ADMINISTRACION DE COSTOS Y

PRESUPUESTOS
DE MANTENIMIENTO

MG. ELEAZAR JUAN COTERA AVELLANEDA

NOVIEMBRE DEL 2013

Mg. Eleazar Cotera A. 1

 PARTE I

INTRODUCCION, GESTION Y VISION ESTRATEGICA DEL COSTO

Mg. Eleazar Cotera A. 2

INTRODUCCION, GESTION Y
VISION ESTRATEGICA DEL
COSTO
1. Introduccin al estudio de costos.
2. La gestin estratgica del costo.
3. Visin global del costo.

Mg. Eleazar Cotera A. 3

1.1. Introduccin al estudio
de costos.-
Horizonte estratgico
empresarial.
Horizonte estratgico
financiero.-
El entorno organizacional.
El proceso estratgico
empresarial.
Mg. Eleazar Cotera A. 4
 Horizonte estratgico
empresarial.-
Diseo de la cultura organizacional:
Visin / Misin / Principios y valores.
Anlisis estratgico:
Interno/ externo / Evaluacin de
competencia.
Diseo de la estrategia:
Ventajas competitivas / Teora de negocios.
Despliegue de acciones:
Actividades del plan de gestin.
Medicin del desempeo:
Variables / procesos / resultados.
Sistemas de retroalimentacin.
Mg. Eleazar Cotera A. 5
 Horizonte estratgico
financiero.-
Anlisis de la demanda.-
Anlisis de la oferta.
El valor de la empresa:
Empresario es igual a empresa?
El comportamiento de los activos:
Activos tangibles / activos intangibles.
Los tipos de rentabilidad:
ROS / ROA / ROE / ROI
La productividad de la empresa.
La eficiencia y la eficacia empresarial.

Mg. Eleazar Cotera A. 6

 El sistema
organizacional.-
La estrategia de reduccin de costos.
Rediseo de la nueva estructura
organizacional.
Una nueva cultura misionaria centrada en
los costos.
La nueva gestin de los recursos
humanos.
Las herramientas del cambio de la cultura:
Disciplinas de desarrollo / Hbitos de
efectividad / un nuevo Activo llamado Talento"

Mg. Eleazar Cotera A. 7

La gerencia estratgica de
costos:
Elanlisis de la cadena de valor.
Anlisis del posicionamiento
estratgico.
Anlisis de las causales del costo.

Mg. Eleazar Cotera A. 8

 Lo que es la gerencia estratgica
de costos.-
Es como un anlisis de costos, pero en
un contexto ms amplio en el que los
elementos estratgicos aparecen ms
explcitos.
Se requiere conocer la estructura de
costos de la empresa con mucho ms
detalle para alcanzar una ventaja
competitiva sostenible.

Mg. Eleazar Cotera A. 9

 Etapas de la GEC.-
PRIMERA ETAPA Los datos contables son la base de la
informacin financiera.

Los informes contables estratgicos, son los

SEGUNDA
ETAPA que resaltan los factores decisivos para
aplicar la estrategia.
Se debe aplicar tcticas especficas que
TERCERA ETAPA apoyen a la estrategia, basados en el
anlisis financiero.

requiere de una constante medicin del

CUARTA ETAPA desempeo financiero de la empresa y de la
gente en cada rea.
Mg. Eleazar Cotera A. 10
 El anlisis de la cadena de
valor.-
Es el conjunto interrelacionado de
actividades creadoras de valor.
Se extienden durante todos los
procesos, desde las fuentes de materia
prima para los proveedores hasta el
producto terminado en manos del
cliente.
Cadena de valor (proceso), no es igual a
valor agregado (producto).
La reduccin de costos de la empresa
debe reflejarse en
Mg. Eleazar laA. reduccin de costos11
Cotera
La cadena de valor de
Porter.

Materias Manu Distri

I&D Marketing Servicio
primas factura bucin

Mg. Eleazar Cotera A. 12

Anlisis del posicionamiento
estratgico.-
Este anlisis est ligado a la
decisin del tipo de mercado al que
se va atender.
Se refiere que a cada mercado se
atiende a travs de la aplicacin de
una estrategia que puede ser:
Estrategia de ubicacin
Liderazgo en costo.
Diferenciacin del producto.
Mg. Eleazar Cotera A. 13
 Anlisis de las causales del
costo.-
Refiere al anlisis de las variaciones de
costo en cada actividad de valor.
Visto desde el punto de la contabilidad
tradicional, el costo es una funcin.
En el marco de la cadena de valor, el
volumen de produccin capta muy poco
de la riqueza del comportamiento del
costo.
Existen dos causales del costo:
Las causales de costos estructurales. (K)
Las causales de costos funcionales.(MO)
Mg. Eleazar Cotera A. 14
1.2.-Gestin estratgica del
costo.-
Por qu gestionar el costo?
Las estrategias de calidad- Una
herramienta de gestin del costo.
La cadena de valor.
El diagrama de causa efecto.
El control estadsticos de los
procesos.
Un elemento bsicogestionar el
recurso humano.
Mg. Eleazar Cotera A. 15
 Por qu gestionar el
costo.-
Es una medida del nivel de gestin
de una empresa.
Es una barrera de ingreso para
participar en un sector industrial.
Es la base de la productividad y
desempeo de la empresa.
Es la llave que permite satisfacer las
necesidades del cliente.
El mercado siempre querr alta
calidad al menor precio en el
Mg. Eleazar Cotera A. 16
Estrategias de calidad total.-
Herramienta para gestionar el costo.
Estandarizacin-Mejoramiento continuo -Innovacin

Estandarizacin.
-
Simplificacin: se trata
de reducir los modelos
para quedarse
nicamente con los
ms necesarios.
Unificacin: para
permitir el intercambio
a nivel internacional.
Especificacin: se
persigue evitarMg.errores
Eleazar Cotera A. 17
Mejoramiento continuo.-

Mg. Eleazar Cotera A. 18

Innovacin.-
La innovacin exige la conciencia
y el equilibrio para transportar las
ideas, del campo imaginario o
ficticio, al campo de las
realizaciones e
implementaciones.[
Es la creacin o modificacin de
un producto, y su introduccin en
un mercado.
Es abandonar el ayer, antes que
Mg. Eleazar Cotera A. 19
ACTIVIDADES PRIMARIAS La Cadena de Valor.-
Infraestructura de la empresa

Gestin de los Recursos Humanos

Desarrollo Tecnolgico

Aprovisionamiento

Marketing
Logstica Logstica
Operacin y Ventas
Interna Externa
Ventas

ACTIVIDADES SECUNDARIAS
Mg. Eleazar Cotera A. 20
 Calidad Total.-
Los principios de Edward
Deming.
La Triloga de Juran.
La teora cero defectos.
Sigma seis.
La cultura de la calidad.
Philip Kottler.-
Kayzen
No es calidad, si a pesar de
no tener defectos, an no
Satisface al cliente.
Mg. Eleazar Cotera A. 21
La calidad total.-
La calidad total exige romper
la porcelana, y comenzar de
nuevo bajo una nueva filosofa
centrada en la satisfaccin del
cliente

Mg. Eleazar Cotera A. 22

El diagrama espina de
pescado.-

Mg. Eleazar Cotera A. 23

El control estadstico de los
procesos.-

Mg. Eleazar Cotera A. 24

Gestionar el Recurso
humano.-

Mg. Eleazar Cotera A. 25

 Los recursos
humanos.-

Mg. Eleazar Cotera A. 26

Es gestionar el talento.-
Es alguna combinacin de
agilidad mental estratgica,
Capacidad de liderazgo, madurez
emocional, destreza de
comunicacin, capacidad de
atraer talentos,
E inspirar a otras personas
talentosas.
Debe tener instinto
emprendedor, destrezas
Mg. Eleazar Cotera A. 27
 La sinergia.-
Es la combinacin en cuanto al
conocimiento, capacidad, talento y
destrezas de las personas.
Esta mezcla de activos
eminentemente intangibles, tan
importantes en nuestros tiempos.
Dan como resultado tecnologa,
productos, servicios, satisfacciones,
beneficios, preferencias y sobre todo
generan la productividad y
Mg. Eleazar Cotera A. 28
1.3.Visin Global del
costo.-
Los objetivos del costo.
Periodo de costeo.
Centro de costos.
Mtodo de costeo.
El por qu y para qu gestionar el costo.
La importancia del costo.
Visin global de gestin del costo.
Activo fijo, inversiones y depreciaciones.
Terminologa contable.
Sistema de informacin para costos.
Mg. Eleazar Cotera A. 29
 Objetivos del costo.-
Es conocer los montos y las partidas
especficas que generan la erogacin de
dinero.
Objetivos especficos del costo para:
Productos terminados. Mercaderas.
Servicios. Procesos.
Actividades. Funciones.
Decisiones. Costos de
mantenimiento.
Proyectos de inversin o reinversin en
activos.
Mg. Eleazar Cotera A. 30
 Perodo de costeo.-
Es el tiempo necesario para realizar la toma de
datos, analizarlos y convertirlos en
informacin.
Evaluar la informacin contable financiera
pertinente que permite la toma decisiones en
funcin de los objetivos de rentabilidad.
Este proceso permite realizar la primera
creacin mental de las actividades que se
realizaran en el periodo de operacin y puesta
en marcha del plan.
Como resultado de este proceso de costeo se
llega al diseo del presupuesto maestro y sus
simulaciones de acuerdo a las condiciones
dadas. Mg. Eleazar Cotera A. 31
 Centro de costos.-
Se refiere al rea fsica donde se
realizan todas las actividades
correspondiente al proceso de costeo
de las operaciones de una empresa.
En el cual podemos encontrar:
Registro de datos correspondientes a
costos.
Software de anlisis de datos de costos.
Anlisis de costos.
Proceso de informacin de costos y
presupuestos de ejecucin.
Medicin de desempeo de los
presupuestos.Mg. Eleazar Cotera A. 32
 Mtodo de costeo.-
El Mtodo DUPONT.-
Caja y Bancos

Ventas
Activos Ctas x
Rotacin de Dividido por Corrientes Cobrar
Activos
Activos Ms Inventario
Totales

Eficiencia Activos
Fijos
Prop. Plant
& Equip.
ROI =
Multiplicado x Costo

Rentabilidad Utilidad
Ventas
(Ingresos)
Bienes Vendidos

Gastos de
Neta Menos Ventas
Margen de Dividido entre
Ventas (%)
Egresos Gastos
Ventas Administracin.

Mg. Eleazar Cotera A. 33

 El Mtodo DUPONT
UAII Utilidad antes intereses e impuestos
ROI = ROA = =
AT Activo Total

UAII Ventas UAII Ventas

ROI = ROA = X = X
Activo Ventas Ventas Activo

Rentabilidad = Margen de ventas x Rotacin de Activos

Mg. Eleazar Cotera A. 34

por qu conocer
los costos?
Quien no conoce sus
costos, no conoce su
empresa

Mg. Eleazar Cotera A. 35

por qu
conocer los
costos?
si no se puede medir,
no se puede gestionar

Mg. Eleazar Cotera A. 36

 Por qu gestionar los
costos?
Crecimiento de las La competencia
demandas y global
expectativas del cliente

Presin sobre
el costo

Cambio
Cambio dinmico
climtico
en las tecnologas

Mg. Eleazar Cotera A. 37

Por qu
gestionar los
costos?
VISION TRADICIONAL.-

Precio = Costo + Margen

VISION MODERNA.-

Costo objetivo = Precio - Margen

Mg. Eleazar Cotera A. 38

 La importancia del costo.-
Es una herramienta de
medicin.
Base para la determinacin
de la creacin de valor.
Para la toma de Decisiones
Gerenciales.
Base de la situacin
econmica financiera de la
empresa.
Patrn base para el control de
la gestin.
Nos permite identificar y
evaluar oportunidades de
mejora.
Mg. Eleazar Cotera A. 39
 Visin global de la gestin de costos.-

Metas
Soporte
Soporte para
para Toma
Toma de
de Planificacin
Planificacin de
de Costos
Costos Mejoramiento
Mejoramiento
Decisiones
Decisiones yy Control
Control Continuo
Continuo

Integracin
Integracin Costeo
Costeo Contabilidad
Contabilidad de
de Administracin
Administracin Administracin
Administracin Anlisis
Anlisis del
del
Principios con
con Informes
Informes ABC
ABC Responsabilidad
Responsabilidad de
de Rendimiento
Rendimiento de
de Inversiones
Inversiones Valor
Valor del
del
Financieros
Financieros Proceso
Proceso

+ Informes + Presupuestos + Justificacin de

a la SUNAT + Administracin inversiones
de Activos + Seguimiento de
+ Informes Rendimiento de
Tcnicas sobre Inversiones
regulaciones

+ Costeo de Producto + Medicin del Rendimiento + Anlisis de Generadores

+ Costeo de Proceso + Costeo de los Objetivos de Costo
+ Costeo de la Calidad + Anlisis de Actividad
+ Anlisis de Calidad
Mg. Eleazar Cotera A. 40
Activo fijo.-
Todos los bienes que han
sido adquiridos para usarlo
en las operaciones de la
organizacin sin pensar en
venderlos o ponerlos en
circulacin.
Tendremos:
Maquinas,
Equipos,
Vehculos,
Embarcaciones,
Herramientas.
Mg. Eleazar Cotera A. 41
Depreciacin de activos fijos.-
Es el valor que va perdiendo los activos fijos de la
empresa como consecuencia del desgaste por el uso.
Segn la SUNAT se considera activo fijo depreciable a
aquel que su costos sea mayor a UIT.
Los activos fijos que se deprecian son: los vehculos, las
maquinarias y equipos, los muebles y enseres, las casas
y edificios terminados.
Cada activo fijo tiene su tasa de depreciacin.
Financieramente, los fondos que se acumulan por la
depreciacin tiene por finalidad constituir como una
reserva para reemplazar el activo fijo al trmino de su
vida til.

Mg. Eleazar Cotera A. 42

Depreciacin.-

Mg. Eleazar Cotera A. 43

Terminologa
contable .-
Existencias.
Almacenes fsicos
Almacenes en trnsito.
Almacenes virtuales.
Materiales directos.-
Material indirecto.-
Adquisicin: Equipos/ materiales /Mercadera.
Mano de obra. Directa / indirecta.
Costeo indirecto:
MO/Materiales/mantenimiento/Generales de
produccin/Costos fijos (Depreciacin,
alquileres, seguros y tributos)

Mg. Eleazar Cotera A. 44

 Sistema de informacin para costos.-

Fuente: Elaboracin Propia

GESTION Y CONTROL PRESUPUESTAL

GESTION ESTRATEGICA DE COSTOS
Mg. Eleazar Cotera A. 45
CASO: MANTENIMIENTOS
ASOCIADOS

Mg. Eleazar Cotera A. 46

Mg. Eleazar Cotera A. 47
Mg. Eleazar Cotera A. 48
Mg. Eleazar Cotera A. 49
 EJERCICIO N 1
APLICACION DEL METODO DUPONT

Tomando en cuenta los estados financieros como Balance y estado

de resultados, determinar el ROI para el ao 2013 si se logran los
siguientes resultados:
- Las ventas se incrementan en 5% respecto del ao 2012
- Los costos de produccin se incrementan en el mismo porcentaje
que las ventas.
- Los costos fijos se mantienen constantes.
- Los costos de mantenimiento sufren un incremento del 9%.
- Los pasivos a largo plazo se reducen en relacion al pago de
intereses y amortizaciones programadas para el ao 2013.

Diga usted el valor de ROI proyectado para el ao 2013.

Mg. Eleazar Cotera A. 50

 Gracias.

Mg. Eleazar Cotera A. 51