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EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES
COMERCIO
ACTIVIDAD HUMANA
INTERCAMBIO LUCRATIVO
BIENES Y SERVICIOS LICITO
VENDEDOR
COMPRADOR
EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES
EXISTENCIA DE NECESIDADES
DESIGUALDAD EN LA DISTRIBUCIN DE
RECURSOS
DIFERENCIA DE PRECIOS POR VARIACIN DE
COSTOS
EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES
COMERCIO EXTERIOR
INTERCAMBIO LUCRATIVO
BIENES Y SERVICIOS LICITOS
ENTRE PERSONAS UBICADAS EN DISTINTOS PAISES O
DISTINTOS TERRITORIOS ADUANEROS
VENDEDOR
COMPRADOR
ESTADO
CONTRO
LY
TRIBUTO
En la Edad Media,
Generacin de polticas proteccionistas
Los seores feudales.
Derecho de paso, otros derechos, denominados:
Accisa sobre mercaderas,
Tributos al trafico de ingreso y salida del
territorio
(peaje, portaje, puntazgo, barcajeetc)
Grecia
Nacimiento de entes encargados de recaudacin
de derechos
Roma
Aparece el concepto de dinero
rabes
Sistema de aduanas progresivo denominado
"almojarifazgos (arancel) adoptado por los reinos
EDAD MODERNA
INTERCAMBIO COMERCIAL DE PRODUCTOS
Doctrinas econmicas
MERCANTILISMO:
Supervit en balanza comercial
Fortalecimiento de la economa domstica
Prohibicin para adquirir productos extranjeros
Subvencin a las exportaciones
Prohibicin de las importaciones
Hasta el siglo XVII los derechos de aduana, por regla general
tuvieron un carcter puramente fiscal o rentista
Del siglo XIX y primera mitad del siglo XX
Desarrollo de concepcin eminentemente recaudadora y
proteccionista de las aduanas.
LIBERALISMO
Libre mercado
libre flujo del comercio internacional
Beneficio mutuo por la especializacin.
Confrontacin mercantilismo vs liberalismo
De 1800 a 1840 Proteccionismo como eje del comercio
exterior
De 1840 a 1870 Libre comercio absoluto
De 1870 a 1945 Retorno proteccionismo aduanero
A partir de 1945 Evolucin orientada hacia la cooperacin
econmica
Estados Modernos
Medio destinado a aumentar la riqueza y el poder de
un pas
Neo proteccionismo (CEPAL)
Aplicacin del GATT - liberalismo
Actualidad
Integracin del mercado mundial
Desarrollo de organismos internacionales (OMC) ,
(OMA)
Globalizacin econmica y comercial
Administracin Aduanera promotora del comercio
Tratados de libre comercio (TLC)
Reduccin o eliminacin de barreras arancelarias y
para arancelaria
Facilitacin del comercio internacional
Cooperacin entre administraciones aduaneras
AGENCIA DE
ADUANA
EXPORTADOR
TRANSPORTE INTERNO
AGENCIA DE
ADUANA
ALMACEN
ADUANA
ALMACEN
ADUANA
MERCANCIA
FRONTERA
BANCO
EXPORTADOR
IMPORTADOR
BANCO
EMISOR
Mecanismo
regulador
del comercio
exterior
Tributo
aduanero
PRESUPUE
STO
SOBRE EL
FLUJO DE
COMERCIO
LOGISTI
CA
INFORMACI
ON PARA
TOMA DE
DECISIONE
S
TRIBUTO
ADUANERO
SOBRE EL
TRABAJO
Ma. Vctor Tamayo Cceres
SOBRE EL
CONSUMO
EN EL
MERCADO
COSTOS
DE LOS
PRODUC
TOS
SOBRE
LA
INDUST
RIA
NACION
AL
TRIBUTACION ADUANERA
DERECHOS
ARANCELARI
OS
DERECHOS
ESPECIFICOS
IMPUESTOS
TRIBUTOS
CONTRIBUCIO
NES
IMPUESTOS
SELECTIVO
AL CONSUMO
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
IMPUESTO
PROMOCION
MUNICIPAL
PRECINTO
TASAS
BOLETN
QUMICO
SANCIONES
MULTAS
INTERESES
MORATORIOS
Y
COMPENSATO
RIOS
IMPUESTO
AD/VALORE
M CIF
EL TRIBUTO ADUANERO
VALOR
ADUANE
RO
TRIBUTO
ADUANE
RO
ARANCE
L DE
ADUANA
Importancia de la valoracin
Base de
clculo
tributo
Sana
compete
ncia
Estadst
icas del
comerci
o
exterior
Banco
de
datos
VALORACI
ON
ADUANER
A
Protecci
n
industri
al
Recaudac
in
efectiva
Nocin terica
Valor
aduan
ero
Bruselas
Nocin
positiva
Gatt - OMC
METODOS DE VALORACION EN EL
ACUERDO VALOR OMC
1.-VALOR
DE
TRANSACC
IN
6.-ULTIMO
RECURSO
VALORACIO
N
ADUANERA
METODOS
5.-VALOR
RECONSTRU
IDO
2.-VALOR
MERCANCI
A
IDENTICA
3.-VALOR
MERCANCI
A SIMILAR
4.METODO
DEDUCTIV
O
SUMINISTROS GRATUITOS
MERCANCIAS EN CONSIGNACION
MERCANCIAS IMPORTADAS POR SUCURSALES SIN
PERSONERIA JURIDICA
ALQUILER LEASING
MERCANCIAS EN PRESTAMO
RESIDUOS IMPORTADOS PARA SU DESTRUCION A
CAMBIO DE UN PAGO EFECTUADO POR EL REMITENTE
Ma. Victor Tamayo Cceres
LIMITACIN GEOGRFICA
B.
C.
D.
VALOR DE TRANSACCION
VALOR EN ADUANA = VALOR TRANSACCIN (V.T)
DESCUENTOS
TODOS LOS DESCUENTOS SON ADMISIBLES.
EL PRECIO REAL SE PAGA DESPUS DE
APLICAR TODOS LOS DESCUENTOS
EXCEPCIN : LOS NICOS DESCUENTOS QUE
NO SE ACEPTAN SON LOS DESCUENTOS
RETROACTIVOS: OTORGADOS EN FUNCIN A
HECHOS DE TRANSACCIONES ANTERIORES
GASTOS DE TRANSPORTE
2.
DESCARGA Y MANIPULACION
3.
INCOTERMS
EL TRIBUTO ADUANERO
VALOR
ADUANE
RO
TRIBUTO
ADUANE
RO
ARANCE
L DE CODIGO NUMERICO
ADUANA
ALICUOTA
NOTAS LEGALES
DE SECCION, CAPITULOS
Y SUB CAPTULOS
SUB PARTIDA
SUB PARTIDA
PARTIDA
SUB CAPITULOS
CAPITULOS
SECCIONES
Ma. Victor Tamayo Cceres
6 REGLAS
GENERALES DE
INTERPRETACI
N
PROCESO DE CLASIFICACIN
MERCANCA
REGLA I
1
M
O
M
E
N
T
O
REGLA 2
a)
b)
M
O
M
E
N
T
O
REGLA 3
a)
b)
c)
REGLA 5
ENVASES
REGLA
SEXTA
REGLA 4
SUB PARTIDA
PARTIDA
Ma. Victor Tamayo Cceres
TRIBUTACION ADUANERA
SUJETO
PASIVO
OBLIGACIONES
PROVENIENTES
DEL COMERCIO
CON EL EXTERIOR
CONTRIBUYENTE
SUJETO
ACTIVO
ADUANA
MORATORIOS
COMPENSATORIOS
MULTAS
DERECHOS ANTIDUMPING
DERECHOS COMPENSATORIOS
IMPUESTO AD VALOREM
INTERESE
S
SANCION
ES
IMPUEST
OS
INTERNO
S
DERECHOS
ARANCELAR
IOS
ARANCEL
DE
ADUANA
TRIBUTO
ADUANE
RO
AD
VALORE
M
IMPUESTO AD VALOREM
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los
derechos aplicados al valor de las mercancas que
ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas. (SUNAT)
Derechos de Aduana o Arancelarios, Impuestos
establecidos en el Arancel de Aduanas a las
mercancas que entren al territorio aduanero.
(MEF)
Es un impuesto a la importacin el cual se
aplica sobre el valor CIF.
Los derechos arancelarios se implantan para
proteger a los productos nacionales de la
competencia exterior.
Tasas : 0%, 4%, 6% Y 11%
98.09
9809.00.00.30
98.10
Envos postales
Mercanca cuyo valor FOB sea superior a doscientos y 00/100 dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 200.00) hasta un mximo de dos mil y 00/100 dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 2000.00) por envo.
REBAJA ARANCELARIA
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Impuesto que grava el uso o consumo de
productos que no son considerados de
primera necesidad.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del TO de la ley del
IGV.
Se aplica bajo dos sistemas:
a) Al Valor, para las mercancas contenidas en el Literal "A" del Apndice
IV del TUO de la ley del IGV. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
b) Especfico, para las mercancas contenidas en el Literal "B" del
Apndice IV del TUO de la ley del IGV. APLICACIN DEL MONTO FIJO
VALOR
ADUAN
A
AD/
VALORE
M
TASA
TRIBUT
O
Tasa 0%
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2202.90.00.00
2202.10.00.00
Tasa 17%
Tasa 20%
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2207.10.00.00
2207.20.00.10
2207.20.00.90
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80%
vol.
Tasa 10%
Tasa 30%
Tasa 50%
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
8704.21.10.108704.31.10.10
8704.21.10.908704.21.90.00
8704.31.10.908704.31.90.00
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
8701.20.00.00
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2402.10.00.00
2402.90.00.00
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
sucedneos
del
tabaco,
elaborados;
tabaco
"homogenizado"
PRODUCTOS
Nuevos Soles
Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos 0,18 por cigarrillo
de tabaco rubio
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 112-2016-EF, publicado el
5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00
Pisco
1,50 por litro
Partidas Arancelarias
SISTEMAS
Productos
Grado Alcohlico
Literal
B
del Literal
A
del
Nuevo Apndice Nuevo Apndice
IV
Especifico IV - Al Valor
(Monto Fijo)
(Tasa)
0 hasta 6
S/.
litro
-.-
30%
25%
-.-
25%
-.-
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
1,25
por
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
Lquidos
alcohlicos
Ms
de
hasta 20
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Ms de 20
BIENES
SISTEMAS
Partidas Arancelarias
Grado
Alcohlico
Literal
B
del
Literal C del Nuevo
Literal
A
del
Nuevo
Apndice IV - Al Valor
Nuevo Apndice
Apndice
IV
segn
Precio
de
IV - Al Valor
Especifico
Venta
al
Pblico
(Tasa)
(Monto Fijo)
(Tasa)
0 hasta 6
S/.
litro
Productos
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
1,25
por
-.-
30%
25%
-.-
25%
-.-
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
Lquidos
alcohlicos
Ms
de
hasta 20
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Ms de 20
VALOR
ADUAN
A
AD/
VALORE
M
ISC
OTRO
S
TASA
16%
TRIBUT
O
AD/
VALORE
M
ISC
OTRO
S
TASA
2%
TRIBUT
O
SANCIONES
DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS
INTERESES
Moratorios
DETERMINACION DE DEUDA
LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS IMPUESTOS QUE
CORRESPONDA APLICAR SERN:
DLARES
AMERICANOS
VIGENTES A
LA FECHA DE
NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACION
RESPONSABLE DE LA DETERMINACIN:
FACTUR
A
VALOR
FOB
B/L
FLETE
PLIZA
ARANCEL
DE
ADUANAS
CDIGO
NUMERICO
SEGURO
BASE
IMPONIBLE
$
DERECHO
ARANCELAR
IO
ALCUOTA
%
6
REGLA
S
APLICACIN ESPECIAL
TODA NORMA LEGAL QUE AUMENTE LOS DERECHOS
ARANCELARIOS, NO SER APLICABLE A LAS MERCANCAS QUE
SE ENCUENTREN EN LOS SIGUIENTES CASOS:
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA
ADUANERA
EXTINCION DE LA DEUDA
ADUANERA
IMPORTACI
ON
FECHA DE NUMERACIN
DE LA DECLARACIN
FECHA PRESENTACIN
DE SOLICITUD DE
TRASLADO
TRASLADO
ENTRE
TERRITORIO
S
ADUANERO
S
NACIMIEN
TO DE
OBLIGACI
ON
TRIBUTAR
IA
TRANSFERE
NCIA DE
MERCANCIA
INGRESADA
CON TPN
FECHA DE PRESENTACIN
DE LA SOLICITUD DE
TRANSFERENCIA
FECHA DE NUMERACIN
DE LA DECLARACIN CON
LA QUE SE SOLICIT EL
RGIMEN
ADMISION
TEMPORAL
EXIGIBILIDAD
TIPO DE
DESPACHO
Despacho
Anticipado
Despacho
Urgente
Despacho
Excepcional
SIN GARANTIA
CON
GARANTIA
DA CALENDARIO
SIGUIENTE DE LA
FECHA DEL TRMINO
DE LA DESCARGA
A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA
CALENDARIO DEL
MES SIGUIENTE A LA
FECHA DEL
TRMINO DE LA
DESCARGA
DA CALENDARIO
SIGUIENTE DE LA
FECHA DEL TRMINO
DE LA DESCARGA
A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA
CALENDARIO DEL
MES SIGUIENTE A LA
FECHA DEL
TRMINO DE LA
DESCARGA
DA CALENDARIO
SIGUIENTE A LA
FECHA DE LA
NUMERACIN DE LA
DECLARACIN.
A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA CALENDARIO
DEL MES SIGUIENTE
A LA FECHA DE
NUMERACIN DE LA
DECLARACIN;
Ad/valore
m
devoluci
n
Personas
naturales:
efectivo
Agencias de
aduana:
cheque
compensacin
Ad/valore
m deuda
A
Pago
Moneda
nacional al
tipo de
cambio venta
de la SBS y
AFP
FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
CONDONACIN
CONSOLIDACIN
PERDON
Intere
ses
Multas
DEUDA
1 2012
Tribut
os
TRIBUTOS
DEUDA
2 2013
DEUD
A
2014
REMATE
DESTRUCCION
ADJUDICACION
REEXPORTACIN
O
EXPORTACIN DE MERCANCA
SOMETIDA
A
REGIMEN
DE
ADMISION
TEMPORAL PARA
REEXPORTACIN EN EL MISMO
ESTADO
Y
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.
LEGAJAMIENTO DE DECLARACIN
RESOLUCIN DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA POR
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O
RECUPERACIN
ONEROSA
CICLO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
COBRANZA
COACTIVA
NACIMIEN
TO
EXIGIBILIDA
D
EXTINCION
PRESCRIPCI
ON
DEVOLUCIO
N
GARANTIAS ADUANERAS
OBLIGACIN QUE SE CONTRAE, A SATISFACCIN DE
ADUANAS CON EL OBJETO DE ASEGURAR EL PAGO DE LOS
DERECHOS DE ADUANA Y DEMS IMPUESTOS O EL
CUMPLIMIENTO DE OTRAS OBLIGACIONES ADQUIRIDAS
CON ELLA PUEDE SER GARANTA GLOBAL Y ESPECFICA
MODALIDADES
CARTA FIANZA N
San Isidro,
Seores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT
Presente.De nuestra consideracin:
SOLIDARIA,
IRREVOCABLE,
INCONDICIONAL, INDIVISIBLE, DE REALIZACIN AUTOMTICA Y CON RENUNCIA
EXPRESA AL BENEFICIO DE EXCUSIN a favor de ustedes, hasta por la suma de
Por
medio
de
la
presente
otorgamos
fianza
a
fin
de
garantizar
al(los)
seor(es)
.
.................................................
En las obligaciones generadas por el pago de
Esta fianza rige a partir de .. y vence indefectiblemente el ..
Dejamos claramente establecido que la presente carta fianza no podr ser usada para
operaciones comprendidas en la prohibicin indicada en el inciso 5 del artculo 217 de la ley
26702, ley general del sistema financiero y del sistema de seguros y orgnica de la
superintendencia de banca y seguros.
Queda entendido que esta fianza no podr exceder por ningn concepto y ningn caso, el
importe arriba expresado y su realizacin ser automtica, por el slo mrito de su
requerimiento de pago, siempre dentro de su vigencia y hasta el dcimo quinto da calendario
posterior a su vencimiento nos sea requerido su pago, necesariamente por conducto notarial,
en la direccin abajo indicada y dentro del horario de atencin al pblico que le banco tenga
establecido.
El pago ser efectuado mediante cheque de gerencia emitido a la orden del beneficiario que el
banco pondr a su diposicin en el domicilio abajo indicado el mismo que se entregar contra
devolucin del original de la presente carta fianza o de su ltima prrroga, en su caso.
GARANTIAS ADUANERAS
DESPACHO
GLOBALES
ESPECFICAS
IMPUGNACI RECLAMACIN
N DE
DEUDA
APELACIN
RECEPCION
RENOVACI DEVOLUCI EJECUCI
ON
ON
N
Disposicin
de la
mercanca
Abandono
legal
Abandono
legal
Destinacin
aduanera
Ingreso de
mercanca
s
a)
b)
c)
restos humanos;
d)
e)
la
ciencia,
Aplicacin de intereses
Moratorios
Los intereses moratorios se aplicarn sobre el monto de los
derechos arancelarios y dems tributos exigibles, y se
liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive.
Los intereses moratorios tambin sern de aplicacin al monto
indebidamente restituido que debe ser devuelto por el
solicitante del rgimen de drawback, y se calcularn desde la
fecha de entrega del documento de restitucin hasta la fecha
en que se produzca la devolucin de lo indebidamente
restituido.
Compensatorios
Se aplican sobre el monto de la deuda y se proyectan por el
tiempo solicitado en los regmenes de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo
Ma. Victor Tamayo Cceres