LA CONTABILIDAD

CONCEPTOS Y DEFINICIONES

1.- 2.- 3.- 4.- 5.-

6.
-
 NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD

ES LA CIENCIA ECONOMICA
EMPRESARIAL. COMO SU PROPIO NOMBRE LO
CUYO CAMPO DE ACCION SON LOS DICE CONTABILIZAR, PARA TENER
HECHOS Y TRANSACCIONES UN BUEN CONTROL SOBRE LAS
ECONOMICAS QUE AFECTAN A LAS OPERACIONES QUE SE RELICEN
EMPRESAS EN SU CONJUNTO, Y
QUIENES DEBEN CONTABILIZAR SUS DENTRO DE TODO TIPO DE
OPERACIONES PARA ASI TENER UN ORGANIZACIONES O ENTES
CONTROL PATRIMONIAL SOBRE ESOS
HECHOS O TRANSACCIONES
ECONOMICAS QUE LOS RODEAN
 EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD

En relacin al origen de la contabilidad

En relacin
podemos afirmaralque
origen de la contabilidad
se remonta a la poca
podemos afirmar que se remonta
de los egipcios, griegos y romanosa la poca
de los egipcios, griegos y romanos

Se nos hace Nosotros Estamos en la edad

necesario poder tambin media y se nos hace
registrar nuestra registramos necesario registrar
operaciones nuestras todo las
transacciones recaudaciones que
hacemos

Luego en el ao 1494 en Italia el

fray Luca Pacciolo publica `` Summa de Aritmtica
Geometra, portortioni et proportionalita``

Y descubre una formula para contabilidad que es

`` LA PARTIDA DOBLE``
Y ES CONSIDERADO EL PADRE LA CONTABILIDAD
 EL PADRE DE LA
CONTABILIDAD

SIMILITUDES
Fray
FrayLuca
LucaPeciolo,
Peciolo,matemtico
matemticoitaliano
italiano(1445-1517)
(1445-1517)
yypadre
padre de la Contabilidad por partidadoble.
de la Contabilidad por partida doble.

DEBE HABER
DESCUBRIO
DESCUBRIOLA LAFORMULA
FORMULAPARAPARALA LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD ACTIVO PASIVO
DENOMINADA
DENOMINADA: : DEUDOR ACREEDOR
````LA
LAPARTIDA
PARTIDADOBLE
DOBLE```` CARGO ABONO
**
** Donde se explica que nohay
Donde se explica que no haydeudor
deudorsin
sin DEBITO ACREDITO
acreedor
acreedor****
**
**ni niacreedor
acreedorsin
sindeudor
deudor** ** s/.100 = s/.100

Pero que a.. !!! Mire esto significa que

Pero que
significa a.. !!!
todo lo Mire esto significa
que ingresa por unaque
significa
eso.. !!! todo lo que ingresa por
cantidad, debe salir por la una
cantidad, COMPRO PAGO
eso.. !!! misma debe salir por la
cantidad REVISTAS
misma cantidad CON BILLETE
``El entra`` ``El sale``

s/.100 s/.100
 EL PADRE DE LA
CONTABILIDAD

DIJO TODO TENEMOS O INGRESA SE DIJO TODO DEBEMOS SALE SE VA

VA DENOMINAR DENOMINAR

DEBE HABER

ENTRA SALE
 224-0009
LA CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es el
proceso por el cual se :
analizan
clasifican la contabilidad es
el resumen de las
codician transacciones
registran y econonomicas de
resumen las las empresas
operaciones comerciales

de una empresa

con el fin de controlar

dichas operaciones
transacciones
econmicas
de un periodo, para al
final
emitir los respectivos
informes financieros,
denominados Estados
Financieros
 224-0009

Los Reportes Financieros

que son resultado de la
contabilidad nos sirven para
tomar decisiones
gerenciales

SE DICE QUE SE
SE DICE QUE SE
ANALIZAN, CLASIFICA Y
ANALIZAN, CLASIFICA Y
CODIFICAN PORQUE.-
CODIFICAN PORQUE.-
Porque para el registro de la
Porque para el registro de la
operaciones contables debemos
operaciones contables debemos
utilizar nuestro plan contable
utilizar nuestro plan contable
para clasificarlo y codificarlo
para clasificarlo y codificarlo
as podemos registrar las
as podemos registrar las
operaciones
operaciones

SE DICE QUE REGISTRAN ESTADOS FINANCIEROS.-

SE DICE QUE REGISTRAN Los Estados Financieros son reportes
PORQUE.-
PORQUE.- que emite la gerencia de una empresa,
Porque a travs del anlisis de
Porque a travs del anlisis de los cuales muestran la situacin
la documentacin
la documentacin financiera y situacin econmica
sustentatoria que son los
sustentatoria que son los preparados de acuerdo a los P.C.G.A
documentos fuentes para el
documentos fuentes para el
registro de las operaciones
registro de las operaciones
mercantiles, se traspasa a los
mercantiles, se traspasa a los
libros contables
libros contables

SE DICE QUE SE RESUMEN

SE DICE QUE SE RESUMEN
PORQUE.-
PORQUE.-
Porque una ves analizados,
Porque una ves analizados,
clasificados y registrados se
clasificados y registrados se
resume la informacin
resume la informacin
financiera en informes
financiera en informes
financieros denominados
financieros denominados
Estados Financieros
Estados Financieros
EL PROCESO
CONTABLE
 PROCESO O SECUENCIA CRONOLOGICA
QUE SIGUE LA CONTABILIDAD

Registro Registro
Registro
Compras Registro
Ventas
Compras Ventas
Emito:
Estados
1er Libro Contable 2do Libro Contable 3er Libro Contable Financieros:
Libro Inventario Libro Diario Libro Mayor B/G
y Balances E.G/P
E.F.E.
E.C.P.
Libro caja Otros N
Libro caja Otros
Libros
Libros

Planillas
Planillas
Libro bancos
Libro
Libro bancos
caja chica
Libro
Libro caja chica
almacn
Libro almacn
Registro ctas x P
Registro
Registro ctas
ctas xCx P
Registro
Registro ctas
Lets xPxC
Registro
Registro LetLets
xC xP
Registro Let xC

Como podemos apreciar el proceso que sigue la Una ves que hemos pasado todos los datos al Libro Diario
Como podemos
contabilidad apreciar elcon
es inicindose proceso
el Libroquedesigue la
Inventario y Una ves que
trasladamos lashemos pasadoa todos
cantidades el 3erlos datos
Libro al Libro Diario
de Contabilidad
contabilidad es inicindose con el Libro de Inventario y
Balance trasladamos
denominado las Mayor.
Libro cantidades a el 3er Libro de Contabilidad
Balance denominado Libro Mayor.
Luego pasa el Libro Diario el cual acta como la columna El libro mayor nos va entregar los nuevos saldos para el
Luego pasa El libro periodo,
siguiente mayor nos deva
ahentregar
trasladolos nuevos
a mi saldos
Balance de para el
vertebral del proceso
el Libroque
Diario ellacual
sigue acta comoy la
contabilidad, encolumna siguiente periodo,
vertebral del proceso quelos
sigue la contabilidad, y en Comprobacin, dandode ah resultado
como traslado aluego
mi Balance de
los Informes
donde se centralizan todos dems libros contables. Comprobacin, dando como resultado luego los Informes
donde se centralizan todos los dems libros contables. Financieros
Financieros
 RELACION DE LA CONTABILIDAD
CON OTRAS DISCIPLINAS

Las Finanzas
 LA ECUACION CONTABLE
Y EL
PLAN DE CUENTAS

6.- 7.- 8.- 9.- 10.-

 LA CONTABILIDAD TIENE
SU PROPIA FORMULA CONTABLE

DONDE NACE :

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

TODO LO QUE TENEMOS TODO LO QUE DEBEMOS ES LA DIFERENCIA ENTRE EL

TENEMOS POR COBRAR DEBEMOS POR PAGAR ACTIVO MENOS EL PSIVO
ES LO QUE RTELAMENTE
TENEMOS

=
S/. 1,000
- S/.200
S/.800
LA CONTABILIDAD TIENE SU
PROPIA FORMULA CONTABLE
AHORA SE DE QUE
TRATA LA
CONTABILIDAD
DENOMINADA

ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

COMPROBACION
ACTIVO PASIVO
ACTIVO PASIVO
200,000 50,000
200,000 50,000

PATRIMONI PATRIMONI
O O
150,000 150,000

200,000 200,000 200,000 200,000

EL PLAN DE
CUENTAS
LA
CUENTA

EL
CODIGO
LOS
ASIENTOS
 224-0009

EL PLAN DE CUENTAS

COMO SE
UTILIZARA EL PLAN DE
CUENTAS...!!!

Es una tabla de tabla de cdigos

Es una tabla de tabla de cdigos
utilizado para registrar Las operaciones
utilizado para registrar Las operaciones
y transacciones mercantiles realizadas
y transacciones mercantiles realizadas
Por una empresa en sus respectivos
Por una empresa en sus respectivos
Libros y Registros Contables
Libros y Registros Contables
El plan de cuentas tiene como funcin
El plan de cuentas tiene como funcin
Analizar, clasificar y codificar las distintas
Analizar, clasificar y codificar las distintas
Operaciones de las empresas en cuentas
Operaciones de las empresas en cuentas
De su mismo genero o grupo
De su mismo genero o grupo
 LA CUENTA

Se llama
Se llama cuenta
cuenta en
en contabilidad
contabilidad aa
la representacin simblica
la representacin simblica de de La cuenta representa al
La cuenta representa al
distintos valores que intervienen
distintos valores que intervienen conjunto de valores,
conjunto de valores,
en la
en la formacin
formacin yy las
las operaciones
operaciones bienes, servicios o
bienes, servicios o
de una empresa, los cuales
de una empresa, los cuales estn estn resultados de un mismo
resultados de un mismo
representados bajo un nombre oo
representados bajo un nombre orden, clasificndolos
orden, clasificndolos
cdigo.
cdigo. por grupos
por grupos

Mediante las
Mediante las cuentas
cuentas podemos
podemos conocer
conocer enen cada
cada momento
momento las
las
modificaciones de las distintas operaciones econmicas
modificaciones de las distintas operaciones econmicas y y
financieras que
financieras que varan
varan el
el valor
valor de
de los
los recursos
recursos yy obligaciones
obligaciones
que posee
que posee administra
administra la
la empresa.
empresa.
La cuenta esta
La cuenta
La cuenta sirve
sirve como
como mtodo
mtodo para
para registrar
registrar las
las operaciones
operaciones de la Representada
de la
empresa una
empresa una por
por una,
una, as
as como
como sus
sus efectos
efectos de
de aumento
aumento oo disminu
disminu --por:
cion que
cion que puede
puede ser
ser en
en el
el activo,
activo, pasivo
pasivo patrimonio.
patrimonio.

EJEMPLO: CLASE 1
Esta compuesta por varias cuentas
EL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO VA ESTAR Cada cuenta esta representada por cdigos
DESIGNADO PARA AGRUPAR
10 CAJA Y BANCOS cuenta
POR CLASES A LAS CUENTAS
10.1 Caja sub. cuenta

cdigo sub. cdigo

Es la representacin numrica de
la cuenta
Es un smbolo que representa a las
cuentas dependido del grupo al
cual pertenezcan
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO

GRUPO CLASE NOMINACIN CDIGOS

1 ACTIVO 10 A 19
CUENTAS 2 ACTIVO 20 A 29
DE 3 ACTIVO 31 A 39
BALANCE 4 PASIVO 40 A 49
5 PATRIMONIO 50 A 59

CUENTAS
DE 6 CARGAS X NAT. 60 A 69
GESTIN 7 GANANCIAS X NAT. 70 A 79

SALDOS UTILIZADAS PARA

INTERMEDIARIOS 8 SALDAR LA CLASE 80 A 89
DE GESTIN 6Y7

DESTINADA A LA
CUENTAS 9 CONTABILIDAD DE 90 A 99
ANALTICAS COSTOS
CUENTAS
DE 0 CUENTAS DE 00 A 00
ORDEN CONTROL
PARA REGISTRAR EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Y
PODER USAR EL PLAN CONTABLE

DEBEMOS SABER CUALES SON

LOS PILARES BASICOS

DE LA
CONTABILIDAD

EL DEBE Y EL HABER
QUE ES EL DEBE
QUE ES EL
HABER !!!!
LA PARTIDA DOBLE

21
EL DEBE Y EL HABER
AHORA SI YA
ENTIENDO LA
SON LOS PILARES BASICOS DE LA PARTIDA DOBLE ES EL
GRAN ESTRUCTURA DE LA PILAR DE LA
CONTABILIDAD, BASICOS EN TODAS LA PARTIDA DOBLE NOS DICE CONTABILIDAD
LAS OPERACIONES QUE SE
GENERAN EN EL PROCESO
CONTABLE
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NI ACREEDOR SIN DEUDOR

SIMILITUDES DEL DEBE Y EL HABER

DEBE HABER

ACTIVO PASIVO
DEUDOR ACREEDOR
CARGO ABONO
DEBITO ACREDITO
EL PRIMER LIBRO CONTABLE

EL
ELLIBRO
LIBRODE
DEINVENTARIO
INVENTARIOYYBALANCE
BALANCE

De conformidad con el cdigo de comercio todo

comerciante empezara sus operaciones con el
Inventario Inicial, el cual deber contener :

1.- La relacin exacta del dinero, valores crditos, efectos por

cobrar, bienes mueble e inmueble, mercaderas agrupados
en su valor real, Constituyendo de esta forma su ACTIVO

2.- La relacin exacta de las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, constituyendo de esta forma
su PASIVO

3.- Determinar un resumen general entre el

ACTIVO EL PASIVO dando como resultado
EL PATRIMONIO
 PARTES QUE COMPRENDE
EL
LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

Ya estudie
mucho . !!!
Ahora quiero
llenar este
I.- EL ACTIVO libro de
contabilidad
EL INVENTARIO II.- PASIVO
1.-
III.- RESUMEN 50 CAPITAL INICIAL

ES LA RELACION ENTRE LAS CUENTAS

DEL ACTIVO Y LAS DEL PASIVO MAS
EL PATRIMNIO DANDO COMO
EL BALANCE DEL RESULTADO LA IGUALDAD
2.- INVENTARIO
ES EL RESULTADO OBTENIDO DEL RESUMEN
DEL INVETARIO OBETIENDO EL CAPITAL INICIAL
Teresa La seora teresa
TeresaFlores
Floresinicia
iniciaun
unnegocio
negocioelel05
Dinero en efectivo : 5,000
05 Dinero
Dinero en efectivo : 5,000 La seora teresa
en el Bco. Crdito : 5,000 quiere que le
octubre Del 2006 y desea que le lleven Dinero en el Bco. Crdito : 5,000 quiere que le
octubre Del 2006 y desea que le lleven Muebles y Enseres
Muebles y Enseres
: 3,000
: 3,000
lleve su
lleve su
Sus libros contables. Factura por Pagar : 2,000 contabilidad
Sus libros contables. Factura por Pagar : 2,000 contabilidad
tambin
Para
Paralolocual
cualentrega
entregalalaSiguiente
se pide hacerle su primer libro contable
Siguiente se pide hacerle su primer libro contable tambin
(Libro Inventario y Balances)
relacin de datos: (Libro Inventario y Balances)
relacin de datos:

DESARROLLO
DESARROLLO

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE `` TERESA FLORES ``

LIBRO INVENTARIO Y BALANCE `` TERESA FLORES ``
`` TERESA FLORES `` BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 05 DE OCTUBRE DEL
`` TERESA FLORES `` BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 05 DE OCTUBRE DEL
INVENTARIO INICIAL AL 05 DE OCTUBRE DEL 2006 2006
INVENTARIO INICIAL AL 05 DE OCTUBRE DEL 2006 2006
I.- ACTIVO
I.- ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 10,000
10 CAJA Y BANCOS 10,000 10 CAJA Y BANCOS 10,000
10 CAJA Y BANCOS 10,000 33 INM. MAQ. EQUIP. 3,000
10.1 CAJA 5,000 33 INM. MAQ. EQUIP. 3,000
10.1 CAJA 5,000 42 PROVEEDORES
10.4 CTA CTE 5,000 42 PROVEEDORES
10.4 CTA CTE 5,000 2,000
33 INM. MAQ. EQUP. 3,000 2,000
33 INM. MAQ. EQUP. 3,000 50 CAPITAL
33.5 mueb. y ens. 3,000 50 CAPITAL
33.5 mueb. y ens. 3,000 11,000
11,000
TOTAL ACTIVO 13,000
TOTAL ACTIVO 13,000
13000 13000
II.- PASIVO 13000 13000
II.- PASIVO TOTALES :
42 PROVEEDORES
42 PROVEEDORES
42.1 Fact. x P. 2,000
42.1 Fact. x P. 2,000
TOTAL PASIVO 2,000
TOTAL PASIVO 2,000
III.- RESUMEN
III.- RESUMEN
ACTIVO 13,000
ACTIVO 13,000
PASIVO 2,0 00
PASIVO 2,0 00
CAPITAL 11,000
CAPITAL 11,000

25
 EL SEGUNDO LIBRO CONTABLE

EL LIBRO
DIARIO

ES UN LIBRO OBLIGATORIO Y PRINCIPAL

Al libro diario se le considera la columna
DE FOLIACION SIMPLE EN EL QUE
Vertebral del proceso que sigue la contabilidad,
SE ANOTAN LAS OPERACIONES
Al rededor de el giran los dems registros MERCANTILES DIA POR DIA EN FORMA
auxiliares CRONOLOGICA

AL REGISTRO DE LAS ANOTACIONES EN EL

LIBRO DIARIO
SE LE DENOMINA :
ASENTAR LAS OPERACIONES
 224-0009

LOS ASIENTOS CONTABLES

Viene
Vieneaaser
serelelregistro
registrodedelas
las
operaciones
operacionesmercantiles
mercantilesrealizadas
realizadaspor
por
elelempresa en el libro diario
empresa en el libro diario
Tambin
Tambines
eselel medio
medioque
quetraduce
traduceunun
hecho econmico sealado en un
hecho econmico sealado en un
documento
documentomercantil
mercantilaaun
unLenguaje
Lenguaje
Contable
Contable

LOS
LOSASIENTOS
ASIENTOSSESEDEBEN
DEBENBASAR
BASAR
EN EL
EN EL
PRINCIPIO
PRINCIPIO DE LAPARTIDA
DE LA PARTIDADOBLE
DOBLE

DEBE HABER
1,000 1,000
 Como
Comoutilizar
utilizarlos
loscdigos
cdigos
para los
para los
asientos
asientoscontables
Pero como utilizo
contables mis asientos
contables

ACTIVO
ACTIVO PASIVO
PASIVO
Es lo que tengo Es lo que debo
Es lo que tengo Es lo que debo
son los derecho son las
son los derecho son las
que tengo obligaciones que
que tengo obligaciones que
yo por cobrar tengo yo por pagar
yo por cobrar tengo yo por pagar

70 Uso cuando vendo 60 Uso cuando compro

Uso cuando vendo
mercaderas Uso cuando compro
mercaderas
mercaderas mercaderas

12 = `` lo que tengo que cobrar del

`` lo que
Girotengo que cobrar del
del negocio
42 = `` lo que tengo que pagar del
`` lo Giro
que tengo que pagar del
del negocio
Giro del negocio Giro del negocio

`` lo que tengo que cobrar por `` lo que tengo que pagar por
16 = `` loOtras
que tengo
cosas que
que cobrar
no por
46 =
`` loOtras
que tengo
cosas que
que pagar
no por
Otras cosas que no
son del Giro del negocio Otras cosas que no
son del Giro del negocio
son del Giro del negocio sonPor
delotros
Giro del negocio
gastos
Por otros gastos

63 Uso cuando nos dan

Uso cuando
Servicios nos dan
3eras Personas
Servicios 3eras Personas

65 Uso realizamos diversos

Uso realizamos
Gastos diversos
en la empresa
Gastos en la empresa
 CasoPractico
Caso Practico
ASIENTOS ASIENTOS
ASIENTOS ASIENTOS
PORCOMPA
COMPA SER.
SER.de
de3eros
3eros
POR Con los datos de Carlos Vsquez realizar el libro diario
Con los datos de Carlos Vsquez realizar el libro diario
05/ 10 compra mercadera con factura al contado mas I.G.V. 10,000
05/ 10 compra mercadera con factura al contado mas I.G.V. 10,000
60 63 15/10 vende total de merc. en 20,000 con fact. al contado mas I.G.V.
15/10 vende total de merc. en 20,000 con fact. al contado mas I.G.V.
40 40 25/10 pagamos gastos diversos de la empresa con fact. mas I.G.V. 2000
25/10 pagamos gastos diversos de la empresa con fact. mas I.G.V. 2000
42 46 Para lo cual nos entrega el siguiente Balance de Inventario Inicial
Para lo cual nos entrega el siguiente Balance de Inventario Inicial
20 94
61 79 `` CARLOS VASQUEZ ``
`` CARLOS VASQUEZ `` OCTUBRE DEL 2006
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 02 DE
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 02 DE OCTUBRE DEL 2006
42 46
10 CAJA Y BANCOS 15,000
10 10 10 50CAJA Y BANCOS
CAPITAL 15,000 15,000
50 CAPITAL 15,000
ASIENTOS
ASIENTOS 79 ASIENTOde
de ASIENTOS ASIENTOS
PORVENTA
VENTA 94 ASIENTO ASIENTOS ASIENTOS
POR APERTURA PORVENTA
VENTA Gastosdiver.
diver.
APERTURA POR Gastos
12 ASIENTOS
40 ASIENTOS 12 23,800 65 2,000
Gastos diver. 10 15,000
70 Gastos diver. 50 15,000 40 3,800 40 380
70 20,000 46 2,380
10 65
12 40 ASIENTOS 10 23,800 94 2,000
ASIENTOS
46 PORCOMPA
COMPA 12 23,800 79 2,000
POR
69 94 46 2,380
20 79 60 10,000 69 10,000 10 2,380
40 1,900 20 10,000
46 42 11,900
61 10 79 2,000
20 10,000
69 61 10,000 94 2,000
61 10,000
69 10,000
79
42 11,900
94
10 11,900
 El MAYOR

ES
ESEL
EL3ER
3ERLIBRO
LIBROCONTABLE
CONTABLE

TIENE COMO FUNCION PRINCIPAL

TIENE COMO FUNCION PRINCIPAL
DETERMINAR LOS NUEVOS SALDOS
DETERMINAR LOS NUEVOS SALDOS
DEL PROCESO CONTABLE
DEL PROCESO CONTABLE

CAJA Y BANCOS CAPITAL COMPARA TRIBUTOS PROVEEDORES

15,000
11,900 15,000 10,000
23,800 1,900 3,800 11,900 11,900
2,380
380

MERCADERIAS VARIACION DE EXISTENC. VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DICERSOS

10,000
20,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 2,000

CUENTAS X PAG. DIVER.. GASTOS VENTAS CARGAS IMP. CTA CTOS

2,380 2,380 2,000 2,000 2,000 2,000