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DERECHO TRIBUTARIO II
Dr. Julmer Sosa Quispe
Magister Scientiae en Derecho
Doctor en Derecho
QU ES UN TRIBUTO?
Obligacin
que tenemos la
personas (Deudor)
De realizar una prestacin
pecuniaria (Pago)
A favor del Estado (Acreedor)
Establecido por ley (
Principio de Legalidad)
Exigible coactivamente ante su
eventual incumplimiento (
Procedimiento Coactivo)
TRIBUTOS
GOB. CENTRAL
GOB. LOCALES
OTROS FINES
Imp. Predial
Imp. A la Alcabala
Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
ELEMENTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Elemento temporal:
Elemento objetivo o
material
Art. 52A-56
LIR
Tasa
LEY DEL IR
Rentas
gravadas
(Teoras )
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La
PATRIMONIO
CONSUMO
Mapa
Conceptual
RENTA
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTA
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)
Concepto de Renta
QU ES RENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto
produce satisfacciones o enriquecimientos.
Concepto de Renta
Qu es renta?
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sinttico: Debe gravar la totalidad de
rentas obtenidas por los contribuyentes, sin
importar su procedencia o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situacin
personal del sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas
que incidan con mayor carga a medida que sea
mayor la renta.
Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente
a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad
contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor
ingreso, mayor incidencia
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a
ser global y progresivo (salvo rgimen de rentas de
tercera categora y el rgimen de dividendos en los que
la tasa era proporcional), pero no personal.
En el Per desde el 2009
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es
cedular con tasa proporcional (nicas cedulas que se
acumulan y se gravan con tasa progresiva: rentas de
trabajo y rentas de fuente extranjera de personas
naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)
3. Mixto
Sujetos no
domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuestos cedulares
Mapa conceptual
RENTA DE PERSONAS
NATURALES
CONTRIBUYENTES
OBLIGAC.
SUSTANCIALES
DEVENGADO
PERCIBID
O
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES CONYUGALES
SUCESIN INDIVISA
CATEGORA
S
PRIMER
A
SEGUNDA
RENTA
BRUTA
RENTA
BRUTA
RENTA
BRUTA
DEDUCCIONE
S
DEDUCCIONE
S
DEDUCCIONE
S
RENTA NETA
1C
RENTA NETA 2C
(
(+)
+
RENTA
NETA
DE
)
PERUANA
CUARTA
RENTA NETA
4C
(+)
FUENTE
QUINT
A
RENTA
BRUTA
DEDUCCIONE
S
RENTA NETA 5C
(+)
OBLIGACIONES
CRITERIOS DE
IMPUTACIN
(R.N.)
Primera Categora
R.N. de
1era.
Segunda categora
R.N. de
2da.
Cuarta
Categora
(-) 20% de
R.B.
Quinta
Categora
Hasta
UIT
24
Renta Neta
Global o Renta
Neta
de Fuente
Peruana
(No incluye
3C, ni
dividendos, ni
cualquier
forma de
distribucin
de utilidades)
+ Incrementos
Patrimoniales
Impuesto cedular
Impuesto cedular
Sujetos no
domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuesto cedular
Impuestos cedulares
Primera
Categora
- 20% RB
RN del Capital
6.25% RN
O
5% RB
(Tasa ef.)
Renta
Neta del
Trabajo
15% Hasta
27 UIT;
21% Entre
37 y 54
UIT; y 30%
Exceso
54UIT
Segunda
Categora
Rentas del
trabajo
Cuarta
Categora
Quinta
Categora
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Dividendos
Dividendos
- 20% RB
-7 UIT
Hasta
UIT
RB=RN
24
Renta
Neta
Fuente
Ext.
NE
Renta Neta
del Trabajo
+
Renta Neta
de Fuente
Extranjera
4.1% RN
de la renta
producto o Teora de la
fuente
Teora
del flujo de
riqueza
Teora
de consumo ms
incremento patrimonial
CAPITAL
TRABAJO
EMPRESA
a)
Consumo ms
Incremento
patrimonial:
- Renta Producto:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades
accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
DE RENTA:
DE RENTA APLICABLES A
LA LEGISLACIN PERUANA:
Capital
Trabajo
Aplicacin conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalas
Enajenacin de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
Resultados de la venta, cambio o
disposicin habitual de bienes
CONCEPTOS
INAFECTACIN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIN
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
INFECTACIONES
EXONERACIONES
EXONERACIN
mbito de aplicacin del impuesto
INAFECTACIN
INFECTACIONES
EXONERACIONES
INAFECTACIN
Situacin jurdica
por
la
que
determinados
sujetos
u
operaciones
se
encuentran fuera
de la hiptesis de
incidencia
tributaria
EXONERACIN
Situacin jurdica
por la que se
libera
de
la
obligacin
de
pagar el tributo,
pese a que se
realiza el hecho
generador de la
obligacin
tributaria
DE SUJETOS
(SUBJETIVA)
DE INGRESOS
(OBJETIVA)
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de
muerte
o incapacidad
- CTS, rentas vitalicias y pensiones
que se originen en el trabajo
personal
- Subsidios por incapacidad
temporal,
maternidad y lactancia.
DE VINCULACIN
APLICABLES:
CRITERIOS
SUBJETIVOS
CRITERIOS
OBJETIVOS
BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIO
RESIDENCIA
PERSONA
NATURAL
NACIONALIDAD
SUBJETIV
O
CRITERIOS
DE
VINCULACI
N
CIUDADANI
A
LUGAR DE
CONSTITUCIN
PERSONA
JURDICA
SEDE DE
DIRECCIN EFECTIVA
OBJETIVO
UBICACIN
TERRITORIAL
DE LA FUENTE
DOMICILIADO: