BNDES-IFRS Foundation

Seminrio IFRS para PMEs

Tpico 3.3
Avaliao e Debate
Seo 29 Tributos sobre o Lucro

Seo 29 Questes para debate

Q 1: A entidade tem prejuzo fiscal de $30.000 em 20X8

e lucro tributvel de $20.000 em 20X7. Alquota 40%. O
prejuzo fiscal pode ser carregado apenas um ano para
trs (sem carregamento para frente). Lanamento
correto?
a. D= Ativo fiscal corrente
8.000
C= Imposto de renda atual
8.000
b. D= Ativo fiscal corrente
12.000
C= Imposto de renda atual
12.000
c. D= Despesa fiscal corrente
8.000
C= Passivo fiscal corrente
8.000
d. D= Despesa fiscal corrente
12.000
C= Passivo fiscal corrente
12.000

Seo 29 Questes para debate

Q 1: A entidade tem prejuzo fiscal de $30.000 em 20X8

e lucro tributvel de $20.000 em 20X7. Alquota 40%. O
prejuzo fiscal pode ser carregado apenas um ano para
trs (sem carregamento para frente). Lanamento
correto?
a. D= Ativo fiscal corrente
8.000
C= Imposto de renda atual
8.000
b. D= Ativo fiscal corrente
12.000
C= Imposto de renda atual
12.000
c. D= Despesa fiscal corrente
8.000
C= Passivo fiscal corrente
8.000
d. D= Despesa fiscal corrente
12.000
C= Passivo fiscal corrente
12.000

Seo 29 Questes para debate

Q 2: Qual a sequncia correta dos passos para a

contabilizao de tributos diferidos?
1.Computar diferena temporria, prejuzos fiscais e
crditos fiscais no utilizados
2.Determinar a base fiscal na data das DCs
3.Reconhecer os ativos e passivos fiscais diferidos
4.Identificar quais ativos e passivos afetaro o lucro
tributvel se recuperado ou liquidado por seu valor
contbil.

a. 1-2-3-4

b. 4-2-1-3

c. 2-1-4-3

d. 4-1-2-3

Seo 29 Questes para debate

Q 2: Qual a sequncia correta dos passos para a

contabilizao de tributos diferidos?
1.Computar diferena temporria, prejuzos fiscais e
crditos fiscais no utilizados
2.Determinar a base fiscal na data das DCs
3.Reconhecer os ativos e passivos fiscais diferidos
4.Identificar quais ativos e passivos afetaro o lucro
tributvel se recuperado ou liquidado por seu valor
contbil.

a. 1-2-3-4

b. 4-2-1-3

c. 2-1-4-3

d. 4-1-2-3

Seo 29 Questes para debate

Q 3: Em 31/12/X2, a entidade tem $4.000 juros a

receber que sero tributveis em X3 quando
recebidos em dinheiro. Alquota 20% primeiros
$500.000 de lucro e 30% sobre lucro excedente.
Lucro tributvel em X2 = $450.000. Lucro tributvel
estimado X3 = $550.000. Qual o passivo fiscal
diferido em 31/12/X2 para recebveis?

a. $1.200
b. $1.000
c. $940
d. $836
e. $800
Dica: A mensurao se baseia no imposto efetivo
estimado para 20X3.

Seo 29 Questes para debate

Q 3: Qual o passivo fiscal diferido em 31/12/X2

para recebveis?

a. $1.200

d. $836*

b. $1.000

c. $940

e. $800

Tributo efetivo estimado = [(500.000

20%) + (50.000 30%)] 550.000 =
$115.000 $550.000 = 20,91%.
$4.000 20,91% = $836

Seo 29 Questes para debate

Q 4: Alquota 30% sobre lucro operacional, 0%

sobre ganhos de capital. Em 20X1, a entidade
tem lucro operacional antes dos tributos sobre o
lucro de $50.000 e ganho na venda de ativos de
$5.000. A entidade acredita que o ganho ganho
de capital, mas h possibilidade pequena
(estimada em 20%) que a autoridade fiscal diga
que operacional. Qual o passivo fiscal
corrente em 31/12/X1?

a. $16.500
c. $15.300

b. $16.200
d. $15.000

Seo 29 Questes para debate

Q 4: Qual o Passivo fiscal corrente em

31/12/X1?

a. $16.500

c. $15.300

b. $16.200

d. $15.000
50.000 x 30% = $15.000 de tributo sobre
lucro operacional
(5.000 x 80% x 0%) + (5.000 x 20% x 30%) =
$300 de tributo sobre ganho de capital

Seo 29 Questes para debate

10

Q 5: Qual o uso correto do desconto na

mensurao dos ativos e passivos fiscais?
Alternativa

a
b
c
d

Ativos e passivos
fiscais correntes
Descontado
No descontado
Descontado
No descontado

Ativos e passivos
fiscais diferidos
No descontado
Descontado
Descontado
No descontado

Seo 29 Questes para debate

11

Q 5: Qual o uso correto do desconto na

mensurao dos ativos e passivos fiscais?
Alternativa

a
b
c
d

Ativos e passivos
fiscais correntes
Descontado
No descontado
Descontado

Ativos e passivos
fiscais diferidos
No descontado
Descontado
Descontado

No descontado No descontado

Seo 29 Questes para debate

12

Q 6: Alquota sobre lucro no distribudo = 20% e

alquota sobre lucro distribudo = 30% (10% extra).
Em 20X1, lucro tributvel = $100.000. Tambm
surgiu em 20X1 diferena temporria de $30.000, o
que aumentar futuros lucros tributveis. Em
31/12/20X1, a entidade deveria reconhecer...?
escolhas no prximo slide...

Seo 29 Questes para debate

13

Pergunta 6: Alternativas:

Passivo e
despesa fiscal
correntes

a
b
c
d
e

20.000
20.000
22.000
25.000
30.000

Passivo e despesa
fiscal diferidos

6.000
9.000
6.000
7.500
9.000

Seo 29 Questes para debate

14

Q 6: Em 31/12/20X1, a entidade deveria

reconhecer...?

Alternativa (a) (utilizar a alquota sobre

lucro no distribudo at a distribuio):
Passivo e despesa fiscal correntes =
$20.000
Passivo e despesa fiscal diferidos = $6.000

Seo 29 Questes para debate

15

Q 7: O ano fiscal termina em 30 de junho. Em 31 de maro,

a entidade deve pagar tributo sobre lucro resumido com
base no tributo do ano anterior. Alquota 30%. Para o ano
encerrado em 30/6/X4, lucro tributvel era $50.000, e tributo
pago era $15.000. Com base nisto, em 31/3/X5, a entidade
pagou $15.000 relativos ao ano encerrado em 30/6/X5.
Lucro tributvel efetivo para o ano encerrado em 30/6/X5 =
$40.000.
Qual a despesa fiscal para o ano encerrado em 30/6/X5?
Qual o ativo fiscal corrente em 30/6/X5?
Qual lanamento contbil deveria ser feito em 30/6/X5?

ver prximo slide...

Seo 29 Questes para debate

16

Q 7:
Despesa fiscal relativa ao ano encerrado em 30/6/X5: 30%
x $40.000 = $12.000
Ativo fiscal corrente em 30/6/X5: $15.000 pago menos
$12.000 devido. Ativo fiscal um direito a receber da
autoridade fiscal.
Lanamento contbil em 30/6/X5:
D= Ativo fiscal corrente
3.000
C= Despesa fiscal*
3.000
*Presume que, em 31/3/X5, foi debitada a conta Despesa
fiscal para reconhecer o pagamento de $15.000.

17

Esta apresentao pode ser modificada de tempos em tempos. A

verso mais atual pode ser baixada de:
http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+
Train+the+trainer+workshops.htm
Os requerimentos contbeis aplicveis a empresas pequenas e de
mdio porte (PMEs) so fixados no International Financial Reporting
Standard (IFRS) for SMEs, que foram emitidos pelo IASB em julho de
2009.
A IFRS Foundation, os autores, os apresentadores e os editores no
aceitam responsabilidade por perdas causadas a qualquer pessoa que
atue ou evite em atuar em conformidade com os materiais nesta
apresentao de PowerPoint, independente de tais perdas serem
causadas por negligncia ou afins.