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FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y MECANICA

PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACION FLUJO DE CAJA

Profesor: Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca Chvez

Semana 11

CONTABILIDAD GENERAL
Semestre 2015 - III
1

OBJETIVOS
Conocer, explicar y demostrar la elaboracion y el
procedimiento del flujo de caja economica y financiera
anual a traves de los presupuestos de ingresos, costos e
inversion.

PRESUPUESTOS PARA PLAN DE NEGOCIO


DE
Artculos de Cuero E.I.R.L.

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

DESCRIPCION DEL PRODUCTO Y DEL NEGOCIO

Artculos de Cuero
E.I.R.L.
de
Cuero
tendr
como objeto
social o fin la produccin
y ventas de billeteras de
cuero para damas.

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

Cuadro 2.2: MATERIA PRIMA NECESARIA PARA LA ELABORACION


DE UNA BILLETERA PARA DAMAS
CANTIDAD Y UNIDAD

CANTIDAD Y UNIDAD

cuero

50 cm2

tintes

0,251

cierres

1 unidad

hilos

1 unidad

pegamento

0,25 unidades

broches

1 unidad

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

Cuadro 2.3: MATERIA PRIMA NECESARIA PARA LA


ELABORACION DE 200 BILLETRAS PARA DAMAS
MATERIA PRIMA E
INSUMOS

CANTIDAD POR
UNIDAD

UNIDADES POR
PRODUCIR

NECESIDADES DE
MATERIALES

Cuero

50 cm2

200

100 m2

Tintes

0,251

200

501

Cierres

1 unidad

200

200 unidades

Hilos

0,25 unidades

200

50 unidades

Pegamentos

0,25 unidades

200

50 unidades

Broches

1 unidad

200

200 unidades

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

Cuadro 2.4: MAQUINARIAS Y EQUIPOS PARA


LA ELABORACION DE BILLETRAS
MAQUINARIAS / EQUIPOS CANTIDAD Y UNIDAD

Desbastadores

Maquina cosedora

Mesa de corte

Cuadro 2.5: HERRAMIENTAS REQUERIDAS PARA


LA ELABORACION DE BILLETERAS
HERRAMIENTAS

CANTIDAD Y UNIDAD

Tijeras

Martillos para prensar

Pirografo

1
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

Cuadro 2.6: PRESUPUESTO DE VENTAS: BILLETERAS PARA DAMAS (en unidades)


PERIODO
Producto 1

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

Mes 7

Mes 8

Mes 9

Mes 10

Mes 11

Mes 12

Total

200

200

200

250

250

250

250

250

300

300

300

300

3,050

Producto 2
Puede
seguir
Ingresos del producto 1 = Precio del producto 1 x Cantidad vendida del producto 1
5,600

28

200

Cuadro 2.7: PRESUPUESTO DE INGRESOS: BILLETES PARA DAMAS (en nuevos soles)
PERIODO

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

Mes 7

Mes 8

Mes 9

Mes 10

Mes 11

Mes 12

Total

Producto 1

5,600

5,600

5,600

7,000

7,000

7,000

7,000

7,000

8,400

8,400

8,400

8,400

85,400

Producto 2
Puede
seguir
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

* Estimacin de los costos para el mes 1 con un nivel de ventas de


200 unidades
** Los gastos preoperativos son divididos entre los doce meses de
funcionamiento del a empresa
S/. 1,540/12 = 128,33.

Cuadro 2.8: GASTOS PREOPERATIVOS


Total

Licencia de funcionamiento
Gastos de constitucin legal
Licencia de avisos
Estatutos

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

1,540.00
320.00
800.00
100.00
320.00

C
u
a
d
r
o
N
2.9
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O
D
E
C
O
S
T
O

RUBROS

P
r
o
d
u
c
c
i
o
n
d
e

COSTO TOTAL (S/.)


VALOR

UNIDADES

UNITARIO

REQUERIDAS

1. COSTOS DIRECTOS

b
i
l
l
e
t
e
r
a
s

FIJO

VARIABLE

750,00

Materia Prima e Insumos

1,725,00
1,725.00

Tela de Cuero

6,00

100

m2

600,00

Tintes

15,00

50

750,00

Cierres

1,00

200

Unid.

200,00

Hilos

1,00

50

Unid.

50,00

Pegamento

1,50

50

Unid.

75,00

Broches

0,25

200

Unid.

50,00

Mano de Obra
Operarios

750,00
250,00

2. COSTOS INDIRECTOS

2
0
0

MEDIDAS

750,00
1,368.33

Gastos Pre operativos**

128,33

Gastos Administrativos

1,135,00

Mantenimiento del local

10

10,00

Sueldo Gerente

500

500,00

Sueldo Asistente

410

410,00

Luz, agua

50

50,00

Telfono

60

60,00

Transporte

50

50,00

tiles de Oficina

5,00

400,000

Sueldo del personal administrativo

Gastos de Ventas
Vendedor
Publicidad (catlogos)
TOTAL COSTOS

105,00
2

200

3,5

30

400,00
400,00

105,00

750,00 + 1,725,00 + 1,368,33 + 400, 00 = 4,243, 33

Cuadro 2.10: PRESUPUESTO DE INVERSIONES: BILLETERAS PARA DAMAS


RUBRO

VALOR UNITARIO

UNIDADES
REQUERIDAS

INFRAESTRUCTURA
Construccin del Local

COSTO TOTAL
1,350,00

1,000,00

1,000,00

Instalacin elctrica

200, 00

200,00

Instalacin de Agua y Desage

150,00

150,00

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

1,500,00

Desbastadota

800,00

800,00

Maquina de coser

500,00

500,00

Mesa de corte

500,00

500,00

HERRAMIENTAS

330,00

Tijera

10,00

20,00

Martillos para prensar

80,00

160,00

Placa de pirograbado

150,00

150,00

MUEBLES ENSERES

820,00

Mesa de trabajo

70,00

140,00

Sillas

20,00

80,00

Estantes

200,00

200,00

Escritorios

200,00

400,00

TOTAL PRESUPUESTO DE INVERSIONES

4,000.00
11

Cuadro 11: DEPRECIACION DE BIENES TANGIBLES DE ARTICULOS DE CUERO E.I.R.L.


Depreciacin

Valor
Inicial

Mes
1

Mes
2

Mes
3

Mes
4

Mes
5

Mes
6

Mes
7

Mes
8

Mes
9

Mes
10

Mes
11

Mes
12

Infraestructura

1,350.00

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

3.38

1,309.50

Maquinarias y
Equipos

1,500.00

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

12.50

1,350.00

Herramientas

330.00

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

2.75

297.00

Muebles
muebles

820.00

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

6.83

738.00

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

25.46

Total
depreciacin

Valor
Final

Nota: Para el calculo del monto de la depreciacin se utiliza la tabla publicada por SUNAT, en la cual Infraestructura se
desprecia 3% al ao y Maquinarias y Equipos , Herramientas y Muebles y Enseres en 10% anual.
El calculo para el caso de Maquinarias y Equipos ha sido realizado de la siguiente manera:
1,500 x 10% =150, que seria la depreciacin durante todo el ao; pero como estamos haciendo una evaluacin mensual,
dividimos entre 12. 150/12 = 12.5.
Para el resto de itenes se hace lo mismo, aplicando la tasa de depreciacion correspondiente.
Los bienes intangibles, - patentes, derechos de autor, etc - no se deprecian pero si se amortizan.
Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

12

Cuadro 2.12: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Concepto
Ingresos por
Ventas

Mes
1

Mes
2

Mes
3

Mes
4

Mes
5

Mes
6

Mes
7

Mes
8

Mes
9

Mes
10

Mes
11

Mes
12

5,600

5,600

5,600

7,000

7,000

7,000

7,000

7,000

8,400

8,400

8,400

8,400

1,731

1,831

1,831

1,831

1,831

-2085

-2085

-2085

-1,985

Costos de
Ventas

-1,971

Gastos
Administrati

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

Gastos de
ventas

-505

-505

-505

-605

-605

-605

-605

-605

-705

-705

-705

-705

Gastos Pre
Operativos

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

-128

Depreciacio

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

-25

Utilidad
antes de
Imp. e Inter.

1,836

1,836

1,836

3,376

3,376

3,376

3,376

3,376

4,522

4,522

4,522

4,522

Intereses

-20

-19

-17

-15

-14

-12

-10

-9

-7

-5

-5

-2

Utilidad
antes de
Impuesto

1,856

1,855

1,853

3,391

3,390

3,388

3,386

3,385

4,529

4,528

4,526

4,524

-46

-46

-46

-85

-85

-85

-85

-85

-113

-113

-113

-113

1,903

1,901

1,900

3,476

3,475

3,473

3,471

3,469

3,642

4,641

4,639

4,637

Impuestos
Utilidad

-1,971

-1,971

Los intereses son obtenidos del cuadro 2.13, como resultado de la deuda asumida por la empresa (2,000).
De acuerdo con las caracteristicas de la empresa, asumimos que se acoge al RER (Regimen Especial del Impuesto a la
Renta), por la cual el pago por la categoria que corresponde es de 2.5%.

Cuadro 2.13: FINANCIAMIENTO BANCARIO PARA DESARROLLO DE NEGOCIO


Mes

10

11

12

Saldo de
la deuda

2,000

1,842

1,683

1,522

1,360

1,196

1,030

863

694

523

360

176

Amortizac
iones

-158

-159

-161

-162

-164

-166

-167

-169

-171

-173

-174

-176

Interes

-20

-19

-17

-15

-14

-12

-10

-9

-7

-5

-4

-2

Pagos
constante

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

1. Si el prestamo solicitado al banco es de 2,000 nuevos soles a medida que pasan los meses y no va amortizando el
prestamo, el saldo de la deuda disminuira hasta llegar a 0 en el mes 12.
2. La amortizacion es lo que se va pagando del prestamo.
3. Los meses son la retribucion al banco por dinero prestado.
4. Suma de amortizacion y el interes. Es la cuota que hay que pagar mensualmente al banco.

Mg. Adm. Jos Gonzalo Carhuajulca

14

Cuadro 2.14: FLUJO DE CAJA ECONOMICO FINANCIERO


Concepto

Mes 0

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

Mes 7

Mes 8

Mes 9

Mes10

Mes11

Mes12

A. Ingresos

5,600

5,600

5,600

7,000

7,000

7,000

7,000

7,000

8,400

8,400

8,400

8,400

B. Egresos

-8,015

-4,115

-4,115

-3,975

-4,075

-4,075

-4,075

-4,075

-4,321

-4429

-4429

-4.429

-1,840

B1. Costos Ventas

-2,405

-2,475

-4,475

-2,335

-2,335

-2,335

-2,335

-2,335

-2.589

-2.589

-2.589

-2.589

B2. Gastos
Administrativos

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

-1,135

B3. Gastos Ventas

-505

-505

-505

-605

-605

-605

-605

-605

-705

-705

-705

-705

1,485

1,485

1,625

2,925

2,925

2,925

2,925

2,671

3,371

3,371

3,371

6,560

-46

-46

-46

-46

-85

-85

-85

-85

-85

-113

-113

-113

1,439

1,439

1,578

2,840

2,840

2,840

2,840

2,586

3,858

3,858

3,858

6,560

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

2,000

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-178

-6,015

1,261

1,261

1,401

2,662

2,662

2,662

2,662

2,409

3,680

3,680

3,680

6,382

B4. Gast. Preoperat

-1,540

B5.inversiones (A.F)

-4,000

C. Saldo antes de
Impuestos = A - B

-8,015

D.Impuesto Renta
E. Flujo de Caja
Economico = C - D

-8,015

Prestamo Recibido

2,000

Pagos Constante
F. Flujo de Caja
Financiero
Flujo de Caja Final
(E+F)