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Lic. Hurtado
Contabilidad I
Msc. Pablo Emilio Hurtado Flores
Programa
1) Generalidades sobre contabilidad
2) Estados Financieros Bsicos
3) Estado de Situacin Financiera y sus cuentas.
4) Estado de Resultados y sus cuentas.
5) Partida doble
6) Uso de los libros contables: Diario, Mayores y
Auxiliares.
7) Los registros contables.
8) La Balanza de Comprobacin.
26/11/16
Msc. Hurtado
26/11/16
Lic. Hurtado
Preguntas de introduccin
Para qu sirve la contabilidad?
La contabilidad es una ciencia nueva o es antigua?
Ser obligatorio de que las empresas tengan un sistema de
contabilidad?
Cmo se rige la contabilidad?
La contabilidad es una sola o existirn diferentes tipos de
contabilidad?
Quienes estn facultades de llevar los registros contables?
Se podr aplicar el concepto de conmutatividad en contabilidad?
Por qu le interesa al Gobierno que las empresas lleven
contabilidad?
Puede el Gobierno revisar los libros de contabilidad de las
empresas?
Quien autoriza los libros de contabilidad que llevan las empresas?
Las empresas todas son con nimo de lucro?
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Lic. Hurtado
Contabilidad
Es la ciencia que utilizan los contadores para Clasificar, Registrar,
Ordenar y Analizar todas las transacciones u operaciones de las
Entidades pblicas o privadas, sean stas de propiedad individual
o colectiva y que sirve a la gerencia para la toma de decisiones.
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Objetivo de la Contabilidad
Servir de base a la gerencia para la toma de decisiones.
Proveer a la gerencia de informacin exacta y oportuna.
Tener control de los recursos y obligaciones de la empresa.
Determinar si los gastos se corresponden con los ingresos
del negocio en un perodo dado.
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Clasificacin de la Contabilidad
Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Tributaria o Fiscal
Contabilidad Agropecuaria
Contabilidad Gerencial
Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Sociedades
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Lic. Hurtado
Lic. Hurtado
Importancia de la Contabilidad
Efecta los registros contables de todas las operaciones.
Lleva al da los libros contables: Diario, Mayores y Auxiliares.
Es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales.
Elabora al final de cada perodo los estados financieros:
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de
Flujo del Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio .
Efecta los anlisis financieros correspondientes para la gerencia.
Relacin de la Contabilidad
con otras ciencias.
La contabilidad se relaciona con las siguientes disciplinas:
Relacin con el Derecho
Administracin
Derecho
Economa
Finanzas
Informtica
Matemticas
Estadsticas
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Mercantil
Tributario
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Financiero
Laboral
Presupuestario
Patrimonial
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General.
El ESF se puede presentar en dos formas diferentes: en
forma de Reporte o vertical y en forma de Cuenta u
Horizontal. En ambos casos se debe presentar teniendo el
cuidado de indicar El Encabezado, El Cuerpo y Las
Firmas.
En el encabezado se reflejar el nombre de la empresa, el
nombre del documento o estado financiero y la fecha a que
corresponde el Estado Financiero.
En el Cuerpo se detallan todas las cuentas afectadas en el
ESF, cuidando el orden riguroso de las cuentas.
Las Firmas normalmente son tres: Elaborado por, Revisado
o Aprobado por, y Autorizado por.
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Empresa La Porfiada
Estado de situacin financiera al 31/12/14
ACTIVO
Activo Corriente
Caja . C$40,000
Banco 120,000
Inventarios 300,000
Total Act. No Corriente
C$460,000
Activo No Corriente
Edificios
600,000
Mobiliario
300,000
Otros Activo
40,000
Total Act. No Corriente
940,000
Total Activos
C$1,400,000
PASIVO
Pasivo Corriente C$250,000
Pasivo No Corriente 300,000
Total Pasivo
C$ 550,000
Patrimonio
C$ 850,000
Hecho por:
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Elaborado por:
Lic. Hurtado
Autorizado por
Empresa La Ganga
Estado de Situacin Financiera 31/12/07
ACTIVO
PASIVO
Caja
C$30,000
Banco
170,000
Inventarios 300,000
Clientes
200,000
Doc x cobrar 100,000
Total activo Corriente C$800,000
Edificios C$400,000
Mobiliario
50,000
Vehculos
100,000
Patentes
150,000
Total activo no corriente 700,000
Total Activos
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C$ 1,500,000
===========
Proveedores C$ 200,000
Acreedores
100,000
Salarios x pag
50,000
Impuestos x pag 30,000
Total pasivo corriente C$380,000
Doc x pag LP C$100,000
Prstamos x pag 200,000
Total pasivo no corriente 300,000
Total pasivo
C$680,000
Capital Social C$720,000
Utilidas acumul 100,000
Total del Patrimonio
C$820,000
Total Pasivo + Capital C$ 1,500,000
==========
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Activo. Su clasificacin
Corriente: Recursos que estn en contnuo movimiento
por su naturaleza son muy operativos. Su disponibilidad es
posible a menos de un ao. Pueden ser tangibles o intangibles.
Los intangibles se amortizan en un perodo menor o igual a un
ao.
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Pasivo. Clasificacin
Pasivo Corriente: deudas y obligaciones de la
empresa, las cuales debe cancelar antes de un ao, o como
mximo un ao. Tambin se le llama Pasivo a Corto Plazo;
cobros anticipados que ha hecho la empresa y por lo cual
tiene la obligacin de prestar algn servicio, como Rentas
cobradas x anticipado, etc.
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Lic. Hurtado
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Lic. Hurtado
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ESTADO DE RESULTADOS
Estado Financiero que indica los resultados de la empresa, es
decir, las ganancias o prdidas del negocio en un perodo dado.
Consta de dos partes:
En la primera parte se presentan los ingresos y el costo de venta, hasta
determinar la utilidad bruta.
En la segunda parte se presentan los gastos, y se determina la utilidad
del ejercicio.
Cuentas de la Primera Parte: Ventas, Devoluciones sobre ventas,
Rebajas sobre ventas; Compras, Gastos de compras; devoluciones
sobre compras, Rebajas sobre compras; Inventario Inicial e Inventario
Final.
Cuentas de la Segunda Parte: Gastos de Venta; Gastos de
Administracin; Gastos y Productos Financieros; Otros Gastos y
Productos.
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Las Tres P
Estado de resultados
del 1 al 30 de Junio 2014
Ventas
C$75,000
C$ 2,000
Rebajas s/v
1,500
3,500
Ventas Netas
Compras
Gastos de compras
C$ 71,500
C$ 50,000
3,000
Compras Totales
Menos: Devoluc. S/compras
Rebajas s/compras
C$ 53,000
C$ 1,200
1,100
2,300
Compras Netas
50,700
Inventario Inicial
60,000
Inventario Disponible
C$110,700
90,000
Costo de venta
20,700
Utilidad Bruta
C$ 50,800
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Segunda Parte
Gastos de Venta
Salarios de vendedores
Depreciacin Almacn
Gastos de Administracin
Salario contadores
Agua, Luz y Telfono
Depreciacin Oficinas
Gastos Financieros
Descuentos sobre Ventas
Intereses pagados
Ingresos Financieros
Intereses cobrados
Otros Gastos
Otros Ingresos
Total de Gastos
C$10,000
5,000
C$15,000
C$6,000
4,000
2,000
12,000
C$ 3,000
3,000
C$ 6,000
5,000
C$7,000
4,000
1,000
3,000
31,000
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C$27,000
C$19,800
========
Lic. Hurtado
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Libros Contables
Libro Diario: libro en que se registran todas las
operaciones o transacciones de la empresa de acuerdo a
sus fechas de realizacin. Se utiliza el principio de Partida
Doble.
Partida Doble: A todo Dbito le Corresponde un Crdito de
igual valor.
Crdito
Abono
Haber
Dbito
Cargo
Debe
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Lic. Hurtado
Libros Mayores
Libros donde se registran los movimientos de cada
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Aumentan
26/11/16
Pasivos
Aumentan
Lic. Hurtado
Capital
Aumentan
Movimientos y naturaleza de
las cuentas de resultados.
Ventas: aumentan con crditos y es de naturaleza
acreedora.
Compras: aumentan con dbitos y es de naturaleza
deudora.
Gastos o Prdidas: aumentan con dbitos y son de
naturaleza deudora.
Productos o Utilidades: aumentan con crditos y son de
naturaleza acreedora.
ventas
+
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Compras
Gastos
+
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Productos
observar lo siguiente:
1. Determinar las cuentas que se afectan en la operacin.
2. Determinar si son de activo, pasivo, capital o de resultados.
3. Determinar cules cuentas aumentan y cules disminuyen.
4. Determinar cules cuentas van en el Debe y cules van en el Haber.
5. Registrar las cuentas en el Diario, registrando primero las del DEBE
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F/M
Descripcin o Detalle
Lic. Hurtado
Debe
Haber
Reglas en Contabilidad
Los contadores para el registro contable deben cumplir las
siguientes reglas:
1) Los activos aumentan con dbitos(en el Debe), y
disminuyen con crditos(en el Haber).
2) Los pasivos y cuentas de patrimonio aumentan con
crditos y disminuyen con dbitos.
3) Los Gastos siempre se debitan.
4) Los ingresos se acreditan.
5) En los Estados Financieros, las columnas son
independientes, es decir, no se puede sumar ni restar
cantidades de distintas columnas.
26/11/16
Lic. Hurtado
Reglas en contabilidad
6) La depreciacin de activos tangibles se acreditan en la cuenta
Depreciacin Acumulada (para cada tipo de activo) y su contra cuenta es
un gasto.
7) Las amortizaciones de los activos intangibles se acreditan en la misma
cuenta afectada y su contra cuenta es un gasto. En el gasto se puede
registrar la amortizacin como una subcuenta del gasto.
8) Los activos, los gastos y las compras son de naturaleza deudora
(Saldos de cierre en el Debe)
9) Los pasivos, cuentas de patrimonio, ventas e ingresos son de
naturaleza acreedora (Saldos de cierre en el Haber)
10) Cuando se hace el registro en el Diario, primero se debe registrar la
cuenta o cuentas que se debitan y despus las que se acreditan.
11) El valor de las cuentas que se registran en el debe tiene que ser igual
al valor de las cuentas que se registran en el haber.(Partida Doble)
26/11/16
Lic. Hurtado
Ejercicios
La empresa Triple X al primero de Enero del ao 2013 presenta los siguientes saldos:
Caja C$25,000 Banco C$55,000 Mercancas C$200,000 Clientes C$120,000 Edificios C$100,000
Capital Social C$350,000 Utilidades retenidas C$100,000 Proveedores C$50,000
Durante el mes se realizaron las siguientes operaciones contables:
1) se compr al crdito papelera por valor de C$5,000
2) se vendi C$60,000 en mercadera, de las cuales C$10,000 nos pagaron con cheque y nos quedaron debiendo
el resto.
3) se compr mercadera por valor de C$90,000, de los cuales se pag C$15,000 con cheque y quedamos
debiendo el resto.
4) nos devuelven mercadera por valor de C$3,000 que lo aplicamos a los saldos de los clientes
5) los gastos de compras fueron de C$2,000 que se pagaron en efectivo.
6) se vende mercadera por valor de C$250,000, nos pagan C$30,000 en efectivo, nos entregan un vehculo con
valor de C$50,000, nos entregan mobiliario por valor de C$40,000 y quedan debiendo el resto
7) los socios se distribuyen el 50% de las utilidades retenidas.
8) se pagan salarios al personal de ventas por C$12,000 y al personal administrativo C$8,000
9) los clientes pagan C$40,000
10) se depositan en banco C$50,000
11) se paga C$25,000 a los proveedores con cheque
12) la depreciacin del edificio del almacn es de C$6,000 durante el mes
13) La depreciacin del edificio del mes de Enero es de C$5,000
14) Se estima cuentas de cobro dudoso por C$2,400
El inventario final de la mercadera (al 31/01/2013) fue de C$80,000
26/11/16
Lic. Hurtado
Operaciones Contables
26/11/16
Lic. Hurtado
Balanza de Comprobacin
La balanza de comprobacin es un documento
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