UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

INMUEBLE
MAQUINARIA Y
EQUIPO

1. CONTENIDO DE LA CUENTA
Representan el valor de los bienes tales
como Vehculos, equipos, muebles y enseres
y otros de propiedad de la entidad.

CARACTERSTIC
AS:

Vida til mayor de un ao.

No son objeto de operaciones
de venta.
Estn sujetos a
depreciaciones.
Que su valor monetario sea
mayor a 1/8 de la UIT
vigente.

Requisitos para el reconocimiento de un Activo

Fijo.
Para que un activo fijo o tangible clasifique como un elemento
de propiedad, planta y equipo deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Que de l se deriven y se obtengan beneficios econmicos

futuros.
Que el costo del activo pueda ser valorado en forma fiable.
No se encuentren destinados para la venta
Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a 12 meses
Su valor sea mayor a de la uit

INSTRUCCIONE
S:
Anlisis de cuenta

Inventario Fsico

Notas de
contabilidad y
anexos a los EE.FF.
Si se identifican situaciones que
afecten
significativamente
el
comportamiento o variacin de los
datos al momento de verificar,
conciliar y contrastar, entonces se
proceder a realizar pruebas mas
profundas.

2. Objetivo de la auditoria
OBJETIVO
GENERAL:

Reunir evidencia comprobatoria suficiente

para obtener una base razonable para la
expresin de una opinin profesional.

OBJETIVO
ESPECFICO:

Obtener evidencia suficiente y vlida para

cada
partida
del
activo
sobre
las
aseveraciones de contabilidad emitidas por
la gerencia.

Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el

equipo
Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo
registrados
Averiguar si la valuacin o asignacin del costo de las
propiedades, la planta y el equipo se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

EVALUACION DE RIESGO DE
CONTROL
CONTROL
CONTABLE

CONTROLES
ADMINISTRATIVOS

Es un plan de organizacin,
procedimientos
y
registros
referentes al manejo de registros
financieros
diseados
para
proporcionar
una
razonable
seguridad al manejo de los
activos
Establecer
un
plan
de
organizacin y procedimientos,
relacionados con los procesos
que permiten autorizar la toma
de decisiones; es una funcin de
la direccin asociada a alcanzar
los objetivos.

EVALUACION DE RIESGO DE
CONTROL

MANEJO DE ACTIVOS FIJOS

Cotejar el saldo inicial con los estados financieros al 31-12-del

ao anterior.
Verificar la documentacin sustentatoria respectiva (contratos,
D.S. , tasaciones y otros), la existencia fsica del activo , su
aprobacin y su inclusin en los registros operativos.
Por los principales retiros, verificar su aprobacin y los registros
contables
Verificar la adecuada exposicin y clasificacin de las cuentas
del activo fijo en los estados financieros
Verificar la existencia fsica del activo fijo.

ERRORES MAS COMUNES

MAL MANEJO DE CUENTAS DE ACTIVOS
FIJOS
ADMINISTRACIN Y PERSONAL
INADECUADO.
AUSENCIA DE CONTROLES INTERNOS
INADECUADOS.
GERENCIA Y SISTEMA DE ADMINISTRACIN
INADECUADO.
FALTA DE SUPERVISIN

ERRORES MAS COMUNES

EJEMPLOS

TASAS DE DE DEPRECIACION A
CONSIDERAR

COMENTARIOS A CONSIDERAR
NORMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL N.13
Los desembolsos que aumentan la capacidad de
servicios o prolonguen la vida til de la unidad tiene la
condicin de mejoras; y en consecuencia, deben aumentar
el valor del bien.
La depreciacin se calcular sobre el costo de
adquisicin ms las mejoras y revaluacin incorporadas
menos el valor residual.
Para los efectos de presentacin en el balance general
se incluye el valor neto de los inmuebles, maquinarias y
equipos. Se consignar separadamente, en nota a los
estados financieros, el valor de cada uno de sus
componentes, as como la depreciacin acumulada y % de
depreciacin.

PRINCIPIOS CONTABLES
OBJETIVO

INTEGRIDAD

PROGRAMA DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTO
A UTILIZAR

Verificar que
los registro y
la
contabilizaci
n de los
activos fijos
se
encuentren
integrados y
estn libres
de gravamen

Para comprobar
la integridad de
las operaciones
relacionadas
con los activos
fijos
se
estableci
procedimientos
como:
inspeccin
fsica,
indignaciones,
comprobacin y
calculo.

PROGRAMA DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENT
O A UTILIZAR

exactitud

Comprobar que
los montos o
valores del
activos fijos se
han registrado y
procesado
apropiadamente
.

Para comprobar
la exactitud ser
necesario
evaluar los
detalles de los
montos
registrados en
los libros y
registros
auxiliares.

Existencia

Verificar si los
activos fijos,
existen
fsicamente y
se encuentra
en uso.

OBJETIVO

Para verificar la
existencia se
deber realizar
la inspeccin
fsica
correspondiente.

OBJETIVO

PROGRAMA
DE
AUDITORIA

PROCEDIMIE
NTO A
UTILIZAR

Valuacin

Verificar que los rubros que integran los activos

fijos se han registrado a un valor apropiado.

Realizar los mtodos de valuacin hayan sido

aplicados consistentemente, esto es verificar el
costo de adquisicin o construccin de obras
publicas sean tomados como base de valuacin.

OBJETIVO

Propiedad

PROGRAMA DE
AUDITORIA

Verificar que las partidas

componentes del activo fijo
adquiridos o construidos
sean propiedad de la
entidad.

PROCEDIMIENTO
A UTILIZAR

Para comprobar la
propiedad deber
examinarse los documentos
que acrediten su propiedad.

Cuestionario de control interno de activos

fijos
RESPUESTA
PREGUNTAS
1) La entidad cuenta con un adecuado
control del activo fijo de propiedad de:
a. terrenos?
b. edificios, maquinarias, equipos y
mejoras?
c. otros activos fijos?
2) La entidad verifica cuando menos
una vez al ao la existencia y propiedad
de los activos fijos, listados en
inventarios?
3) Esta normado los mtodos de
valuacin de activos fijos utilizados por
la entidad?
4) el rgano de control interno, evala
peridicamente los controles de los
activos fijos?

SI

NO

N/A

REF. P.T.

PREGUNTAS
5) Las adquisiciones de los activos fsicos
importantes estn autorizadas por el consejo en
pleno?
6) en caso de compra de maquinarias y equipos
Se determina el costo partiendo de los gastos de
gestin de compra hasta la instalacin de dichas
compras?
7) Hay polticas sobre montos para capitalizar
erogaciones o gastos y, en su caso, registrarla
directamente en resultados?
8) Se registran las depreciaciones por unidades o
grupos que corresponden a las clasificaciones de
los equipos respectivos?
9) La entidad tiene establecido los procedimientos
que permitan informar oportunamente de las
compras del activo fijo para los efectos de seguros?
10) La entidad cuenta con documentos de retiro
del activo fijo, por concepto de venta, o destruccin
de activos fijos?

RESPUESTA
SI

NO

N/A

REF.
P.T.