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DIREITO TRIBUTRIO

E FINANCEIRO
Captulo II

Sistema Constitucional
Tributrio
Um sistema tributrio , essencialmente
um conjunto de tributos, cuja principal
funo arrecadar recursos para que o
Estado possa custear atividades que lhe
so
inerentes,
como
educao,
segurana, saneamento, dentre outros.
O

Sistema Tributrio Nacional regulado


basicamente pela CF/88 e pela Lei 5.172/66
(CTN).

Com a Lei 5.172/66, o Brasil fnalmente sistematiza seu


sistema tributrio, com o surgimento do CTN, que ainda
permanece em vigor , regulando, junto com a CF/88 a
matria tributria no Brasil.
Com a CF/46, houve a criao de novos impostos e um
sistema de transferncias destinados a elevar a renda dos
municpios.
O Estado iniciou um redirecionamento para impostos
internos, como vendas e consignaes (tributos estaduais)
e os impostos sobre indstrias e profsses e o imposto
predial (municipais).
A arrecadao tributria consistia, quase que
exclusivamente da renda das alfndegas e dos impostos
de importao.

1966

1946

Gradativa
mente, a
partir de
ento

Desde a
independn
cia at
1934

Breve Histrico do Direito Tributrio no


Brasil

Constituio Federal de
1988

As matrias Sistema Tributrio e


Finanas Pblicas dividem o Ttulo VI da
CF. Entre os artigos 145 a 162
encontram-se
disposies
sobre
o
sistema tributrio nacional, sendo o
restante (artigos 163 a 169) reservado
s fnanas.
Hoje os impostos so divididos em
federais, estaduais e municipais, os
quais incidem sobre renda, patrimnio e
consumo das pessoas fsicas e jurdicas.

Constituio Federal de
1988

A primeira seo da matria tributria


dedica-se aos seus princpios gerais,
dispondo, por exemplo, quais as
modalidades
de
tributo,
suas
caractersticas, quais os destinatrios
dos tributos denominados e quais leis
so adequadas para a criao dos
mesmos.
A seguir, a CF designa as limitaes do
poder de tributar em seus vrios
aspectos (material, pessoal, etc.).

Constituio Federal de
1988

As trs sees seguintes da matria


tributria
na
CF
trazem
a
regulamentao
da
competncia
tributria da Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios.
Finalmente, a ltima seo da CF
designa a forma de repartio dos
tributos
arrecadados
entre
Unio,
Estados , Distrito Federal e Municpios.

Limitaes ao poder de
tributar
Poder: relao em que h submisso de
uma pessoa vontade da outra.

O Sistema Tributrio Brasileiro limita


o Poder conferido aos entes polticos
no que tange ao exerccio da
tributao, a partir das normas
presentes na Constituio Federal.

Princpios

O direito tributrio regido por alguns


princpios, dos quais trata a Constituio
Federal.
Os
princpios
tributrios
norteiam a competncia dos entes
polticos, e junto com as imunidades,
que
so
regras
que
probem
atributaosobre certos bens, pessoas
ou fatos, determinam os limites aopoder
de tributardestes entes polticos.

Princpio da legalidade
No pode ser exigido ou aumentado tributo sem que haja
estipulao de lei.

CF/88 Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao


contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

Na prpria CF encontramos algumas excees em relao ao


princpio da legalidade: o Poder Executivo tem liberdade de
alterar as alquotas dos impostos sobre exportao, importao,
produtos industrializados e sobre operaes fnanceiras.
importante frisar que em relao criao de tributos no
existem excees, ou seja, todos os tributos devem ser criados
por lei (em sentido estrito).

Princpio da igualdade
Todos os contribuintes so iguais perante
o fsco.

CF/88 Art. 150


II - instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em
situao equivalente, proibida qualquer
distino em razo de ocupao
profssional ou funo por eles exercida,
independentemente da denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou
direitos;

Princpios da anterioridade e da
irretroatividade
1. Probe Unio, Estados, DF e municpios de cobrar
tributos no mesmo exerccio de sua instituio,
ou seja, os impostos s podem ser cobrados no
ano seguinte de sua aprovao em lei. As
excees para esse princpio so: II, IE, IPI, IOF e
impostos extraordinrios (em caso de guerra).
2. Probe a lei de retroagir, ou seja, no podem ser
exigidos tributos sobre fatos geradores ocorridos
antes do incio da vigncia da lei que instituiu ou
aumentou algum tributo.

Princpios da anterioridade e da
irretroatividade
CF/88 Art. 150
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os houver institudo ou
aumentado;
b) no mesmo exerccio fnanceiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
(princpio da anterioridade anual)
c) antes de decorridos noventa dias da data em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alnea b.

(Princpio da anterioridade nonagesimal).

Princpio de vedao ao confsco

uma
derivao
do
Direito
de
propriedade, uma limitao negativa
ao poder de tributar imposta ao Estado,
proibindo-o de usar os tributos para
confscar os bens ou o patrimnio de
particulares.
CF/88 Art. 150
IV - utilizar tributo
confsco;

com

efeito

de

Princpio de liberdade de trfego


A lei tributria no pode limitar o trfego
interestadual ou intermunicipal de pessoas
ebens, salvo opedgiode via conservada
peloPoder Pblico.

CF/88 Art. 150


V - estabelecer limitaes ao trfego de
pessoas ou bens, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a
cobrana de pedgio pela utilizao de vias
conservadas pelo Poder Pblico;

Princpio da capacidade
tributria
Os impostos devero ser graduados conforme a capacidade
econmica do contribuinte. o caso, por exemplo, do IR.

CF/88 Art. 145 - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os


Municpios podero instituir os seguintes tributos:
1 Sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identifcar, respeitados os direitos individuais e
nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte.

Princpios
Princpio da uniformidade
Os tributos institudos pela Unio sero
uniformes em todo o territrio nacional.
(Art. 151, I da CF).
Princpio da inconstitucionalidade
A lei tributria ser inconstitucional,
quando emanar contra os contribuintes
faltosos, prevendo pena de priso civil.
(Art. 5, LXII da CF).

Imunidades Tributrias

A
imunidade
tributria
ocorre
quando
a
Constituio impede a incidncia de tributao,
criando um direito subjetivo pblico de exigir que o
Estado se abstenha de cobrar tributos. Ou seja, as
entidades ou pessoas contempladas com a
imunidades
tm
o
direito
de
realizarem
determinada
ao
que
normalmente
confgurariafato geradorde um tributo, mas sem
sofrerem a respectiva tributao.
Trata-se
de
uma
no-incidncia
constitucionalmente qualifcada. Logo, o que
imune no pode ser tributado em hiptese alguma.

Imunidades Tributrias

VI instituir impostos sobre:


a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

2 - A vedao do inciso VI, (a),


extensiva s autarquias e s fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
no que se refere ao patrimnio, renda e
aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes.
b) templos de qualquer culto;

c) patrimnio, renda ou servios dos partidos


polticos, inclusive suas fundaes, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fns lucrativos,
atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso.

STF Smula n 657 24/09/2003


A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF
abrange os filmes e papis fotogrficos
necessrios publicao de jornais e peridicos.

IMPOSTO
Djavan
luz do dia
IPVA, IPTU
Mas claro que escuso
CPMF forever
tanto imposto
No pense que s isso
Que eu j nem sei!...
Ainda tem a farra do IR
ISS, ICMS
PIS e COFINS, pra nada... Dinheiro demais!
Integrao Social, aonde?Imposto a mais, desvio a
S se for no carnaval
mais
Eles nem tchum
E o benefcio um horror
Mas tu paga tudo
So eles os senhores da Estradas, hospitais, escolas
Tsunami a cu aberto,
vez
Tu comum, eles tm
No est certo.
fundo
Pra quem vai tanto
Pra acumular, com o
dinheiro?
respaldo
Vai pro homem que recolhe
da lei
Essa gente no quer nadaO imposto
praga sem precedente Pois o homem que recolhe
Gente que s sabe fazer O imposto
Por si, por si
o impostor
Tudo at parece claro

At a prxima aula!