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA

Carlos Paredes Retegui

Para ser vendido

Para ser usado por

Carlos Paredes Retegui

Para ser alquilado a

Carlos Paredes Retegui

Para ser vendido no

Carlos Paredes Retegui

Otras cuentas por cobrar?

3.Cualquier denominacin ser igual?

Por qu se adopta esa

Carlos Paredes Retegui

Otras cuentas por cobrar?

3.Cualquier denominacin ser igual?

Carlos Paredes Retegui

Otras cuentas por cobrar?

3.Cualquier denominacin ser igual?

Por qu se adopta esa

Carlos Paredes Retegui

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR

Carlos Paredes Retegui

las entidades no han

Carlos Paredes Retegui

Las polticas contables seguidas

Carlos Paredes Retegui

Quines estn obligados a

Carlos Paredes Retegui

Como identificar si una entidad es

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO

a. Si sus estados financieros previos ms

i. Han sido preparados de conformidad con las

La NIIF 1 seala que una entidad NO

a. Si sus estados financieros previos ms

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido

Si los estados financieros previos ms recientes

con una declaracin explcita de cumplimiento

iii. segn exigencias de PCGA nacionales que no

segn requerimientos de PCGA nacionales,

Carlos Paredes Retegui

La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido

Carlos Paredes Retegui

La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?

Cul ser la fecha de transicin a NIIF?

La entidad debe incluir una declaracin explcita y sin reservas de

(en adelante IASB),

vigentes al 31 de diciembre de 2013.

constituyen los primeros estados

financieros que cumplen con las NIIF.

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE

a) Las Entidades cuyos ingresos por:

Carlos Paredes Retegui