UNIVERSIDAD

SAN PEDRO

IMPUESTOS
MUNICIPALES
Prof. C.P.C.C Arqumedes Ascn Prez

TRIBUTOS MUNICIPALES

IMPUESTO
PREDIAL
Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos;
entendindose por predios a los terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes,
que sean de propiedad de personas naturales o
jurdicas.

Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de

cada ao).
Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Valor total de los predios del contribuyente ubicados

en una misma jurisdiccin distrital.
Para determinar este valor se aplican los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificacin, as como las tablas de depreciacin
por antigedad que formula el (CONATA).

Base Imponible - Casos Especiales

Pensionistas
Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y cuando
sean propietarios de vivienda nica y la pensin sea su
nico ingreso.

Reduccin del 50% de la base:

- Predios rsticos dedicados a la actividad agraria.
- Predios urbanos donde se encuentran instalados los
Sistemas de Aeronavegacin siempre y cuando se
dediquen a este fin.

ALICUOTA
TRAMO DE AUTOVALUO
Hasta S/. 54,000 (15 UIT)
0.2%
Mas de S/. 54,000 y hasta S/. 216,000 (De 15 UIT
a 60 UIT)
0.6%
Mas de S/. 216,000 (Mas de 60 UIT)
1.0%
*La UIT para el ejercicio 2011 es de S/. 3,600 .

Contado
Fraccionado:
1ra cuota: 29.02.11
2ra cuota: 31.05.11
3ra cuota: 31.08.11
4ra cuota: 30.11.11
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo
con la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI).

Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le

corresponde efectuar la recaudacin, administracin
y fiscalizacin del impuesto).

Personas naturales y personas jurdicas de predios al

1 de enero de cada ao.

Predios propiedad de:

Gobierno
Central,
Gobiernos
Regionales
y
Municipales.
Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.
Estas entidades no deben producir renta y deben ser
dedicados a cumplir sus fines:

Los
contribuyentes se encuentran obligados a
presentar Declaracin Jurada en los siguientes casos:
Anualmente, el ultimo da hbil del mes de febrero,
salvo que el Municipio establezca una prrroga.
Cuando se efecta cualquier transferencia de
dominio de un predio o se transfieran a un
concesionario la posesin de los predios, as como
cuando el predio sufra modificaciones.
Cuando as lo determine la administracin
tributaria para la generalidad de contribuyentes y
dentro del plazo que determine para tal fin.

La Distribucin y finalidad del impuesto:

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del
catastro distrital, as como a las acciones que realice la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar
la recaudacin.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser
transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido
en el D. L. N 294.

5. La base para el impuesto Predial del 2011 asciende a la suma de

S/. 377,511.40 sobre el cual de aplica en escala progresiva del

Impuesto.
Base Imponible
Impuesto calculado
Hasta (S/. 54,000 x 0.2%)
Por el exceso ( 162,000.00 x
0.6%)
Por el exceso ( 161,511.40 x
1.0%)
Impuesto Predial anual a
pagar

S/.
377,511.40

108.00
972.00
1,615.11
S/. 2,695.11

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

AMBITO DE APLICACIN:
Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos.
(Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao).

Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Fabricados en el pas o importados.

A partir de la vigencia de la Ley No. 27616,
publicada el 29.12.01, el plazo se computa a
partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
Slo de aquellas categora sealadas en el
Reglamento.

Base Imponible
Valor original de adquisicin, importacin o ingreso al
patrimonio , segn el comprobante de pago, en la
Declaracin de importacin o Contrato de compra
venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y
dems gravmenes que afecten a la venta o
importacin de dichos vehculos.
Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de
Valores
Referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y
Finanzas, debindose abonar el monto que resulte
mayor.

Alcuota del impuesto:

La alcuota del impuesto asciende al 1 % aplicado sobre la base
imponible
Presentacin de la Declaracin Jurada:
Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin
jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad donde se
encuentren ubicado su domicilio fiscal.
Pago del impuesto:
Formas de Pago y Vencimientos:
Contado (ultimo da hbil del mes de febrero de cada ao)
Fraccionado:
- 1ra cuota: 28.02.11
- 3ra cuota: 31.08.11
- 2ra cuota: 31.05.11
- 4ra cuota: 30.11.11

Sujeto Activo:
Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el
domicilio fiscal del sujeto pasivo.

Sujeto Pasivo:
Personas naturales y personas jurdicas propietarias
de vehculos tal como se encuentra registrados en la
tarjeta de propiedad, afectos al 1 de enero de cada
ao.

Inafectaciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos
internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
Personas jurdicas, siempre que no sean parte de su
activo fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas
o naturales, debidamente autorizados para prestar
servicios de transporte pblico masivo.

El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las

transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia
puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por
medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito).
Nota.- Venta con reserva de
domino es una venta en la cual
la propiedad del bien no es
transferida hasta que haya sido
cancelado el precio o parte de
l.

Base Imponible
Valor de la transferencia, el cual no podr ser menor al valor del
autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima
Metropolitana.
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble no se encuentra afecto.

Tramo de Inafectacion:
Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de inafectacion de 25
UIT del valor del inmueble , sin embargo a partir del ejercicio 2002
se elimina tal inafectacion.
Mientras que desde el 18 de mayo del 2003 se permite un tramo
de inafectacion equivalente a 10 UIT del valor del inmueble , en la
actualidad esta tasa del impuesto se aplicara sobre el valor de
transferencia el cual no podr ser menor al valor del autovaluo del
predio.

Periodo

Del 01.01.1994 al
31.12.2001
Del 01.01.2002 al
17.05.2003
Del 18.05.2003 hasta la
actualidad

Tramo de
inafectacion

Dispositivo
legal

25 UIT

Decreto
Legislativo
N776

Ninguno

Ley N27616

10 UIT

Ley N27963

Hecho Imponible excepcin:

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de
Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno

Inafectaciones:
2. Adquisiciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.

3. Transferencias:
Los que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.

Las producidas por la divisin y participacin de masa

hereditaria.

Tasa:
La tasa asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.

Forma de pago:
Slo contado
El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el
ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha
en que se efectu la transferencia. Por tanto los notarios
deben de exigir el pago de este impuesto antes de
protocolizar las transferencias; y asimismo deber de
exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago
por
impuesto
predial
y
arbitrios
municipales
correspondientes al ejercicio fiscal en que se efectu la
transferencia.

La Sra. Juana Snchez Gonzales vende el 15 de julio del 2009

un inmueble al Sr. Julio Ramos Enrique. Venta acordado S/.
450,000.00 el cual se efecta al contado.
El valor del autovalo del inmueble es de S/. 585,300.00
correspondiente al ao 2009.
Solucin
IPM del mes de junio del 2009 = 1,529.602843 = 1.034 factor
de ajuste
IPM del mes de diciembre del 2008 1,479.181504
Calculo del impuesto segn el: valor del autovaluo por el
factor de ajuste:
585,300 * 1.034 = 605,200.20

Calculando el volar de las 25 UIT del ao 2009

(25 * 3550) = 88,750
La diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT
605,200.20 88750 = 516,450.20
Luego la base imponible por la tasa del 3%
516,450.20 * 3% = 15,494.00
El impuesto que se va a pagar es de 15,494.00 nuevos Soles.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Art. 48 al 53 Dec. Sup. N 156-2004EF

3.- Base Imponible:

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares:
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos
electrnicos:
La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
los premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.

4.- Alcuota del Impuesto:

Juegos de Bingo, Rifas, Sorteos y Similares:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems Juegos
Electrnicos:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
5.- Pago del Impuesto:
El impuesto es de prioridad mensual y se cancelara dentro de los
12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
administracin tributaria.

Impuestos a los
Juegos
Actividad relacionados con:
Juegos

Loteras

Bingos

Rifas
Obtencin de Premios

Obtenidos en juegos de azar.

Bingos, Rifas y Sorteos:

Pimball, juegos de video y dems
Juegos electrnicos:
Suma de los valores nominales de los
cartones, boletos, fichas u otros medios
O alquiler de los juegos.

Base
Imponible
Loteras:
Monto o valor de premios.
Si los Premios fueran en especie,
se considerara el valor del
mercado.

Bingos, rifas y sorteos.

Loteras
Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.

Mensual

A los doce das hbiles

Del mes siguiente.

Como contribuyente:
Empresas instituciones que
realizan las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los
Premios.
Como Agentes Retenedores.
Las empresas o personas
Organizaciones cuando el
Impuesto recae sobre los
Premios.

Bingos, rifas y sorteos.

Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.
MUN.DISTRITAL
(lugar de actividad gravada)
Loteras:
MUN.DISTRITAL
(Sede de organizadora)

Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin Del

Impuesto
Municipalidad Distrital
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y
juegos de pimball, el rgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice
la actividad gravada o se instalen los juegos.

Municipalidad Provincial
En el caso de las mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en
cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas
tragamonedas o similares, o en donde se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de
juego de azar.

Entrega De Informacin A La Sunat

Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y
Apuestas,
as
el
nmero
de
mquinas
tragamonedas y otros electrnicos que entreguen
premios canjeables por dinero.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Art. 38 al 47 Dec. Sup. N 156-2004EF

Impuestos a las
Apuestas
Empresas o instituciones
Organizadas de las
actividades gravadas.

Monto resultante del ingreso total

percibido en un mes concepto de apuestas
el monto total de los premios otorgados en
el mismo mes.

as apuestas en general 20%

as Apuestas Hpicas 12%

Mensualmente.-A los doce dias hbiles

del mes siguiente.
Deben consignar monto total de ingresos
Percibidos en el mes por cada tipo de
Apuesta, y el total de premios y el total
De premios otorgados en el mismo mes.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL Donde se encuentran ubicada la sede de la

Entidad organizadora.
Distribucin: 60% Mun.Prov. 40% Mun.Distrital donde se desarrollo el evento.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
Art. 54 al 59 Dec. Sup. N 156-2004EF

Espectculos Pblicos No
Deportivos
El ingreso a los espectculos pblicos no deportivos,
en locales y parques Cerrados.

Valor de la entrada.
En caso que el valor de la entrada incluya
Servicios de alimentos o bebidas, juegos u
Otros, la base imponible NO PODRA SER
INFERIOR AL 50% de dicho valor.

-Espectculos taurinos
-5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT)
-Aquellos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT
no estn afectos al impuesto.
-Carrera de caballos 15%
-Espectculos cinematogrficos 10%
-Otros espectculos 15%

Como CONTRIBUYENTES las personas que adquieran entradas.

Como AGENTES PERCEPTORES las personas que organizan
el espectculo, siendo responsable solidario al pago el conductor
del local se realice el espectculo.

Gracias