UNIVERSIDAD VIZCAYA

DE LAS AMERICAS

LIC. ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CONTABILIDAD I

EQUIPO #6
Carmen Judith Lerma Muiz
Jimmy Jonathan Rodrguez Ochoa
Efrn Franco Rivera
Gumaro Bolaos
Adrin Hernndez Arenas
 CONTROL INTERNO

Es un proceso ejecutado por todos los integrantes

de las diferentes reas que conforman el Ente,
diseado para asegurar la consecucin de los
objetivos de la institucin. En el sistema de control
interno intervienen diversos elementos (humanos,
materiales y econmicos) en donde lo principal
son las personas, los sistemas de informacin, los
procedimientos para proteger los bienes de la
institucin y que estn en condiciones para cumplir
con la funcin encomendada.
EJEMPLO DE FLUJO DE
CONTROL
FLUJO DE CONTROL DE EFECTIVO

El flujo de efectivo, o flujo de caja, es

un informe de resultados que muestra el
efectivo de una empresa tanto a nivel de
ingresos, como de pagos y saldo y abarca el
presente y perodos futuros. Su control es
absolutamente necesario para
poder proyectar las necesidades de
efectivo de la empresa en la actualidad y en
el corto, medio y largo plazo.
 CONTROL DE ALMACEN

conocido como manejo de inventario,

es una serie de procedimientos que
tienen la intencin de manejar el flujo
de bienes a travs de los ambientes de
ventas al menudeo. Los sistemas de
inventario digitales ahora constituyen
la mayor parte de los dispositivos de
control de almacn, pero algunos
pequeos negocios an utilizan los
registros con pluma y papel.
E
J
E
M
P
L
O
 ELEMENTOS DEL FLUJO DE
EFECTIVO
El flujo de efectivo, tambin denominado presupuesto de
caja, est conformado por los siguientes elementos
principales:

Entradas de efectivo.
Desembolsos de efectivo.

Flujo neto de efectivo.

Efectivo inicial.

Efectivo final.

Saldo mnimo de efectivo (que se debe mantener

siempre en caja).
Financiamiento total requerido (si hay dficit).
Ejemplo:
 OBJETIVOS DEL CONTROL DE EFECTIVO

Conocer los sobrantes y faltantes de dinero y tomar la medidas

adecuadas de inversin o financiacin.

Identificar el comportamiento del flujo de efectivo por entradas,

salidas, inversin y financiamiento y establecer un control
permanente sobre los mismos.

Evaluar la razonabilidad de las polticas de cobro y pago.

Medir la liquidez de cualquier organizacin.

Manejar eficientemente el flujo de caja significa tener un control

sobre los cobros y pagos.
PARTIDA DOBLE
Su ley nos dice que:
A todo cargo corresponde un abono
 CUENTAS
Es el registro donde se controla ordenadamente las
variaciones que producen las operaciones realizadas en
los diferentes conceptos de activo, pasivo y de capital.

Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar Proveedores Ventas
Deudores diversos Documentos por pagar Mercancas generales
Terrenos Acreedores diversos Gastos de venta
Edificios
Mobiliario y Equipo Acreedores hipotecarios Gastos de administracin
Equipo de entrega Gastos y productos financiero
Intereses cobrados por anticipado
Depsitos de garanta Otros gastos y productos
Rentas cobradas por anticipado
Gastos de instalacin
propaganda y publicidad
Prdidas y ganancias
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
REGLAS DEL CARGO Y EL
ABONO

Cuando aumenta el
Activo
Se debe Cuandodisminuye el
cargar: Pasivo
Cuando disminuye el
Capital

Cuando disminuye el
Activo
Se debe Cuando aumenta el
abonar: Pasivo
Cuando aumenta el
Capital
EJEMPLO
FLUJO DEL SISTEMA CONTINENTAL

Tambin se conoce como Diario continental.

Consiste en registrar en un libro denominado

Diario General, por medio de asientos todas las
operaciones al irse efectuando; pasar dichos
asientos diariamente uno a uno tanto a los
mayores auxiliares como al Libro Mayor.

Es el ms elemental y tiene el siguiente

esquema:
 Las partes que
integran el diario
continental son:
1. Fecha de la operacin: en esta columna se registra en forma cronolgica el mes y el
da en que se realiz el hecho econmico que se est asentando.

2. Cdigo de afectacin: en esta columna se anota el cdigo que le corresponde segn

el PUC a cada una de las cuentas afectadas.

3. Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y un

detalle breve pero suficientemente explicativo de la operacin.

4. Nmero del folio del mayor: esta columna registra el nmero de folio del libro mayor
en el cual se ha hecho el pase de la operacin del diario.

5. Debe y Haber: estas son las columnas que recibirn los dbitos y crditos de la
operacin.

6. Nmero del folio del diario: es el nmero consecutivo que le corresponde a la hoja
del diario donde se realiza el asiento.

7. Nmero de lnea: es la pre-numeracin consecutiva que posee el libro desde su

adquisicin.
Esquema del Diario Continental
 LIBRO DIARIO
Conocido tambin como libro de primera anotacin,
Es aquel en el cual se registra por orden progresivo de fechas
cada una de las operaciones que se van efectuando.

En el libro diario se debe describir las operaciones

detalladamente iniciando no solo con el nombre de las
cuentas de cargo y abono como asta ahora se ha venido
asiendo sino adems una serie de datos de carcter
informativo como son:

Nmero de identificacin
La fecha
La cuenta que se debita
La cuenta que se acredita
El valor del DEBE de la cuenta
El valor del HABER de la cuenta
Una referencia de la transaccin realizada
 RAYADO DEL LIBRO
DIARIO

El rayado son las lneas divisorias que

separan el libro diario o libro mayor para
que los asientos sean registrados de
manera ordenada.
 Asientos Contables
son los registros que se van asentando en forma cronolgica en el DIARIO
GENERAL, previo a un anlisis de las cuentas que deben debitarse
(registrar en el DEBE) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el
HABER), a este anlisis se le denomina JORNALIZACION.

Para ejemplificar mejor esta situacin vamos a suponer que la empresa

adquiere un vehculo y que paga con cheque la suma de 12.000 dlares.
Antes de proseguir el Contador debe asegurarse de que posee toda la
documentacin que sustenta la transaccin, esto es, la factura, el contrato
de compra-venta del vehculo, el cheque, etc.

A continuacin debe hacer el siguiente anlisis en funcin del principio de

la partida doble:
 REGISTRO DE OPERACIONES
En este asiento podemos observar las siguientes partes:
1.- Un nmero de identificacin ------- 1 -------
2.- La fecha 26-ago-20..
3.- La cuenta que se debita: Vehculos con su referencia 1.2.1.
4.- La cuenta que se acredita: Bancos con su referencia 1.1.2.
5.- El valor del DEBE de la cuenta Vehculos 12.000
6.- El valor del HABER de la cuenta Bancos 12.000
7.- Una referencia de la transaccin realizada: Registro de la compra del
vehculo marca , chasis No.., motor , con cheque
No.
Por regla general todo asiento debe contener estas partes.
Finalmente nos aseguramos que el asiento est cuadrado por cuanto mantiene
igualdad de valores tanto al DEBE como al HABER.

1
2 3 5
4 6

7
 LIBRO MAYOR

Una vez que se han registrado los asientos

en libro diario estos se centralizan en el libro
mayor, asignando para cada cuenta un folio
determinado.

El objetivo de este libro es clasificar y

agrupar los movimientos de cargos y abonos
de cada una de las cuentas utilizadas en los
diversos asientos del diario
RAYADO DEL LIBRO MAYOR

Ref
 REGISTRO DE OPERACIONES
EN EL LIBRO MAYOR

El registro de operaciones implica los siguiente:

En el libro mayor se destina un folio nico para cada cuenta

Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en

el Libro Diario al DEBE y al HABER, tambin se anotan en el
libro mayor en las columnas debe y haber.

La fecha del libro diario se registra en el libro mayor.

La referencia del libro mayor indica la pagina del asiento

en el libro diario.
EJEMPLO:
 MAYORES AUXILIARES

Los mayores auxiliares son los registros en donde se

realiza en anlisis o detalle de las cuentas colectivas.

Finalidad: El anlisis que se realiza de las cuentas

colectivas es para conocer en forma detallada los
movimientos que integran una cuenta de mayor.

Los asientos plasmados en el Libro Diario son el origen

del registro en los mayores auxiliares.
 Tipos de auxiliares:
MAYOR AUXILIR DE BANCOS:

Se lleva con objeto de ejercer control sobre las operaciones efectuadas

Con cada uno de los bancos.
 MAYOR AUXILIAR DE ALMACEN

Se lleva el control particular de las entradas y

salidas de las diferentes clases de artculos
que se manejan, de tal manera que se pueda
conocer, En cualquier momento, tato la existencia
en especie como el valor de cada una de ellas
 IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO IVA

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los

contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino
que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta
llegar al consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o

actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes,
otorgas el uso o goce temporal de bienes o realizas
importaciones de bienes o de servicios, pagars el IVA
aplicando la tasa general de 16%.
 ACTIVIDADES QUE LO CAUSAN
La causacin del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo,
la venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se
causar cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.

En el impuesto sobre las ventas, la causacin de IVA se puede dar:

En las ventas:
Cuando se emita la factura o documento equivalente o,
Se entregue la mercanca (a falta de factura o documento
equivalente).

En los servicios:
Al emitir la factura o documento equivalente;
Al finalizar la prestacin del servicio o,
En el momento del pago o abono en cuenta.

En las importaciones:
Al nacionalizar el bien.

En los juegos de suerte y azar:

En la emisin del documento o instrumento que da derecho en la
participacin del juego de suerte y azar o,
 Caractersticas del IVA
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
De base relativamente amplia, con tasa nica 19%
No contempla regmenes especiales
Posee muy pocas exenciones
Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de
bienes corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios
Afecta tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de
administracin autnoma, municipalidades y empresas.
Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal
Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al
exterior, otorgndoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al
adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de
exportacin.
 MECANICA DE OPERACIONES

Los contribuyentes que paguen sus impuestos conforme al rgimen

de las personas fsicas con actividades empresariales, determinarn
el IVA acreditable conforme a la mecnica siguiente:

1.Cuando nicamente se realizan actividades gravadas:

trasladado al contribuyente por la adquisicin de bienes, servicios e
inversiones
(+) IVA pagado por el contribuyente en la importacin de mercancas
(=) IVA acreditable aplicable en el mes.

2.Cuando se realizan actividades gravadas y exentas:

Determinacin de la proporcin que representan las actividades
gravadas del total de las actividades realizadas por el contribuyente en el
mes.
Valor de las actividades por las que deba pagarse el IVA o se aplique la
tasa de 0% realizadas en el mes
() Valor total de las actividades realizadas por el contribuyente en el
mes
(=) Proporcin.
Esta cuenta es del activo circulante de naturaleza deudora, en ella
se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten
sus proveedores.
 IVA POR PAGAR

Esta cuenta es del PASIVO a corto plazo de naturaleza

acreedora, en ella se registra el IVAque el contribuyente
le transada, carga o cobra a sus clientes.