EL CONTROL EN LA GESTION

PUBLICA
MAG. ANNIE CHAVARRI ELGUERA

Como nace el
Control ?

EN EL
INCANATO
La organizacin del Imperio de los Incas o

Tahuantinsuyo, siglo XV, se estructur en

base a lo poltico, econmico y religioso,
permitiendo al Inca y a su consejo imperial
o
Camachic
conformado
por
los
Apocunas de los cuatro suyos (Antisuyo,
Collasuyo, Contisuyo y Chinchaysuyo),
mantener todo el control del imperio desde
su sede central el Cuzco.

Asimismo,

en las grandes provincias

existan los gobernadores Capac Apo que
eran representantes del Inca.

EN EL
INCANATO
En orden jerrquico inmediato estaban

los Tucuyricuy (el que todo lo ve)

cuya labor era de supervisar el
cumplimiento de las ordenes del Inca y
de su consejo imperial.
El Tucuyricuy, controlaba la labor de

los
funcionarios,
quienes
rendan
cuenta de sus gestiones e informaban
en forma detallada de lo expresado en
los quipus.

EN EL
INCANATO
Los Quipucamayoc, eran los funcionarios

encargados de llevar los quipus, eran los

contadores.

Los quipus eran un sistema de numeracin y

memoria por medio de cordoncillos y nudos

que representaban cantidades, era la
manera de escribir de los incas, particular
sistema de contabilidad y registro.

Efectuado el control por el Tucuyricuy, se

sacaba una copia del quipu para preparar el

informe general anual a presentarse a las
autoridades supremas del imperio en el

EN LA COLONIA
Existieron diversos mecanismos especficos
de revisin
contable, tales como:
La Junta de la Real Hacienda (Virrey La

Gasca)
La Contadura
(Rey Felipe II)
La Secretaria a
Cuentas (Virrey
La Contadura
(1595)

Mayor de Indias y Espaa

cargo del Libro de Razn de
Toledo)
de Cuentas y Recuentas

EL MARCO DEL MANDATO CONSTITUCIONAL

INSTITUCIONALIZACION DEL CONTROL

Constitucin Poltica de 1823, Art.152 se crea una Contadura General

En 1826 se cambia al nombre de Contadura General de Valores, Cobro y

Distribucin de Hacienda

Ley del 02.01.1840, se crea el Tribunal de Cuentas quien examina, califica y

decide las cuentas que deban rendir, quienes administraban, recaudaban o

invertan valores pblicos

Decreto Supremo de 26.09.1929 se crea la CGR como una reparticin

administrativa del ex Ministerio de Hacienda y Comercio, en vista de la

urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al presupuesto.

Ley N 6784 de 28.02.1930, ratifica el D.S. anterior, confirindole nivel legal

a la existencia de la Contralora General, disponiendo su conformacin con

las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico del entonces
Ministerio de Hacienda. determinando las funciones bsicas de fiscalizacin
preventiva del gasto pblico, llevar la contabilidad de la Nacin, preparar la
Cuenta General de la Repblica e inspeccin a todas y cada una de las
entidades del Estado.

Constitucin de 1933, Art.10 la CGR adquiere rango constitucional

EL MARCO DEL MANDATO

CONSTITUCIONAL
CONSOLIDACION DEL CONTROL Y AUTONOMIA DE LA
CGR
Ley N 14816 de 16.01.1964 Art.67 Ley Orgnica del
Presupuesto Funcional de la Repblica, se precisa la
independencia administrativa y funcional de la CGR y
sus atribuciones, jurisdiccin y competencia propia
para determinar responsabilidades administrativas.

CREACION DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Decreto Ley N 19039 de 16.11.1971 se crea la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control, que
reconoce a la CGR como mxima institucin
fiscalizadora,
con
autonoma
administrativa
y
funcional, cuyo campo de accin recae en lo
administrativo y financiero.

EL MARCO DEL MANDATO

CONSTITUCIONAL
CONSTITUCIONALIZACION DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Constitucin Poltica de 1979, Art.146 asigna a la
CGR la calidad de organismo autnomo y central del
SNC y le encarga la supervigilancia de la ejecucin de
los presupuestos del sector pblico, de las
operaciones de la deuda pblica y de la gestin y
utilizacin de bienes y recursos pblicos.
NUEVA LEY SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
D.L. N 26162 DE 29.12.1992 Ley del Sistema
Nacional de Control, reconoce a la CGR como rgano
rector del Sistema con autonoma tcnica, funcional,
administrativa y financiera.
ACTUAL LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Ley N 27785 de 22.07.2002 Ley Orgnica

del

LEY ORGNICA DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL Y
DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA
- Ley N 27785 -

LEY N
27785

OBJETIVO
Propender a un apropiado,
Gubernamental para

Prevenir
y verificar la correcta,
eficiente y
transparente utilizacin y gestin de
los recursos y bienes del Estado

oportuno

efectivo

Control

El desarrollo honesto y probo de

las
funciones
y
actos
de
autoridades,
funcionarios
y
servidores
pblicos

As como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las

instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio
de la Nacin .

LEY N 27785

AMBITO
El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales y Locales
Unidades
administrativas
del

Poder
Ministerio

Legislativo, Poder Judicial y

Pblico
Organismos Autnomos
Empresas del Estado
Las entidades privadas, no gubernamentales
y entidades internacionales, exclusivamente
por los recursos y bienes del Estado, que
perciban o administren

Ley N 27785
CONTROL GUBERNAMENTAL (ART.
6)
De los actos y resultados
de la gestin pblica , en
atencin
al
grado
de
eficiencia,
eficacia,
Supervisin
transparencia y economa
Vigilancia
en el uso y destino de los
Del cumplimiento
las
Verificacin
recursos
y
bienesde del
normas legales y de los
Estado.
lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando
los
sistemas
de
administracin, gerencia y
Con fines de su mejoramiento
control. a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.

Consiste en la :

13

CONTROL GUBERNAMENTAL

INTERNO
Art.7- Ley N27785

EXTERNO
Art.8- Ley
N27785

LEY N 27785
CONTROL INTERNO (ART. 7)
Lo realiza la entidad sujeta a control,
con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se
efecte correcta y eficientemente. El
control interno es previo, simultneo y
posterior.

LEY N 27785
Control Interno Previo y
Simultneo
Compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades
de la organizacin y los procedimientos
establecidos.

LEY N 27785
CONTROL INTERNO POSTERIOR
Es
ejercido
por
los
responsables superiores del
servidor
o
funcionario
ejecutor, en funcin del
cumplimiento
de
las
disposiciones establecidas.
Asimismo, es ejercido por el
rgano
de
Control
Institucional en funcin a
planes
y
programas
anuales.

LEY N 27785
CONTROL EXTERNO (ART. 8)
Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a
la CGR u otro rgano del Sistema por encargo o
designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del
Estado.
Es selectiva y posterior . Asimismo puede ser
preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por normativa expresa.

CONTROL
GUBERNAMENTAL
Input
(entradas)

Proces
o
(Herramientas y
tcnicas)

CONTROL
PREVIO

CONTROL
SIMULTNEO

acciones antes
de que se
ejecute el
proceso

actividades
destinadas a
prevenir la
ocurrencia de

Output
(salidas)

CONTROL
POSTERIOR

actividades que
se ejecutan
despus del
proceso

LEY N 27785
PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL (ART. 9)

UNIVERSALIDAD

Potestad de controlar todas las

actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL

Organizarse y ejercer funciones

con independencia tcnica.

CARCTER
INTEGRAL

Evaluar de manera cabal y

completa los procesos y operaciones

CARCTER
PERMANENTE
naturaleza continua y perdurable
del control

20

LEY N 27785
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL (ART. 9)
CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO

Opera bajo exigencias de calidad,

consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.

LEGALIDAD

Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.

DEBIDO PROCESO DEL

CONTROL

Respeto y observancia de derechos de

entidades y personas, as como las
reglas y requisitos establecidos.

EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMIA

A travs de ellos el proceso de

control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos

21

LEY N 27785
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL (ART. 9)
OPORTUNIDAD

OBJETIVIDAD

Acciones de control en el momento Acciones de control con imparcial

evaluacin de fundamentos de hecho
y circunstancias
y de derecho, sin subjetividades
debidas y pertinentes.
.
MATERIALIDAD
Actuar sobre operaciones de mayor
significancia econmica o
relevancia en la entidad.

CARCTER
SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.

22

LEY N 27785
PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL (ART. 9)
PRESUNCION DE
LICITUD
Salvo prueba en contrario,
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.

ACCESO A LA INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.

.
RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas

CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.

23

LEY N 27785
Sistema Nacional de Control
(Art.12)
Es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada.
Su actuacin comprende todas las actividades y
actuaciones en los campos administrativos,
presupuestal, operativo y financiero de las
entidades y alcanza al personal que presta servicios
en ellas, independientemente del rgimen que las
regule.

LEY N 27785
CONFORMACIN SNC (ART.
13)
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA

OCI

SOA

LEY N 27785
ATRIBUCIONES DEL SNC (ART.15)
Efectuar supervisin,
vigilancia y verificacin
de la gestin y
utilizacin de
bienes del Estado

Formular
recomendaciones

Impulsar modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica

Exigir a funcionarios y
Propugnar capacitacin
de funcionarios

servidores Pblicos
responsabilidad
por sus actos.

Emitir informes con sustento

Tcnico y legal.
.

Brindar apoyo tcnico al

Procurador pblico

CONTRALORIA GENERAL
DE LA REPUBLICA
CGR

LEY N 27785
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

LEY N 27785
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA(ART.16)
Ente tcnico rector del Sistema Nacional

de Control.
Autonoma
administrativa,
funcional,
econmica y financiera.
Misin: dirigir y supervisar con eficiencia
y eficacia el control gubernamental.
Fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades.

LEY N 27785
DESIGNACIN DEL CONTRALOR GENERAL
(ART.26)

El Contralor General de la Repblica es

designado por un perodo de siete aos, y
removido por el Congreso de la Repblica .
El Contralor General de la Repblica est
prohibido de ejercer actividad lucrativa e
intervenir, directa o indirectamente en la
direccin y/o gestin de cualquier actividad
pblica o privada, excepto las de carcter
docente.

LEY N 27785
Jerarqua del Contralor General
(Art.27)
El Contralor General de la Repblica es el
funcionario de mayor rango del Sistema y goza
de los mismos derechos, prerrogativas y
preeminencias propias de un Ministro de Estado.
En el ejercicio de sus funciones, slo puede ser
enjuiciado, previa autorizacin del Congreso de
la Repblica.

LEY N 27785
REQUISITOS PARA SER CONTRALOR
GENERAL (ART.28)
Son requisitos
Repblica:

para

ser

Contralor

General

de

la

Ser peruano de nacimiento.

Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40

aos de edad.

Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado

por

el colegio profesional correspondiente.

Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.

Tener conducta intachable y reconocida solvencia e

idoneidad moral.

LEY N 27785
Impedimentos para ser Contralor
General (Art.29)
Son impedimentos para
General de la Repblica:

ser

Contralor

a) Adolecer
de
incapacidad
fsica o
mental,
grave
y
permanente
debidamente comprobada.
b)

Haber sufrido condena por la

comisin
de
delito
doloso,
tener
mandato de detencin definitiva en
instruccin en la que se le impute dicha
comisin o haber incurrido en delito
flagrante.

LEY N 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
b) Ordenar acciones
de control
a) Acceso a registros,
documentos e informacin

d) Disponer inicio
de acciones legales

f) Presentar Informe de
la Cuenta General.

c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.

e) Normar y velar por

implantacin de OCIs

g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos.

LEY N 27785

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y Patrimonio
Cultural
h) Aprobar Plan Nacional
de Control

k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra.

ll) Designar a las

Sociedades de Auditoria.

j) Emitir opinin previa

sobre adquisiciones
secretas

l) Informar previamente sobre

operaciones, fianzas, avales
y otras garantas que
otorgue el Estado.

m) Requerir apoyo y/o

destaque de funcionarios

LEY N 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
) Promover
Participacin
ciudadana
n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.

p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas

r) Citar y tomar
declaraciones a
personas

o) Participar en
procesos judiciales.

q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos

s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.

LEY N 27785
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
v) Asumir defensa del
personal de la institucin
Incurso en acciones
legales
u) Establecer proced.
para rendicin de Ctas. por
fondos, bienes y gestin.

w) Establecer proced.
de control de donaciones
del exterior

y) Regular proced.
requisitos plazos del ejercicio de
control previo, previsto en
la Ley

x) Control del desempeo de

ejecucin presupuestal

z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.

ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
OCIs

OCIs
Su actuacin esta regulada con Resolucin de
Contralora General N 459 2008-CG Reglamento de los
rganos de Control Institucional.
Los OCIs ejercern sus funciones en la entidad con
independencia funcional y tcnica respecto de la
administracin de la entidad, dentro del mbito de su
competencia, sujeta a los principios y atribuciones
establecidos en la Ley y a las normas emitidas por la
CGR.
El OCI es conducido por un funcionario designado como
Jefe de OCI cuya designacin es competencia exclusiva
y excluyente de la CGR y se efecta mediante
Resolucin de Contralora, publicada en el diario oficial
El Peruano.
El Jefe de OCI
mantiene una vinculacin de
dependencia funcional y administrativa y
tiene la

OCIs
El Jefe de OCI, tiene a su cargo el ejercicio del control
interno posterior as como el externo que ejerce por
encargo de la CGR.
La CGR a travs de sus diferentes unidades orgnicas
ejerce supervisin permanente sobre el funcionamiento
del OCI.
La evaluacin
siguiente:

se

efecta

teniendo

en

cuenta

lo

Cumplimiento del Plan Anual de Control

Calidad de los informes resultantes de las labores de

control
Adecuada conducta funcional y capacitacin del jefe
del OCI y su personal
Relacin con la CGR: actitud proactiva, optimo nivel
de coordinacin con la CGR, asistencia y nivel de
compromiso con las actividades institucionales de la
CGR.

OCIs

SOCIEDADES DE
AUDITORIA
SOAs

SOAs

Es atribucin exclusiva de la Contralora General

de la Repblica, su designacin se efecta

mediante
Concurso
Pblico
de
Mritos,
emitindose un Resolucin de Contralora (70
inscritas).

Efectan labores de control posterior externo y

se denominan auditorias

La CGR administra un Registro de Sociedades

Calificadas para la designacin y contratacin,

cuyo registro tiene una vigencia de 2 aos

La entidad debe designar previo a la firma del

contrato una Comisin Especial de Cautela,

integrada por funcionarios que no estn
vinculados a la materia de auditoria sujeta a
evaluacin as como por el titular o un

SOAs
Esta Comisin cautelara la entrega oportuna de la informacin
requerida por las Sociedades a travs de la unidades orgnicas.
Efectuara las coordinaciones y adoptara las acciones necesarias
destinadas a brindar a las Sociedades el correspondiente apoyo
administrativo.
La CGR efecta la supervisin de manera selectiva en todas las
etapas del proceso de auditoria: planificacin, ejecucin e
informes, tales como que estn debidamente sustentados los
papeles de trabajo, formulen recomendaciones oportunas,
cumplan con la correcta aplicacin de las normas de control
gubernamental
y
procedimientos
vigentes,
en
caso
de
incumplimiento la CGR efectuara las acciones pertinentes para
iniciar el procedimiento sancionador establecido en el Reglamento
de Infracciones y Sanciones.
Los informes que emiten son considerados para la Cuenta General.

MODIFICACIONES A LA LEY N
27785
LEY N 28396 (25.NOV.2004)
Modifica Art. 43 de la Ley N 27785
La CGR en el caso de las presuntas
infracciones contra la normatividad
legal en procesos de contrataciones y
adquisiciones
debe
informarse
a
Organismo
Supervisor
de
las
Contrataciones del Estado OSCE (EX
CONSUCODE)
LEY N 28422 (17.DIC.2004)
Atribucin de la CGR para efectuar
acciones de control ambiental y sobre
los recursos naturales y bienes que
constituyen el patrimonio cultural de la

MODIFICACIONES A LA LEY N
27785
LEY N 28557 (06.JUN.2005)
Modifica Art.19 y Art.40 de la Ley
N 27785
La CG aplicando el principio de
carcter tcnico y especializado del
control, nombre mediante concurso
pblico de meritos a los Jefes de
OAI y hasta un 25% de los mismos,
LEY N 29622 (06.DIC.2010)
por designacin directa.
Incorporacin del subcaptulo II en
el capitulo VII del titulo III de la Ley
N 27785
Amplia facultades de la CGR en el
proceso para sancionar en materia
de responsabilidad administrativa

LEY DE CONTROL INTERNO

DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO
- Ley N 28716
17.Abr. 2006

LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

Las
entidades
del
Estado
implantan
obligatoriamente sistemas de control interno
en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales, orientado
su ejecucin al cumplimiento de los siguientes
objetivos:

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

(i) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia

y economa en las operaciones de la entidad, as
como la calidad de los servicios pblicos que
presta

OBJETIVOS

DE

CONTROL

INTERNO

(ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma
de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra
todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlo

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

(iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

(iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

(v) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

(vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su
cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado

LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
Son obligaciones del Titular y funcionarios:
Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones

y actividades de la entidad y del rgano a su cargo,

con sujecin a la normativa legal y tcnicas
aplicables.
Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las
medidas de control interno
Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el
desempeo de sus cargos
Documentar y divulgar internamente las polticas,
normas y procedimientos de gestin y control interno
Disponer inmediatamente las acciones correctivas
pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones
o irregularidades
Implementar oportunamente las recomendaciones y
disposiciones emitidas por la propia entidad, los
rganos del SNC y otros entes de fiscalizacin

LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO

Responsabilidad
La inobservancia de la presente Ley, genera
responsabilidad administrativa funcional, y da
lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a
la normativa aplicable, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar,
de ser el caso.
Responsabilidad del Sistema Nacional de Control
Es responsabilidad de la CGR, los rganos de
Control Institucional y las Sociedades de
Auditoria
designadas
y
contratadas,
la
evaluacin del control interno en las entidades
56
del Estado, de conformidad con la normativa

LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO

Actuacin del rgano de Control Institucional:

Efectuar

control
preventivo
sin
carcter
vinculante, sin que ello genere prejuzgamiento u
opinin que comprometa el ejercicio de su
funcin, va control posterior
Acta de oficio, cuando en los actos y
operaciones de la entidad, se adviertan indicios
razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento
Verifica el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativa interna
57

LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
ESTADO

Art.
11

INFORME AL CONGRESO DE
LA REPBLICA:
La evaluacin efectuada por
el SNC sobre el control interno
de las entidades, es informada
al Congreso en Informe Anual.

MODIFICACIONES A LA LEY N 28716

Decreto de Urgencia N 067-2009
(22.JUN.2009)
Modifica Art.10 de la Ley N 28716
ser
de
aplicacin
progresiva
teniendo en cuenta la naturaleza de
las funciones de las entidades as
como la disponibilidad de recursos
presupuestales, debiendo entrar en
vigencia
cuando
se
culmine
la
aprobacin de todas las Leyes de
LEY
N 29743 (09.JUL.2011)
Organizacin
y Funciones de los
Modifica
de la Ley N 28716
diversos Art.10
Sectores
toma en cuenta la naturaleza de las
funciones
de
las
entidades,
proyectos de inversin, actividades y
programas
sociales
que
estas

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG
30.Oct.2006

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG

Constituyen lineamientos, criterios, mtodos

y disposiciones para la aplicacin y regulacin
del control interno en las principales reas de
la actividad administrativa u operativa de las
entidades.
Los titulares, funcionarios y servidores son
responsables de establecer, mantener, revisar
y actualizar la estructura de control interno.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG

CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios
y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecucin de la misin de la entidad, se alcanzara los
siguientes objetivos:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia

y economa
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Cumplir la normatividad
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
Promover el cumplimiento de rendicin cuentas

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control interno son 37,
agrupadas en cinco (5) componentes, como
sigue:
1.- Ambiente de Control

2.- Evaluacin de Riesgos

3.- Actividades
Gerencial

de

Control

10

4.- Informacin y Comunicacin

5.- Supervisin

Total

37

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Supervisin
Informacin y
Comunicacin
Actividades de Control
Gerencial
Evaluacin de Riesgos
Ambiente de Control

1.- NORMA GENERAL

PARA EL COMPONENTE
AMBIENTE DE CONTROL

Normas de Control Interno

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320-2006-CG

AMBIENTE DE CONTROL
Define
el
establecimiento
de
un
entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas
practicas, valores, conductas y reglas apropiadas,
para sensibilizar a los miembros de la entidad y
generar una cultura de control interno.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320-2006-CG

Integridad y
Valores
ticos

Filosofa
de la
Direcci
n

Administraci
n Estratgica

Estructura
Organizacion
al
Administraci
Competencia
n de los
Profesional
RRHH
Asignacin de
autoridad y
Responsabilid
ad
rgano de
Control
Institucion
al

2.- NORMA GENERAL

PARA EL COMPONENTE
EVALUACIN DE RIESGO

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Resolucin de Contraloria N 320-2006-CG

EVALUACION DE RIESGOS
Abarca el proceso de identificacin y anlisis de los
riesgos a los que esta expuesta la entidad para el
logro de sus objetivos y la elaboracin de una
respuesta apropiada a los mismos.
Incluye planeamiento, identificacin, valoracin o
anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los
riesgos de la entidad.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320-2006-CG

Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta al riesgo

Identificacin de
los riesgos

Valoracin de
los riesgos

3.- NORMA GENERAL

PARA EL COMPONENTE
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Comprende
polticas
y
procedimientos
establecidos para asegurar que se estn
llevando a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden
afectar
los
objetivos
de
la
entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de
stos.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG
Procedimient
os de
autorizacin
Segregacin y aprobacin Evaluacin
costo
de Funciones
beneficio
Controles
sobre el
acceso a
recursos Evaluacin
Verificaciones
de
y
desempeo
conciliaciones
Rendicin
de cuentas
Revisin de
procesos,
actividades
y tareas

Documentaci
n de procesos,
actividades y
Controles
tareas
para las TIC

4.- NORMA GENERAL PARA EL

COMPONENTE DE INFORMACIN
Y COMUNICACIN

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG

INFORMACION Y COMUNICACIN
Son los mtodos, procesos, canales, medios y
acciones que, con enfoque sistmico y regular,
aseguren el flujo de informacin en todas las
direcciones con calidad y oportunidad.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG
Funciones y
caracterstica
s de la
informacin
Informacin y
Responsabilida
d
Sistemas de
Informacin

Calidad y
suficiencia
de la
informacin

Archivo
Institucional

Flexibilidad al
cambio
Comunicacin
Interna
Canales de
Comunicacin

Comunicacin
externa

5.- NORMA GENERAL PARA EL

COMPONENTE DE
SUPERVISIN

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG

SUPERVISION
Debe ser objeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello
la
supervisin,
identificada
tambin
como
seguimiento, comprende un conjunto
de
actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de la entidad, con fines de
mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan
a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el
seguimiento de resultado y los compromisos de
mejoramiento.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 320-2006-CG
Actividades de
Prevencin y
Monitoreo

Prevencin y Monitoreo

Monitoreo oportuno

Reporte de deficiencias
Seguimiento de
resultados

Implantacin y
seguimiento de medidas
correctivas

Autoevaluacin
Compromisos de
mejoramiento

Evaluaciones
Independientes

GUIA PARA LA IMPLEMENTACION DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
LAS ENTIDADES DEL ESTADO
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG
28.Oct. 2008

PLEMENTACIN DEL SCI

Aprobada mediante Resolucin de Contralora General N

458-2008-CG.
Se dispone plazos de 24 meses para implementar el SCI.
Al trmino del plazo se presentar un Informe Final.
Al trmino de los primeros 12 meses las entidades del
estado deben emitir un informe con los resultados de la
implementacin.
Cumplido el plazo de implementacin (24 meses) las
entidades anualmente deben remitir los resultados del
funcionamiento del SCI
a travs de informes de
autoevaluacin.

Los Informes antes referidos sern remitidos al OCI de la

Entidad o la
Contralora General de la Repblica, en el caso de no contar
con el OCI

MPLEMENTACIN DEL SCI

FASES
PLANIFICACIN
Formulacin de un Plan de Trabajo que incluya los
procedimientos a implementar adecuadamente el SCI

EJECUCIN
Se implantara el SCI en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales

EVALUACIN
Se evalan los avances logrados y la limitaciones encontradas
en el proceso de implementacin

MPLEMENTACIN DEL SCI

1. PLANIFICACIN
1.1
1.1COMPROMISO
COMPROMISODE
DELA
LAALTA
ALTADIRECCIN
DIRECCIN

1.1.1.
1.1.1.Acta
ActaCompromiso
Compromiso(Anexo
(Anexo1)
1)
1.1.2
Constitucin
del
Comit
Control
Interno
1.1.2 Constitucin del Comit Control Interno(Anexo
(Anexo2)
2)

1.2 DIAGNSTICO

1.2.1 Programa de Trabajo

1.2.5 Identificacin Debilidades y
1.2.2 Recopilacin de Informacin (Anexo
Fortalezas (Cuadro 02 de la pg. 16)
del
1.2.6 Informe de Diagnstico (Cuadro 3 de
3 al 8)
la
1.2.3 Anlisis de Informacin
pg 17)
1.2.4 Anlisis Normativo (Cuadro 1 de
la pg. 15)

1.3 PLAN DE TRABAJO (P.T.)

1.3.1 Descripcin de Actividades y
Cronograma:
a) Personas Responsables
b) Tiempos y Plazos
c) Cronograma de Ejecucin

1.3.2 Desarrollo del Plan de

Trabajo
a) Estructura Organizativa
(Cuadro 4)
b) Cronograma General
c) Elaboracin Detallada del P.T.

A DE IMPLEMENTACIN DEL SCI

2. EJECUCIN

2.1
IMPLEMENTACI
N A NIVEL DE
ENTIDAD

2.2
IMPLEMENTACI
N A NIVEL DE
PROCESOS

UA DE IMPLEMENTACIN DEL SCI

2. EJECUCIN

2.1 IMPLEMENTACIN A NIVEL DE ENTIDAD

ESTABLECER:
Polticas y normativas
Plan Estratgico
Polticas sobre tica
SE DESARROLLAR CADA COMPONENTE:
Ambiente de Control (Anexo 09)
Evaluacin de Riesgos (Anexo 10)
Actividades de Control Gerencial (Anexo 11)
Informacin y Comunicacin (Anexo 12)
Supervisin (Anexo 13)

A DE IMPLEMENTACIN DEL SCI

2. EJECUCIN

2.2 IMPLEMENTACIN A NIVEL DE PROCESOS

ESTABLECER:

Adecuacin de gestin por procesos

Identificar los proceso

Implementacin de polticas y directivas a nivel

entidad
PASOS:
a) Conocer condiciones del proceso
b) Identificacin de los procesos
c) Diagrama de flujo
d) Priorizacin de procesos (Crticos)

A DE IMPLEMENTACIN DEL SCI

2. EJECUCIN

2.2 IMPLEMENTACIN A NIVEL DE PROCESOS

SE

DEBE IDENTIFICAR:
Los procesos crticos
Los objetivos del proceso
Y evaluar los riesgos o eventos negativos que
dificulten el logro de los objetivos del proceso

SE DEBE DETERMINAR:
Los controles que permitan mitigar los riesgos
Los criterios y parmetros para medir el nivel de
control en cuanto a criterios de eficiencia,
eficacia y economa

DE IMPLEMENTACIN DEL SCI

3. EVALUACIN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN

PLANIFICACIN

EJECUCIN

OBJETIVO:
Determinar que los procedimientos y mecanismos establecidos se
desarrollen de forma adecuada

Este proceso puede detectar desviaciones o incumplimiento

sustanciales, si esto ocurriere deben modificar los procedimientos
para reorientar el cumplimiento del objetivo programado

INFORME

MUCHAS GRACIAS!