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UNIVERSIDAD NACIONAL DE JAEN

CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO
SUPREMO
QUE
APRUEBA
EL
TEXTO
UNICO
ORDENADO
DEL
CODIGO
TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 1332013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE JAEN


CODIGO TRIBUTARIO

Artculo 1.- Texto nico Ordenado del


Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario que consta de un Ttulo
Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro
(4) Libros, doscientos cinco (205) Artculos,
setenta y tres (73) Disposiciones Finales,
veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y
tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.

CODIGO TRIBUTARIO
AMBITO DE APLICACION

NORMA II: MBITO DE APLICACIN


Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo
comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente.

CODIGO TRIBUTARIO
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de


referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias
para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites
de afectacin y dems aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro
de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto
Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.

CODIGO TRIBUTARIO
CONCEPTO Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de
la
prestacin
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.

CODIGO TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario;
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro
del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal
en el procedimiento de cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro
de los tres das hbiles de notificada la Resolucin
de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la
aceptacin de aqulla, la que se regular mediante
resolucin de superintendencia.

CODIGO TRIBUTARIO
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
1.Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2.Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
3.Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4.Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
5.Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.

CODIGO TRIBUTARIO
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
La Administracin Tributaria exigir el pago de la
deuda tributaria que est constituida por el tributo,
las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo
del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que
se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago previsto en el Artculo 36.

CODIGO TRIBUTARIO
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

El pago de la deuda tributaria


ser efectuado por los deudores
tributarios y, en su caso, por sus
representantes.
Los terceros pueden realizar el
pago, salvo oposicin motivada
del deudor tributario.

CODIGO TRIBUTARIO
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
El pago de la deuda tributaria se realizar en
moneda nacional. Para efectuar el pago se
podrn utilizar los siguientes medios:
a)Dinero en efectivo;
b)Cheques;
c)Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e)Tarjeta de crdito; y,
f)Otros medios que la Administracin Tributaria
apruebe.

CODIGO TRIBUTARIO
APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE LA
DEUDA TRIBUTARIA

Se puede conceder aplazamiento


y/o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria con
carcter general, excepto en los
casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que
establezca el Poder Ejecutivo.

CODIGO TRIBUTARIO
DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN
EXCESO

Las devoluciones de pagos realizados


indebidamente o en exceso se efectuarn
en moneda nacional, agregndoles un
inters fijado por la Administracin
Tributaria, en el perodo comprendido entre
el da siguiente a la fecha de pago y la
fecha en que se ponga a disposicin del
solicitante la devolucin respectiva, de
conformidad con lo siguiente:

CODIGO TRIBUTARIO
DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O RN
EXCESO

a) Tratndose de pago indebido o en exceso


que resulte como consecuencia de cualquier
documento emitido por la Administracin
Tributaria, a travs del cual se exija el pago de
una deuda tributaria, se aplicar la tasa de
inters moratorio (TIM) prevista en el artculo
33.

CODIGO TRIBUTARIO
DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O RN
EXCESO

b) Tratndose de pago indebido o en exceso que


no se encuentre comprendido en el supuesto
sealado en el literal a), la tasa de inters no
podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado
promedio para operaciones en moneda nacional
(TIPMN), publicada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao
anterior, multiplicada por un factor de 1,20.

CODIGO TRIBUTARIO
CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada
por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales
podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de
los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo.

CODIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando
el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin,
as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.

CODIGO TRIBUTARIO
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarn


exclusivamente las contribuciones y
tasas
municipales,
sean
stas
ltimas,
derechos,
licencias
o
arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.

CODIGO TRIBUTARIO
ORGANOS RESOLUTORIOS

Son rganos de resolucin en materia


tributaria:
1.El Tribunal Fiscal.
2.La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
3.Los Gobiernos Locales.
4.Otros que la ley seale.

CODIGO TRIBUTARIO
FACULTADES DE RECAUDACION
Es funcin de la Administracin Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, as
como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella. Los convenios podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar declaraciones
y
otras
comunicaciones
dirigidas
a
la
Administracin.

CODIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin
tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la
realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor tributario, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.

CODIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACION

La facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria se ejerce
en forma discrecional, de acuerdo
a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo
Preliminar.

CODIGO TRIBUTARIO
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito
y expresar:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin,
cuando se rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

CODIGO TRIBUTARIO
ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la
Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de
la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente
la Resolucin de Determinacin, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a
ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de
redaccin
o
de
clculo
en
las
declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago.

CODIGO TRIBUTARIO
ORDEN DE PAGO
4. Tratndose de deudores tributarios que no
declararon ni determinaron su obligacin o que
habiendo
declarado
no
efectuaron
la
determinacin de la misma, por uno o ms
perodos tributarios, previo requerimiento para
que realicen la declaracin y determinacin
omitidas y abonen los tributos correspondientes,
dentro de un trmino de tres (3) das hbiles, sin
perjuicio que la Administracin Tributaria pueda
optar por practicarles una determinacin de
oficio.

CODIGO TRIBUTARIO
ORDEN DE PAGO
5. Cuando la Administracin Tributaria realice
una verificacin de los libros y registros
contables del deudor tributario y encuentre
tributos no pagados.
Las rdenes de Pago que emita la
Administracin, en lo pertinente, tendrn los
mismos requisitos formales que la Resolucin
de Determinacin, a excepcin de los motivos
determinantes del reparo u observacin.

CODIGO TRIBUTARIO
RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y
nicamente
podr
ser
utilizada
por
la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la
cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la
base imponible o, cualesquiera otros datos
relativos a ellos, cuando estn contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier
medio
de
los
contribuyentes,
responsables o terceros, as como la tramitacin de
las denuncias a que se refiere el Artculo 192.

CODIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en especial
debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria as como obtener, con ocasin de
dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el
acceso al buzn electrnico a que se refiere el
artculo 86-A y a consultar peridicamente el
mismo.

CODIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
El administrado debe aportar todos los
datos necesarios para la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria as
como actualizar los mismos en la forma y
dentro de los plazos establecidos por las
normas pertinentes. Asimismo debern
cambiar el domicilio fiscal en los casos
previstos en el Artculo 11.

CODIGO TRIBUTARIO
DECLARACION JURADA

La
declaracin
tributaria
es
la
manifestacin de hechos comunicados a
la Administracin Tributaria en la forma y
lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, la cual podr constituir
la base para la determinacin de la
obligacin tributaria
..

CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal est conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el
Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos
los Vocales del Tribunal Fiscal. Es el rgano encargado
de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los
procedimientos que permitan el mejor desempeo de
las funciones del Tribunal Fiscal as como la unificacin
de los criterios de sus Salas.

CODIGO TRIBUTARIO
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Conocer y resolver en ltima instancia
administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administracin Tributaria que
resuelven reclamaciones interpuestas contra
rdenes
de
Pago,
Resoluciones
de
Determinacin, Resoluciones de Multa u otros
actos administrativos que tengan relacin directa
con la determinacin de la obligacin tributaria;
as como contra las Resoluciones que resuelven
solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, y las
correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y
a la ONP.

CODIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los
procedimientos
tributarios,
adems de los que se establezcan
por ley, son:
Procedimiento de Fiscalizacin.
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva.
Procedimiento
ContenciosoTributario.
Procedimiento No Contencioso.

CODIGO TRIBUTARIO
COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las


deudas tributarias es facultad de
la Administracin Tributaria, se
ejerce a travs del Ejecutor
Coactivo, quien actuar en el
procedimiento
de
cobranza
coactiva con la colaboracin de
los Auxiliares Coactivos.

CODIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -TRIBUTARIO
Son etapas del Procedimiento ContenciosoTributario:
a) La reclamacin ante la Administracin
Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones
haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el
superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos
instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

CODIGO TRIBUTARIO
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va
administrativa.
Dicha
resolucin
podr
impugnarse mediante el Proceso Contencioso
Administrativo, el cual se regir por las normas
contenidas
en
el
presente
Cdigo
y,
supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que
regula el Proceso Contencioso Administrativo.
La demanda podr ser presentada por el deudor
tributario ante la autoridad judicial competente,
dentro del trmino de tres (3) meses
computados a partir del da siguiente de
efectuada la notificacin de la resolucin
debiendo contener peticiones concretas.

CODIGO TRIBUTARIO

MUCHAS GRACIAS
LA CULTURA TRIBUTARIA ES FUNDAMENTAL PARA
EL DESARROLLO DEL PERU