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DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO

COMPENSACION
COMPENSACION Y
Y CONDONACION
CONDONACION

VIII
VIII B
B

COMPENSACION
Es un modo de extincin de obligaciones reciprocas
existentes entre los mismos sujetos

La compensacin simplifica las


operaciones de cumplimiento

Debe S/
200

Debe S/
200

DEBE S/ 150

DEBE S/ 200

jua
n

Se
Se produce
produce la
la
compensacin
compensacin total
total

pedr
o

jua
n

Queda saldo de s/
50 en favor de

Se
Se produce
produce la
la
compensacin
parcial
compensacin parcial

pedr
o

LA COMPENSACION TRIBUTARIA
Art. 40 C.T. que la deuda tributaria podra compensarse total o
parcialmente los Creditos por tributos, sanciones, intereses Y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a
periodos no prescritos
requisitos

Solo
Solo se
se compensan
compensan Deudas
Deudas contra
contra crditos
crditos de
de naturaleza
naturaleza
tributaria
tributaria
Los
Los tributos
tributos y
y crditos
crditos a
a compensar
compensar deben
deben ser
ser
administrados
y
ser
ingresos
del
mismo
rgano
administrados y ser ingresos del mismo rgano

Deben
Deben corresponder
corresponder a
a periodos
periodos no
no
prescritos
prescritos

Ejemplo:
Ejemplo: una
una deuda
deuda del
del
impuesto
a
la
renta
y
impuesto a la renta y un
un
credito
por
pago
en
exceso
credito por pago en exceso
por
por el
el IGV:
IGV: ambos
ambos tributos
tributos
son
administrados
son administrados por
por la
la
SUNAT
SUNAT
La
La accin
accin para
para efectuar
efectuar
compensacin
compensacin prescribe
prescribe
los
cuatro
aos
los cuatro aos

la
la
a
a

LA
LA COMPENSACION
COMPENSACION SE
SE EFECTUA
EFECTUA DE
DE TRES
TRES MANERAS
MANERAS

AUTOMATICA
AUTOMATICA
Ocurre
Ocurre cuando
cuando
establecido
establecido
expresamente
expresamente
ley
ley

DE
DE OFICIO
OFICIO
Cuando
Cuando en
en proceso
proceso de
de
fiscalizacin
la
fiscalizacin
la
Administracin
Tributaria
Administracin
Tributaria
constata
constata deudas
deudas y
y crditos
crditos

as
as esta
esta
en
en

la
la

A
A SOLICITUD
SOLICITUD DE
DE PARTE:
PARTE:
Debe
soportar
una
Debe
soportar
una
fiscalizacin
por
parte
fiscalizacin por parte
de
de la
la Administracin
Administracin
Tributaria
Tributaria antes
antes que
que
proceda
proceda a
a aceptar
aceptar la
la
compensacin
compensacin
solicitada
solicitada

LA
LA CONDONACION
CONDONACION
Artculo
Artculo 41
41 -CONDONACION
-CONDONACION
La
deuda
tributaria
La deuda tributaria slo
slo podr
podr ser
ser condonada
condonada por
por norma
norma expresa
expresa con
con rango
rango de
de Ley.
Ley.
Excepcionalmente,
los
Gobiernos
Locales
podrn
condonar,
con
carcter
general,
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
el inters
inters
moratorio
y
las
sanciones,
respecto
de
los
tributos
que
administren.
moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
CONCEPTO:
La condonacion de deudas consiste en anular, perdonar o dar por extinguida una deuda u
obligacion, en todo o en parte, por voluntad del acreedor

No
No es
es una
una forma
forma normal,
normal, ni
ni general
general de
de extincion
extincion de
de la
la obligacion
obligacion tributaria.
tributaria. Por
Por ser
ser
una
excepcion
a
la
regla,
una excepcion a la regla,
-- exige
exige estar
estar fundamentada
fundamentada en
en principios
principios de
de justicia
justicia
-- En
la
capacidad
economica
En la capacidad economica
-- Y
Y en
en la
la equidad
equidad

Situaciones
Situaciones
que
que originan
originan
la
la aplicacin
aplicacin
de
de una
una
condonacion
condonacion

Catstrofes
Catstrofes naturales
naturales naturales
naturales sufridas
sufridas por
por fenmenos
fenmenos
meteorolgicos,
meteorolgicos, plagas
plagas o
o epidemias.
epidemias.
Situacin
Situacin de
de imposibilidad
imposibilidad de
de cancelar
cancelar la
la prestacin
prestacin
EJEMPLO:
EJEMPLO: TERREMOTO
TERREMOTO Y
Y ALUVION
ALUVION EN
EN ANCASH,
ANCASH, donde
donde se
se
perdonaron
perdonaron diversas
diversas obligaciones
obligaciones tributarias
tributarias

CONDONACION
CONDONACION POR
POR GOBIERNOS
GOBIERNOS LOCALES
LOCALES
De
De lo
lo contrario
contrario existiria
existiria
un
tratamiento
un tratamiento
desigual
desigual para
para los
los
contribuyentes
contribuyentes

ES
ES A
A TITULO
TITULO GENERAL
GENERAL

LA
LA AMNISTIA
AMNISTIA
Es
Es una
una forma
forma de
de condonacion
condonacion