Estados Financieros y

conceptos bsicos de
Contabilidad

CLASE 2

NIF A-1: DEFINICIONES

ESTADOS FINANCIEROS

Qu similitudes tienen las

imgenes?

ESTADOS FINANCIEROS

Cmo lograr vincular una balanza en la

contabilidad?

ESTADOS FINANCIEROS

El
producto
final
de
la
contabilidad son los estados
financieros, los cuales resumen
la
situacin
econmica
y
financiera de una empresa.

Las notas a los estados financieros

forman parte de ellos, ya que los
complementan
con
informacin
importante.

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance
General

Estado de
Resultados

Activos

Ingresos

Pasivos

Costos

Capital
Contable

Gastos
Utilidad o
Prdida Neta

Estado de
Variaciones
en el
Capital
Contable

Estado de
Flujos de
efectivo

Movimientos
de
propietarios

Origen y
Aplicacin
de Recursos

Creacin de
reservas
Utilidad o
Prdida
Integral

Balance General o Estado de

Situacin Financiera o Estado de
Posicin Financiera

ACTIVO

PASIVO
+
CAPITAL

DEFINICIN: BALANCE GENERAL

El BALANCE GENERAL, es el documento

contable
que
muestra
informacin
financiera relativa a los recursos y
obligaciones financieros de la entidad a
una fecha determinada.

En l se muestran:

Los ACTIVOS en orden de su

disponibilidad.
Los PASIVOS atendiendo a su
exigibilidad.

BALANCE GENERAL

El BALANCE GENERAL, es una lista que se formula

para registrar las propiedades y las obligaciones
de la empresa.

Presenta los RECURSOS Y OBLIGACIONES con que cuenta la

empresa.

PERIODICIDAD DEL BALANCE GENERAL

El balance general debe practicarse por lo

menos una vez al ao, abarcando un periodo
anual, pero por conveniencia propia, en la
mayora

de

mensualmente,
intermedias.
Los

los

negocios
es

periodos

comprendidos

decir

se

formula

en

fechas

regulares
entre

de

dos

consecutivos se llaman ejercicios.

tiempo
balances

ELEMENTOS BSICOS DEL BALANCE

ACTIVO

DEFINICIN DE ACTIVO Segn NIF A-5, prrafo 4

QU ES
ACTIVO
?

Es un recurso controlado por una entidad,

identificado, cuantificado, en trminos
monetarios,
del
que
se
esperan
fundadamente
beneficios
econmicos
futuros,
derivados
de
operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.

CRITERIO PARA CLASIFICAR EL ACTIVO

En virtud de que el activo se integra con

bienes y derechos que son recursos de
distinta
naturaleza,
es
conveniente
clasificarlos en grupos formados con
elementos o partidas homogneas para
su presentacin en el Balance General.

CLASIFICACIN DEL ACTIVO

ACTIVO
Bienes y derechos de la empresa de fcil
CIRCULANTE
movimiento y conversin a efectivo o que se
O A CORTO
consumirn en un perodo menor a un ao.
PLAZO
ACTIVO FIJO O Bienes y derechos de la empresa destinados para
A LARGO
realizar las funciones de la entidad. Vida til
PLAZO
mayor a un ao.

ACTIVO
DIFERIDO

Gastos pagados por anticipado, por los que la

empresa recibe un servicio o beneficio en el
futuro (diferido), no solo en el ao en que se
efectan,
sino
tambin
en
varios
aos
posteriores.

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO

Para comprender mejor la clasificacin del

activo, es necesario conocer la terminologa
contable que se emplea para denominar los
conceptos

que

constituyen

los

derechos, de una entidad comercial.

bienes

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO

CIRCULANTE

NO CIRCULANTE O
FIJO

DIFERIDO

Caja

Terrenos

Gastos de organizacin

Fondo fijo de caja

chica

Edificios

Gastos de instalacin

Bancos

Mobiliario y equipo

Papelera y tiles

Mercancas

Equipo de cmputo

Propaganda y publicidad

Clientes

Equipo de reparto o
entrega

Primas de seguros

Documentos por
cobrar

Depsitos en garanta

Rentas pagadas por

anticipado

Deudores Diversos

Inversiones
permanentes

Intereses pagados por

anticipado

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO NO CIRCULANTE O FIJO

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO NO CIRCULANTE O FIJO

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO DIFERIDO

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO DIFERIDO

CLASIFICACIN DEL ACTIVO Y PRINCIPALES CUENTAS

A
C
T
I
V
O

Bienes y derechos de la
empresa de fcil movimiento y
conversin a efectivo o que se
consumirn en un perodo
menor a un ao.

Circulant
eoa
corto
plazo

Fijo o a
largo
plazo
No
Circulant
e
Diferido

Bienes y derechos de la
empresa
de
naturaleza
semipermanente.
No
destinados para la venta sino
a realizar las funciones de la
entidad.
Vida til mayor a un ao. Se
venden o dan de baja.
Pagos
hechos
con
anticipacin, que irn dando
un beneficio en el futuro
(diferido), se tiene el derecho
de obtener un servicio y con el
tiempo se convierte en gasto.
Su vida til es variable.

Caja
Fondo fijo de caja chica
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
Equipo de reparto o entrega
Depsitos en garanta
Inversiones temporales

Gastos de organizacin
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado

PASIVO

DEFINICIN DE PASIVO Segn NIF A-5, prrafo 19

QU ES
PASIVO?

Es una obligacin presente en la

entidad,
virtualmente
ineludible,
identificada, cuantificada en trminos
monetarios y que representa una
disminucin
futura
de
beneficios
econmicos, derivada de operaciones
ocurridas en el pasado, que han
afectado econmicamente a dicha
entidad.

ORIGEN DEL PASIVO

El pasivo se origina por la necesidad

que tienen las empresas de obtener a
CRDITO mercancas u otros bienes y
servicios, o PRSTAMOS de dinero en
efectivo para invertir o pagar otras
deudas, con la promesa de pago, o
aportacin
patrimonial
de
los
miembros de la entidad.

CRITERIO PARA CLASIFICAR EL PASIVO

En razn de que tambin el pasivo lo constituyen
deudas y obligaciones de distinta naturaleza, es
conveniente clasificarlos en grupos formados con
elementos o partidas homogneas, atendiendo su
grado de exigibilidad o vencimiento.

CLASIFICACIN DEL PASIVO

PASIVO
CIRCULANT
EOA
CORTO
PLAZO

Deudas y obligaciones a cargo de la empresa

cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un
ao, su caracterstica es su mayor grado de
exigibilidad.

Deudas y obligaciones a cargo de la empresa

PASIVO FIJO cuyo vencimiento sea en un plazo mayor a un
O A LARGO
ao, su caracterstica es su menor grado de
PLAZO
exigibilidad.
Cobros hechos con anticipacin, por los cuales se
PASIVO
adquiere la obligacin de proporcionar un servicio
DIFERIDO O
INTANGIBE en un plazo mayor de un ao. Se transforma en
utilidad en el momento en que se presta el servicio.

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO

Para comprender mejor la clasificacin del

pasivo, es necesario conocer la terminologa
contable que se emplea para denominar los
conceptos

que

constituyen

las

deudas

obligaciones, de una entidad comercial.

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO

CIRCULANTE

NO CIRCULANTE O
FIJO

Proveedores

Hipotecas por pagar o

acreedores
hipotecarios

Documentos por
pagar

Documentos por pagar

a largo plazo

Acreedores diversos

Cuentas por pagar a

largo plazo

Anticipos de clientes

DIFERIDO
Rentas cobradas por
anticipado
Intereses cobrados por
anticipado

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO CIRCULANTE

Proveedores

Entidades a las que la empresa compra

mercancas para realizar su actividad
principal, nica y exclusivamente a
crdito.

Documentos
por pagar

Son los ttulos de crdito a cargo de la

empresa, tales como letras de cambio y
pagars.

Acreedores
diversos

Entidades a quienes la empresa les debe

por un concepto distinto de la compra de
mercancas.

Anticipos de
clientes

Es el valor del anticipo a cuenta de

pedidos que la empresa recibe de sus
clientes a cuenta de futuras ventas de
mercancas, lo que genera una obligacin
para la empresa

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO CIRCULANTE

Hipotecas
por pagar

Obligaciones a largo plazo, derivadas de los

prstamos que la empresa obtiene de
instituciones financieras, por los cuales ha
otorgado como garanta bienes inmuebles
como terrenos o edificios.

Documentos
por pagar a
largo plazo

Ttulos de crdito, tales como letras de

cambio y pagars a largo plazo, firmadas a
cargo de la empresa, originados por la
compra de conceptos distintos de
mercancas o prestacin de servicios.

Cuentas por
pagar a
largo plazo

Obligaciones a largo plazo, derivadas de

deudas contradas por la empresa o
entidad.

PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO CIRCULANTE

Rentas
cobradas por
anticipado

Obligacin de la empresa de dejar usar al

arrendatario los locales, edificios y bienes
por los cuales la empresa ya cobr la
renta en forma anticipada.

Intereses
cobrados
por
anticipado

Importe de la obligacin que tiene la

empresa de dejar de usar el dinero que
prest (dio prestado) y por el cual cobr un
inters en forma anticipada.

CLASIFICACIN DEL PASIVO Y PRINCIPALES CUENTAS

P
A
S
I
V
O

Deudas y obligaciones que

tiene
la
empresa,
provenientes de compras o
prstamos,
con
un
vencimiento inferior a un ao.

Circulante o
a corto plazo

Fijo o a
largo plazo
No
Circulan
te
Diferido

Deudas y obligaciones a cargo

de la empresa, contradas
para hacer inversiones con el
fin de fortalecerla, con un
vencimiento superior a un
ao.

Cobros
hechos
anticipadamente, por los que
se tiene la obligacin de
proporcionar un servicio en el
mismo ejercicio o diferido a
otro.

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipos de clientes

Hipotecas por pagar o

acreedores hipotecarios
Documentos por pagar a
largo plazo
Cuentas por pagar a largo
plazo

Rentas cobradas por

anticipado
Intereses cobrados por
anticipado

PASIVO

DEFINICIN DE CAPITAL Segn NIF A-5, prrafo 33

El capital contable o patrimonio contable representa

el valor que contablemente tienen para la entidad
sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en
los estados financieros.
Tambin se le conoce como activo neto.

ORIGEN DEL CAPITAL

CARACTERSTICAS DEL CAPITAL

Establece el
derecho de los
propietarios.

Establece el
derecho de los
propietarios
sobre los activos
netos.

Surge por
aportaciones de
los dueos, por
transacciones y
otros eventos.

Se ejerce
mediante
reembolso o
distribucin.

CLASIFICACIN DEL CAPITAL Y PRINCIPALES CUENTAS

C
A
P
I
T
A
L

CAPITAL
CONTRIBUI
DO

Aportaciones de los
propietarios

Utilidades integrales
acumuladas
CAPITAL
GANADO

Prdidas integrales
acumuladas
Reservas creadas

PARTES QUE INTEGRAN EL BALANCE GENERAL

b
a
c
En

o
d
a
ez

o
p
r
e
Cu

e
c
l
ca
o
Pie

Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director o administrador).

Firma del contador que lo elabor o del auditor que lo revis y autoriz.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

El balance general se puede presentar

mediante estructuras diferentes, las mas
usuales son:

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

Elabor: nombre y firma

Autoriz: Nombre y firma

EN FORMA DE CUENTA

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

La Controversia, S.A. DE C.V.
Mencin de ser Balance General
Al 31 de julio de 2016

ACTIVO

PASIVO
CAPITAL
Elabor: nombre y firma

Autoriz: Nombre y firma

EN FORMA DE
REPORTE

FRMULAS DEL BALANCE GENERAL

RECORDEMOS
CONTABILIDAD

Analiza, clasifica y registra las operaciones

efectuadas por entidades econmicas.
produce

INFORMACIN FINANCIERA

Emana de la contabilidad, muestra informacin

cuantitativa, de las transacciones que realiza una
entidad.
se representa a travs
de estados financieros

BALANCE GENERAL
Documento que muestra
informacin financiera relativa a
los recursos y obligaciones
financieros de la entidad a una
fecha determinada.
(ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL)

ESTADO
DE RESULTADO
INTEGRAL
Documento
que muestra
informacin financiera relativa al
resultado de las operaciones de
una entidad que se obtuvieron en
un periodo determinado.
(INGRESOS, EGRESOS, UTILIDAD,
PRDIDA)

ESTADOS
FINANCIEROS

De la situacin
financiera

Son la
representacin
estructurada
De una entidad

A una fecha
determinada

Del desarrollo
financiero

Por un periodo
determinado
Su propsito es provee
informacin de una entidad
acerca de

Su posicin financiera

Del resultado de sus operaciones

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

MATERIA: FUNDAMENTOS CONTABLES

TAREA 2

Repetir dos veces el contenido de las

diapositivas 9, 12 16, 18, 25, 30, 32, 36,
38, 39, 41 y 42.
(ESTA TAREA SE HAR ESCRITA A
MANO)

TAREA 3

Conforme al ejemplo que se muestra en la

DIAPOSITIVA SIGUIENTE (54), resuelve los
dos

ejercicios

que

aparecen

en

DIAPOSITIVA POSTERIOR (55).

(ESTA TAREA SE HAR ESCRITA A
MANO)

la

TAREA 4

Conforme lo visto en clase, elabora los

balances generales, PRIMERO EN FORMA
DE REPORTE Y DESPUS EN FORMA DE
CUENTA, con la informacin contenida en
las 3 DIAPOSITIVAS SIGUIENTES (57, 58 y
59).
(ESTA TAREA SE HAR ESCRITA A
MANO)

EJERCICIO 1
Nombre de la entidad, LA COMERCIAL. Fecha de presentacin, al 31 de julio de
2016.
Balance autorizado por:
Balance elaborado por:
Ing. Benjamn Gonzlez Martnez
C.P. Rodrigo Ruz Gmez
Propietario
Contador General

EJERCICIO 2
Nombre de la entidad, ALMACENES DEL NORTE. Fecha de presentacin, al 31 de
julio de 2016.
Balance autorizado por:
Balance elaborado por:
Ing. Benjamn Gonzlez Martnez
C.P. Rodrigo Ruz Gmez
Propietario
Contador General

EJERCICIO 3
Nombre de la entidad, LA ASTURIANA. Fecha de presentacin, al 31 de julio de
2016.
Balance autorizado por:
Balance elaborado por:
Ing. Benjamn Gonzlez Martnez
C.P. Rodrigo Ruz Gmez
Propietario
Contador General

ESO ES TODO
LA CLASE
TERMIN