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Prestaciones Laborales

Para Los Empleados En


Relacin de Dependencia
Prestaciones Laborales
U.S.A
En tiempos econmicos difciles, la mayora de la gente agradece tener un trabajo.
Muchos de nosotros esperamos trabajar ms duro y olvidarnos de bonos y otros
beneficios.Sin embargo, existen ciertos beneficios a los cuales todos los empleados
tienen derecho de acuerdo con la ley y que no deben ser negociables.
By: LawInfo Published: 01/2009

El trmino "beneficios" fue acuado por la Junta de Guerra del


Trabajo durante la Segunda Guerra Mundial para describir los
distintos beneficios indirectos que la industria ha concebido para
atraer y retener mano de obra directa cuando los aumentos
salariales fueron prohibidas.

Los beneficios de los empleados en los Estados Unidos podran incluir el


traslado de asistencia, mdica, la prescripcin, la vista y los planes de
atencin dental, salud y cuidado de dependientes cuentas de gastos flexibles,
planes de beneficios de jubilacin (pensiones, 401 (k), 403 (b)); grupo de
plazo y la vida cuidado a largo plazo los planes de seguro, planes de
asistencia jurdica, la adopcin de asistencia, prestaciones de cuidado de
nios, beneficios de transporte, y posiblemente otros diversos descuentos
empleado (por ejemplo, pelculas y parque temtico de entradas, programas
de bienestar, con descuento de compras, hoteles y resorts, y as
sucesivamente).
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Salario Mnimo
De julio de 2008 a Julio de 2009 el salario mnimo se ha fijado en $6.55 por
hora y esa cantidad se elevar a $7.25 por hora el 24 de julio de 2009.
Jornada y Tiempo extra
La ley federal no limita el nmero de horas que un empleado puede trabajar
cada semana. Sin embargo, fija una semana estndar de 40 horas y requiere
que el empleador pague a los empleados tiempo extra por cualquier nmero
de horas trabajadas en exceso de 40 horas en una semana dada.
Permiso para Ausentarse
La ley estatal y los contratos individuales o colectivos de trabajo proporcionan
a los empleados cierta cantidad de tiempo pagado para situaciones tales
como enfermedad, el nacimiento de un beb o por el fallecimiento de un
miembro de la familia.
401(k)
En los Estados Unidos de Amrica, un plan 401 (k) permite a un
trabajador a ahorrar para la jubilacin mediante el depsito del ahorro
invertido, mientras que el aplazamiento de impuestos sobre los ingresos
actuales de los ingresos y el dinero ahorrado hasta el retiro.
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403(b)
A 403(b) es un plan de impuestos favorecidos plan de ahorro de
jubilacin para las organizaciones de educacin pblica, algunos
empleadores sin fines de lucro (slo EE.UU. Cdigo Tributario 501 (c)
las organizaciones), y trabajadores por cuenta propia los ministros de
los Estados Unidos.
Servicios de reubicacin
incluye una gama de procesos empresariales internos que se dedican a
la transferencia de los empleados, sus familias, y / o servicios de toda
una empresa a un nuevo lugar de trabajo.
El Termino de seguro de salud
Comnmente en los Estados Unidos para describir cualquier programa
que ayuda a pagar por gastos mdicos, ya sea a travs de seguros
privados comprados, el seguro social o no seguro programa de
bienestar social financiados por el gobierno.
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Cobertura de atencin de la salud pblica
Programas pblicos proporcionan la principal fuente de cobertura para la
mayora de personas de la tercera edad y para nios de bajos ingresos y las
familias que cumplan con ciertos requisitos de elegibilidad.
Medicare
En los Estados Unidos, Medicare es un programa de seguro social federal
que proporciona seguro de salud a los trabajadores de edad avanzada y sus
dependientes, las personas que se convierten en total y permanentemente
discapacitado, y enfermedad renal en fase terminal (ERT) de los pacientes.
Medicaid
Medicaid se instituy para los muy pobres en 1965. A pesar de su creacin,
el porcentaje de residentes de EE.UU. que carecen de cualquier forma de
seguro de salud ha aumentado desde 1994.
Beneficios de salud militar
Beneficios para la salud se prestan a los miembros en servicio activo, los
miembros del servicio de los jubilados y sus dependientes por el
Departamento de Defensa Militar Health System (MHS).
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U.S.A
Indigena de servicios de salud
El Servicio de Salud Indgena (IHS)
ofrece asistencia mdica a los indios
americanos en IHS instalaciones, y
ayuda a pagar el costo de algunos
servicios prestados por no IHS
proveedores de servicios de salud .
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Espa
El salario mnimo
Para 2.008, para cualquier actividad y sin distincin
de sexo, ni edad, (es decir, los menores de 18 aos
cobran lo mismo), son los siguientes:
Trabajadores: 20,00 euros/da o 600,00 euros/mes,
segn el salario est fijado en das o meses.
Para trabajadores eventuales y temporeros, cuyos
servicios a una misma empresa no exceda de 120
das al ao, deben percibir, junto al salario mnimo
expresado, la parte proporcional de los domingos,
festivos, pagas extraordinarias, y por tanto su salario
mnimo, solo para este caso, no puede ser inferior a:
28,42 euros/da.
Para empleados de hogar que trabajen por horas, el
valor mnimo de la hora se fija: 4.70 euros/hora.
Prestaciones Laborales
Espa
En la siguiente tabla podr ver una comparativa con el Salario Mnimo de diferentes
pases de la Unin Europea en el ao 2008. Los datos han sido extrados de la Oficina
Estadstica Comunitaria, ms conocida como Eurostat.
Pas SMI mes
------------ ---------
Luxemburgo 1.610
Irlanda 1.462
Holanda 1.357
Blgica 1.336
Francia 1.321
Gran Bretaa 1.148
Grecia 681
Espaa 600
Portugal 497
Polonia 334
Rumana 137
Bulgaria 112
Salario mnimo interprofesional para 2009 fijado por Real
Decreto 2128/08.
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Espa
Prestaciones / Pensiones de Trabajadores
Las prestaciones son un conjunto de medidas que pone en funcionamiento la
Seguridad Social para prever, reparar o superar determinadas situaciones de
infortunio o estados de necesidad concretos, que suelen originar una prdida de
ingresos o un exceso de gastos en las personas que los sufren.En su mayora
econmicas,las prestaciones son las siguientes:
Asistencia sanitaria
Incapacidad temporal.
Riesgo durante el embarazo
Riesgo durante la lactancia natural
Maternidad
Paternidad
Incapacidad permanente
Lesiones permanentes no invalidantes
Jubilacin
Muerte y supervivencia:
Auxilio por defuncin
Pensin de viudedad.
Prestacin temporal de viudedad
Pensin de orfandad
Pensin en favor de familiares.
Subsidio en favor de familiares.
Indemnizacin especial a tanto alzado en los supuestos de accidente de trabajo y enfermedad
profesional.
Prestaciones Laborales
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Prestaciones / Pensiones de Trabajadores
Prestaciones familiares:
Prestacin econmica por hijo o menor acogido a cargo
Prestacin econmica por nacimiento/adopcin de tercer o sucesivos hijos
Prestacin econmica por nacimiento/adopcin de hijo, en supuestos de familias
numerosas, monoparentales y en los casos de madres discapacitadas.
Prestacin econmica por parto mltiple
Prestacin econmica por nacimiento/ adopcin de hijo
Prestacin no econmica
Prestaciones por desempleo (INEM).
Servicios sociales (IMSERSO u rganos competentes de las Comunidades
Autnomas con competencias transferidas).
Prestaciones del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (SOVI):
Vejez SOVI
Invalidez SOVI
Viudedad SOVI
Prestaciones del Seguro Escolar
Prestaciones Laborales
Espa
Excedencia laboral
Se denomina excedencia laboral, a la decisin que toma un trabajador de
cesar su relacin con una empresa durante un periodo de tiempo en el cual
se va a dedicar a otras tareas, incluso podr trabajar en otra empresa si lo
desea.
Tipos de excedencias
Excedencia voluntaria:
Cuidado de hijos. La excedencia voluntaria se concede para el cuidado de hijos en
los casos de nacimiento, adopcin o acogimiento de un menor. La duracin mxima
de la excedencia es de tres aos. Esta excedencia computa a efectos de antigedad,
cotizaciones y asistencia a cursos de formacin. El reingreso est garantizado
durante el primer ao en el mismo puesto de trabajo, y luego en otro de categora
equivalente. Algunos convenios mejoran las condiciones y prevn la reincorporacin
automtica en los tres primeros aos.
Cuidado de familiares. Se concede excedencia para el cuidado de familiares en los
casos de incapacidad o enfermedad grave de familiar hasta segundo grado. La
duracin mxima es de dos aos y el periodo computa a efectos de antigedad y
asistencia a cursos de formacin. Durante el primer ao existe reserva de su puesto
de trabajo; ms adelante, la reserva se refiere a un puesto similar.
Por intereses particulares. Se concede con al menos un ao de antigedad, y no
haber disfrutado de otra excedencia en los cuatro aos previos. La duracin de la
excedencia es por un mnimo de cuatro meses y un mximo de cinco aos. Este tipo
de excedencia no computa a efectos de antigedad, cotizaciones o prestaciones
sociales. En caso de vacante de igual o similar categora, el trabajador excedente
tiene un derecho preferencial a ocuparlo.
Prestaciones Laborales
Espa
Excedencia forzosa:
Para el ejercicio de cargos pblicos y sindicales.
Esta excedencia se concede para poder ejercer funciones
sindicales de mbito provincial o superior, o ser nombrado
o elegido para un cargo pblico que imposibilite asistir al
trabajo. La duracin de la excedencia es mientras dure el
ejercicio del cargo. Se mantiene el puesto de trabajo y
computa a efectos de antigedad.
Excedencias pactadas:
Suspensin por mutuo acuerdo. Esta excedencia se
produce cuando el empresario y trabajador pueden
pactar, al firmar el contrato o despus, la suspensin
temporal de ste en las condiciones y plazos que decidan.
La duracin de la excedencia est sujeta al acuerdo entre
las partes. El periodo de excedencia no computa a efectos
de cotizaciones; el resto de condiciones, incluido el
reingreso automtico o no, dependen del pacto. [1]
Prestaciones Laborales Para Los
Empleados En Relacin de
Dependencia en Amrica Latina
En Amrica Latina los cdigos laborales que
ms proteccin proporcionan son los de
Bolivia, Venezuela, Panam y Brasil
Jamaica, Uruguay y chile tienen las normas
menos protectoras.
En seguridad social son mas bajas en Amrica
Latina que en el resto del mundo.
Bolivia, Jamaica y Per tienen las prestaciones
de seguridad social mas bajas.
Colombia, Argentina y panam, tienen el
mayor grado de proteccin con ndices que
superan el promedio de proteccin de los
pases desarrollados angloparlantes.
Prestaciones Laborales Para Los
Empleados En Relacin de
Dependencia en Amrica Latina
Las Normas sobre estabilidad
laboral:
Los legisladores en Amrica Latina han
tratado de legislar, a favor de la
estabilidad laboral.
El Salario Mnimo:
Los mayores salarios mnimos en
Amrica Latina se encuentran en
Panam, Colombia y Venezuela.
Prestaciones Laborales Para Los
Empleados En Relacin de
Dependencia en Amrica Latina
Prestaciones Laborales Para Los
Empleados En Relacin de
Dependencia en Amrica Latina
Por el contrario los salarios mnimos mas bajos en
Amrica Latina se encuentra en Hait y Uruguay
donde es menos del 20%.

Para Amrica Latina el Salario mnimo ha


resultado ser un arma de doble filo, porque
si bien ayuda a proteger a los ingresos mas
bajos, lo hace a costa de la generacin de
empleo, por lo que un aumento excesivo en
los salarios mnimos, puede tener una
eficiencia muy reducida, aun no existen
estudios sobre sus implicaciones a largo y
mediano plazo.
Prestaciones Laborales Para Los
Empleados En Relacin de

Dependencia en Amrica Latina


Prestaciones por Maternidad:

Chile, junto a Cuba y Venezuela:


el perodo de licencia de 126 das que los tres pases establecieron
es el ms largo en la regin y sus respectivos sistemas de seguridad
social les pagan a las madres el 100 por ciento de su salario durante
este lapso.

Brasil y Panam, estipulan licencias por maternidad de 120 y 98


das.

Argentina, junto con Per, resguarda a las madres en los meses


anteriores y posteriores al parto con 90 das.

En el resto de los estados la duracin de la licencia es de apenas 84


das.

Finalmente, en Paraguay las madres perciben la mitad de su salario


durante slo nueve de las doce semanas que dura la licencia por
maternidad.
PRESTACIONES
LABORALES
GUATEMALTECAS
BONO 14
El decreto 42-92 del Congreso de la
Repblica de Guatemala decret la Ley
de Bonificacin Anual para
Trabajadores del Sector Privado y
Pblico, conocida usualmente como Ejemplo de clculo:
Bono 14, esta bonificacin es
equivalente al 100% del salario o Una persona que ingres
sueldo ordinario, calculado a laborar el 16 enero de
proporcionalmente al tiempo laborado 2009 con sueldo base de
en los casos en que sea menos de un Q.2,960.00 y una
ao, delimitado del 1 de julio al 30 de bonificacin incentivo de
junio de cada ao. La bonificacin 250, cuando fue
deber pagarse durante la primera confirmado el 16 de
quincena del mes de julio de cada ao.
febrero de 2009 tuvo un
aumento de Q.330.00
Cuando cese la relacin laboral, el desea saber Cul es el
patrono deber pagar al trabajador la monto de Bono 14 que
parte proporcional que le corresponda le corresponde para el
por el tiempo corrido del 1 de julio mes de julio de 2009?
inmediato anterior a la fecha de
terminacin.
BONO 14

Fechas Salario Base Cantidad de Salario Cuota de


das Lquido bono 14

Enero Q 2,960.00 16 Q 1,527.74 Q 141.46


Febrero 1ra.
quincena Q 2,960.00 15 Q 1,585.71 Q 132.62
Febrero 2da.
quincena Q 3,290.00 13 Q 1,527.50 Q 114.94
Marzo Q 3,290.00 31 Q 3,290.00 Q 274.08
Abril Q 3,290.00 30 Q 3,290.00 Q 265.24
Mayo Q 3,290.00 31 Q 3,290.00 Q 274.08
Junio Q 3,290.00 30 Q 3,290.00 Q 265.24
Total de das 166
Promedio de salarios Q 3,227.07
Total Bono 14 a recibir Q 1,467.66
AGUINALDO
Por medio del decreto 76-78 del Congreso
de la Repblica de Guatemala se creo la
Ley Reguladora de la Prestacin del
Aguinaldo para los trabajadores del sector
Privado en la que se indican los siguientes
aspectos: los patronos estn obligados a
Ejemplo de clculo
otorgar a sus trabajadores anualmente en Una persona que
concepto de aguinaldo, el equivalente al ingres a laborar el 16
100% del sueldo o salario ordinario julio de 2009 con
mensual que stos devenguen por un ao sueldo base de
de servicios continuos o la parte Q.2,960.00 y una
proporcional correspondiente. La bonificacin incentivo
obligacin del pago es equivalente al 50%
de su valor total en diciembre y el otro
de 250, cuando fue
50% en enero, sin embargo si por confirmado el 16 de
consenso se paga su totalidad en agosto de 2009 tuvo
diciembre no hay ilegalidad alguna. Al un aumento de
igual que con el Bono 14 si el trabajador Q.330.00 desea saber
se cesa la relacin laboral por cualquier Cul es el monto de
motivo el empleador est obligado a Aguinaldo que le
enterar al trabajador la parte proporcional corresponde para el
correspondiente al tiempo transcurrido del mes de diciembre de
1 de diciembre inmediato anterior a la 2009?
fecha de cesin.
AGUINALDO
Fechas Salario Base Cantidad de Salario Lquido Cuota de
das Aguinaldo

Julio Q 2,960.00 16 Q 1,527.74 Q 144.22

Agosto 1ra.
quincena Q 2,960.00 15 Q 1,432.26 Q 135.21

Agosto 2da.
quincena Q 3,290.00 16 Q 1,698.06 Q 144.22
Septiembre Q 3,290.00 31 Q 3,290.00 Q 279.42
Octubre Q 3,290.00 30 Q 3,290.00 Q 270.41
Noviembre Q 3,290.00 31 Q 3,290.00 Q 279.42
Promedio de salarios Q 3,216.93

Total de das 139

Total Aguinaldo a recibir Q 1,252.90


INDEMNIZACIN
Cuando procede la indemnizacin es necesario tomar en cuenta los
siguientes aspectos del artculo 82 del Cdigo de Trabajo:

a) Su importe no puede ser objeto de compensacin, venta o cesin, ni


puede ser embargado, salvo en los trminos del artculo 97.
b) Su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los
salarios devengados por el trabajador durante los ltimos seis meses que
tengan de vigencia el contrato, o el tiempo que haya trabajado, si no se ha
ajustado dicho trmino.
c) que segn este Cdigo suspenden y no terminan el contrato de
trabajo.
d) Es nula ipso jure la clusula del contrato que tienda a interrumpir la
continuidad de los servicios prestados o por prestarse; y
e) El patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o
invalidez permanente o vejez, no est obligado a satisfacer dicha
indemnizacin, siempre que el asalariado de que se trate est protegido por
los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y
quede devengando, desde el momento mismo de la cesacin del contrato,
una pensin de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnizacin por tiempo servido.
INDEMNIZACIN

Ejemplo de clculo: Una persona que ingres a


laborar el 16 marzo de 2008 con sueldo base de
Q.2,960.00 y una bonificacin incentivo de 250,
cuando fue confirmado el 16 de mayo de 2008 tuvo
un aumento de Q.330.00, el 1 agosto de 2009 tuvo
otro aumento de Q.420.00 en su salario base,
adems se le otorg el beneficio adicional de utilizar
una cuenta de celular de la empresa, ms el pago
por la facturacin por el combustible que consumiera
durante cada mes de trabajo. El promedio de tiempo
extraordinario fue de Q1,200.00 mensuales de enero
a noviembre de 2009, fue despedida el 30 de
noviembre de 2009 por reorganizacin de la
empresa. la persona desea saber Cul es el monto
de Indemnizacin que le corresponde por el tiempo
laborado para la empresa?
INDEMNIZACIN
Fechas Salario Base Salario Extra Salario
Lquido
Noviembre Q 3,710.00 Q 1,200.00 Q 4,910.00
Octubre Q 3,710.00 Q 1,200.00 Q 4,910.00
Septiembre Q 3,710.00 Q 1,200.00 Q 4,910.00
Agosto Q 3,710.00 Q 1,200.00 Q 4,910.00
Julio Q 3,290.00 Q 1,200.00 Q 4,490.00
Junio Q 3,290.00 Q 1,200.00 Q 4,490.00
Promedio de salarios Q 4,770.00
Ventajas econmicas 30.00%
1/12 de aguinaldo 8.33%
1/12 de bono 14 8.33%
Total % de aumento 46.66%
Base para clculo de indemnizacin Q 6,995.84
Das laborados
del 15/03/2008 al 15/03/2009 365
del 16/03/2009 al 01/12/2009 260
Total de das laborados 625
Total Base para clculo / 365 * total das laborados Q 11,979.18
VACACIONES
Segn el artculo 130 del Cdigo de Trabajo, todo
trabajador tiene derecho a un perodo de
vacaciones remuneradas despus de cada ao de
trabajo continuo al servicio del mismo patrono,
cuya duracin mnima es de quince das hbiles.
Para que el trabajador tenga derecho a sus
vacaciones deber tener un mnimo de 150 das
trabajados en el ao. Para los casos en que por
cualquier razn se rompe el contrato de trabajo, el
patrono debe compensarle en dinero la parte
proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su
tiempo de servicio. Esta es la razn por la que se le
considera una prestacin mixta, ya que puede ser
retribuido el derecho adquirido hasta el cese de
labores. Es importante aclarar que si el trabajador
acumula ms de dos aos sin tomar sus perodos
vacacionales pierde los derechos de reclamo del
goce de sus vacaciones, cuando se trata de un cese
de labores el trabajador puede reclamar hasta 5
aos acumulados de vacaciones (art. 136).
PRESTACIONES LABORALES NO
DINERARIAS

Son los beneficios que los trabajadores en relacin de dependencia tienen


derecho a obtener y que no representan un flujo de dinero extra a su sueldo de
forma directa.
Los patronos estn obligados a otorgar a sus trabajadores licencias con goce
de sueldo cuando ocurran los siguientes casos:
Cuando ocurriere el fallecimiento del cnyuge o de la persona con la cual
estuviese unida de hecho el trabajador, o de los padres e hijos, tres (3) das.
Cuando contrajera matrimonio, cinco (5) das.
Por nacimiento de hijo, dos (2) das.
Cuando el empleador autorice expresamente otros permisos o licencias y haya
indicado que stos sern tambin retribuidos.
Para responder a citaciones judiciales por el tiempo que tome la comparecencia
y siempre que no exceda de medio da dentro de la jurisdiccin y un da fuera
del departamento de que se trate.
Por desempeo de una funcin sindical siempre que sta limite a los miembros
del Comit Ejecutivo y no exceda de seis das en el mismo mes calendario, para
cada uno de ellos. No obstante lo anterior el patrono deber conceder licencia
sin goce de salario a los miembros del referido Comit Ejecutivo que as lo
soliciten, por el tiempo necesario para atender las atribuciones de su cargo.
En todos los dems casos especficamente provistos en convenio o pacto
colectivo de condiciones de trabajo.
SEGURIDAD SOCIAL Y RECREACIN

Adicionalmente existen otras prestaciones indirectas


que benefician a los trabajadores de la iniciativa
privada, tal es el caso del acceso a la Seguridad
Social brindada por el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social IGSS- y la recreacin ofrecida por
el Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la
Empresa Privada de Guatemala IRTRA- es parte de
los beneficios de los trabajadores, para el caso del
IGSS las empresas pagan en la mayora de
departamentos un 10.67% del salario base de cada
trabajador y un 1% destinado al mantenimiento del
IRTRA. Para el seguro social, el empleado tambin
est obligado a dar un aporte equivalente al 4.83%
de su salario base.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA
Quines estn obligados a
presentar la declaracin Jurada de
ISR?
Los contribuyentes que obtengan rentas
por cualquier monto, excepto los no
obligados de acuerdo con el artculo 56 de
esta ley, dentro de los primeros tres meses
del ao calendario, de la renta obtenida
durante el ao anterior.
(SAT-1171 1179)
Cul es el formulario de la
Declaracin Jurada para Asalariados?

La declaracin jurada ante la


Superintendencia de Administracin Tributaria
se presenta en formulario SAT No. 1171
formulario manual 1179 formulario
electrnico.
Renta Neta

Constituye renta neta para las personas


que obtengan sus ingresos exclusivamente
por la prestacin de servicios personales
en relacin de dependencia, los sueldos y
salarios, comisiones y gastos de
representacin cuando no deban ser
comprobados, bonificaciones incluida la
creada por el Decreto Nmero 78-89 del
Congreso de la Repblica y otras
remuneraciones similares.

Art. 37 LISR
Qu ingresos constituyen
Renta Neta para personas que se
desempean exclusivamente en
Relacin de Dependencia ?
- Sueldos
- Aguinaldo
- Dietas
- Gtos. Representacin
- Viticos
- Horas extras
- Bonificaciones
- Bono 14
- Bono incentivo
- Escalafn
- Diferidos
Artculos 4, 5, y
37 LISR
Deducciones a la Renta Neta

Cuota nica de Q36,000.00


Cuota a colegios profesionales
Cuotas IGSS
Cuota al IPM por jubilaciones,
pensiones y montepos
Primas de seguro de vida no
dotales, de accidentes
personales
Pensiones alimenticias fijadas
por tribunal de familia
Donaciones otorgadas
Gastos Mdicos
Rentas exentas
Deducciones a la
Renta Neta por Gastos Mdicos
Consultas
Diagnsticos
Tratamientos
Exmenes patolgicos EN TODOS LOS CASOS
Exmenes radiolgicos DEBE ADJUNTARSE
LA FACTURA
Cirujanos CORRESPONDIENTE
Anestesilogos
Uso de ambulancia
Odontolgicos
Art. 37 literal e) Ley
Impuesto Sobre la Renta
Deducciones a la Renta
Neta
No se pueden proyectar las
donaciones y los gastos mdicos a
que se refiere los incisos d) y e) del
Artculo 37 de la ley. Sin embargo el
patrono los considerar para
redeterminar el impuesto a retener
mensualmente a partir del mes en
que los mismos sean documentados
por los respectivos empleados.
RENTAS EXENTAS

Indemnizaciones por tiempo servido


Aguinaldos hasta el 100%
Bonificacin Decreto 42-92 (bono 14)
Jubilaciones, pensiones y montepos
Importes recibidos por Herencias
Legados y Donaciones.
Art. 6 Dto. 26-92
RENTA IMPONIBLE

La renta imponible de toda persona


individual domiciliada en Guatemala,
ser equivalente a su renta neta,
menos las deducciones contempladas
en el Art. 37 incisos a) al f) de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.
Es el equivalente a su renta neta
menos sus deducciones personales y
sus rentas exentas.
Cmo se calcula el impuesto?
El impuesto se calcula de conformidad con la
tarifa establecida en el artculo 43 de la ley del
ISR, la cual debe aplicarse a la Renta Imponible
obtenida.
Intervalos de la renta imponible:
De ms de A Importe fijo ms sobre el excedente de
renta imponible de
0.00 65,000 0.00 15% 0.00
65,000.00 180,000 9,750.00 20%
65,000.00
180,000.00 295,000 32,750.00 25%
180,000.00
295,000.00 en adelante 61,500.00 31%
295,000.00
Art. 43 Dto. 26-92
Cmo calcular el Crdito por el
Impuesto al Valor Agregado?
Las personas individuales tienen
derecho a un crdito a cuenta del ISR
por el IVA pagado en la adquisicin de
bienes y servicios durante el perodos de
liquidacin definitiva anual, para su uso
personal y de su familia, hasta un monto
equivalente a la tarifa del IVA aplicada a
su renta neta obtenida en dicho perodo.

Crdito = Renta Neta x 12%


Art. 37 A Dto. 26-92
DETERMINACIN DEL CRDITO
POR IVA Y EL DERECHO DE
ACREDITAMIENTO

1) El total de compras reportado en la


planilla se divide entre 1.12 y el
resultado determinado se multiplica
por la tarifa del IVA. (12%).
(Coeficiente 0.107143)

2) El valor obtenido representa el


crdito por IVA (monto que se
utilizar como acreditamiento a
cuenta del Impuesto Sobre la Renta).
Aspectos a considerar
En los casos que el crdito del IVA
supere el ISR determinado al
empleado, el excedente no genera
derecho a devolucin alguna.
El crdito del IVA se comprueba
mediante la presentacin de la
planilla que contenga el detalle de las
facturas. Cuando las facturas sean
emitidas por un mismo proveedor no
podrn consolidarse en un mismo
rengln del Formulario SAT 1111.
La planilla de crdito del IVA se
presenta ante la SAT dentro de
los primeros diez das (10)
hbiles del mes de enero de cada
ao.

La planilla debe presentarse en


original y copia.
La falta de presentacin de la
planilla, dentro del tiempo estipulado
por la Ley, hace improcedente el
derecho del crdito a cuenta del ISR.

La carencia de las facturas que


respaldan la planilla del crdito del
IVA hacen improcedente el crdito a
cuenta del ISR.
La copia de la planilla del crdito del
IVA, (debidamente sellada por SAT),
deber presentarse al patrono al
finalizar el perodo de liquidacin
definitiva anual, a efecto de que ste
haga los ajustes correspondientes y
determine el impuesto definitivo del
empleado.
Cese de Relacin Laboral
En los casos en que se produzca el
cese de relacin laboral del
trabajador antes de finalizacin del
perodo de liquidacin definitiva
anual, el patrono deber
proporcionar al empleado sus
constancias de retencin, para que
ste presente la declaracin jurada
ante la SAT conforme al Art. 54 de la
Ley.
Artculo 35 del Acuerdo Gubernativo 206-2004
El patrono no est obligado a
retener el impuesto:
Cuando la planilla del Crdito del IVA y el
monto retenido no satisfacen el impuesto
determinado al finalizar el perodo de
imposicin, el patrono no est obligado a
retener el monto no retenido, siempre que el
empleado le demuestre que ha presentado
su declaracin jurada (SAT 1171) ante la SAT.
Art. 56 y 67 LISR; Art. 35 RISR
Art. 29 Cdigo Tributario
REQUISITOS MNIMOS DE LAS SOLICITUDES DE
DEVOLUCIN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA A ASALARIADOS

1) Presentar el formulario SAT 2123 (Versin vigente)


debidamente lleno.
2) Un escrito dirigido a la Superintendencia de
Administracin Tributaria, el cual deber contener la
siguiente informacin:
Nombre del contribuyente.
Nmero de cdula de vecindad.
Numero de identificacin tributaria (NIT).
Direccin para recibir notificaciones, telfono.
Base legal para su solicitud (Artculo 71 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
Relacin de hechos de la solicitud
Perodo que solicita
Monto que solicita
Forma que desea el pago (devolucin)
Fecha
Firma del contribuyente debidamente registrado en el
Registro Tributario Unificado.
3) Documentos adicionales que debe de presentar.

Fotocopia de cdula debe ser autenticada por un


abogado y notario si el monto a solicitar es mayor a
Q.2,000.00
Fotocopia de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto Sobre la Renta (formulario SAT No. 1171)
debidamente presentada en el sistema Bancario.
Fotocopia de la (s) constancia (s) de retencin del
Impuesto Sobre la Renta (formulario SAT No. 1063
SAT ).
Fotocopia completa de la Planilla del IVA debidamente
recibida y sellada por la SAT, si la planilla es
presentada electrnicamente debe de adjuntar
impresin donde la administracin tributaria
confirma de recibido la misma.
La documentacin debe de presentarse debidamente
foliada desde la solicitud hasta la ltima hoja y en
flder (de preferencia oficio).

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