UNIVERSIDAD NACIONAL DE

PIURA

AUDITORIA DE GESTIN Y SU ROL DE

LA COMPETITIVIDAD DE LAS
ORGANIZACIONES

DOCENTE:
DR. CPCC. JOS MARA CHVEZ ULLAURI
 ENFOQUE EMPRESARIAL

La empresa se maneja con un

presupuesto donde se planifican los
ingresos y los egresos para cumplir
con el objetivo institucional.
RECURSOS QUE INTERVIENEN EN
LA EMPRESA
Humanos (hombres)
Materiales (Bienes)
Financieros (Dinero)
Tecnolgicos (Informtica)
Intangibles (valor
intelectual y prestigio)
Auditoria de Gestin Empresarial:
Es una evaluacin objetiva , completa e
integral de las actividades y operaciones
querealiza una empresa u organizacin
En qu para cumplir con sus fines y objetivos la
consiste? AGE es un mtodo integral de auditoria
(muy diferente a la financiera) en el
sentido que ayuda a prevenir los malos
resultados en una gestin con
anticipacin y a plantear medidas
correctivas oportunas para asegurar que
los objetivos y las metas se cumplan a
las expectativas de la direccin
 Auditora de Gestin Empresarial

Cul es la efectividad de las polticas

internas , normas, acuerdos y
resoluciones adoptadas por la alta
direccin en concordancia con su
misin, objetivos y planes
estratgicos?.
Objetivos
Cul es la efectividad del
desempeo gerencial en el uso de
los recursos y la calidad de los
controles gerenciales aplicados en
cada una de las reas funcionales ?
 Auditora de Gestin Empresarial

Qu reas constituyen crticas para la

organizacin?, Qu impacto tienen en
la empresa?, Qu responsabilidades
tienen los ejecutores de las reas?

Objetivos
Qu polticas, estrategias y
acciones se requieren introducir
en la organizacin para mejorar la
calidad de la gestin
administrativa?
Auditoria de Gestin Empresarial
1. Mejoramiento de la calidad
gerencial :
Beneficios
Esperados
a) Fortalecimiento de la gestin
en las diferentes reas
b) Mayor confianza en la
direccin
Auditoria de Gestin Empresarial
2. Mayor eficiencia operativa:
Beneficios
a) Mejor uso de los activos. Esperados
b) Mejor control de los
recursos

3. Mejores resultados de gestin:

a) Mayores utilidades.
b) Incremento en valor de
mercado.
Auditoria de Gestin Empresarial
2. Mayor eficiencia operativa:
Beneficios
a) Mejor uso de los activos. Esperados
b) Mejor control de los
recursos
Auditoria de Gestin Empresarial
Consiste de una apreciacin general del
entorno de operaciones de la organizacin, Diagnstico
examina los factores condiciones de su
accionar operativo y de su estilo de
del Entorno
gobierno, los factores principales que se
examinan son:

Los Antecedentes
El Marco legal
La naturaleza de su sector
Forma de Organizacin
Estilo de gobierno
Infraestructura, etc.
 Auditoria de Gestin Empresarial
Se realiza una evaluacin acuciosa de las
polticas que rigen la organizacin, los Revisin de
objetivos , las normas y procedimientos
establecidos en para el accionar operativo de la la Gestin
empresa. El propsito es determinar la calidad
del desempeo directivo, los aspectos que se
Directiva
miden para determinar esta situacin son:

La naturaleza y consistencia de los objetivos

La efectividad de las polticas y acuerdos
tomados por la direccin
Efectividad de las Normas y disposiciones
dadas
Los procedimientos administrativos
 Auditoria de Gestin Empresarial
Es el desarrollo de los hallazgos de la auditoria
que permitir identificar los orgenes de los
Enfoque de
problemas detectados, (los responsables) y su las reas
impacto en la empresa; as como las medidas
necesarias y oportunas para capitalizar la Crticas
gestin.

En este puntos se analizan los elementos

causa-efecto de los problemas detectados:

Condicin: Cul es la situacin?

Causa; qu lo origina?
Efecto: si no se corrige que pasa?
Solucin; Qu medida hay que adoptar?
 Auditoria de Gestin Empresarial
Es la presentacin por escrito de los hallazgos de Elaboracin d
la auditoria de gestin encontrados en la empresa
con las observaciones, conclusiones y
Informe y
recomendaciones precisas para corregir los presentacin
problemas detectados en la gestin de la empresa Resultados
u organizacin que se audita . El informe contiene:

Informe del estado competitivo

Informe de la calidad del desempeo gerencial
Informe de la eficacia del control interno gerencial
Informe de impacto en los resultados de los
hallazgos encontrados en la auditoria
Conclusiones y recomendaciones practicas
generales y por reas-problema.
Auditoria Financiera:
Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qu
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con las
Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)
 Auditora Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como gua para las decisiones
futuras de la administracin respecto a
asuntos tales como control,
pronsticos, anlisis e informacin
 Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
informacin que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
Estados
Financieros
auditados La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin
auditada que leen, cumple con
representar una situacin real.
Obligacin
de auditar
los
estados
financieros
en el Per
 Diario Oficial El Peruano
(25.06.2011)
Ley N 29720
.. Artculo 5. Publicidad de
informacin financiera de
empresas no supervisadas
Obligacin de
auditar los En adelante, las sociedades o
estados entidades distintas a las que se
financieros encuentran bajo la supervisin de
en el Per Conasev, cuyos ingresos anuales por
venta de bienes o presentacin de
servicios o sus activos totales sean
iguales o excedan a 3,000 UIT, debern
presentar a dicha entidad sus estados
financieros auditados por sociedades
de auditora habilitadas por un colegio
de contadores pblicos en el Per.
 n d e
i g a c i
Obl r los
u d i ta
a s
t a do
es ie ro s
n a n c Dicha presentacin deber
fi e r
P
en el realizarse conforme a las normas
internacionales de informacin
financiera y sujetndose a las
disposiciones y plazos que
determine la Conasev, siendo la UIT
de referencia la vigente el 1 de
enero de cada ejercicio, en
cumplimiento de la Ley N 29720 .
 Obligacin de
auditar los En caso de que la Conasev detecte
estados que alguna de las sociedades o
financieros entidades ya citadas incumpla con
en el Per la obligacin de presentar los
referidos estados financieros
anuales, podr, con criterio de
razonabilidad y proporcionalidad,
imponerle la sancin administrativa
de amonestacin o multa no menor
de una ni mayor de 25 UIT.
Los estados financieros que se presenten al
rgano supervisor sern de acceso al pblico
 En consecuencia deben presentar
informacin financiera auditada a
CONASEV las entidades cuyos
ingresos anuales por venta de
bienes o presentacin de servicios
o sus activos totales sean iguales
o excedan a 3,000 UIT, debern
presentar a dicha entidad sus
estados financieros auditados por
sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per.
 La presentacin deber
realizarse conforme a las normas
internacionales de informacin
financiera, sujetndose a las
disposiciones y plazos que
determine la Conasev.

Ley General de Sociedades Ley

N 26887
En su art. 226 se seala que esta obligacin
se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
a. Cuando se hubiera establecido expresamente
en su pacto social o estatuto.
b. Cuando se hubiera decidido en su Junta
General, mediante acuerdo adoptado por un
mnimo del 10% de las acciones suscritas con
derecho a voto.
c. Cuando por mandato legal deban efectuarla.
Ley General de Sociedades Ley
N 26887
En su art. 226 se seala que esta obligacin se
generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
Como ejemplo se tiene el caso las
sociedades annimas abiertas que de
conformidad con el Artculo 260 de la
Ley General de Sociedades que
tambin necesariamente deben
presentar informacin financiera
auditada ante Conasev, segn lo
indicado en el prrafo anterior.
IMPORTANTE

Obligacin de auditar los estados

financieros en el Per
Toda entidad debera auditar
sus estados financieros para
darles mayor confiabilidad,
NOTA IMPORTANTE

Con la Ley N 29782, que entr en

vigencia el 28 de julio de 2011 se
sustituy la denominacin de
Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores por la de
Superintendencia del Mercado
de Valores
 Normas de Cumplimiento
DE LOS CONTADORES DEL AUDITOR
Normas Contables Normas Contables
Normas Jurdicas Normas Jurdicas
Normas Administrativas Normas Administrativas
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
(NAGAs).
Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs)
 Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas -
NAGAs
1. Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional del Auditor
Independiente
2. Independencia de Criterio
3. Cuidado y Diligencia Profesionales en la Ejecucin del Trabajo
4. La Planeacin Adecuada.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.
7. Cumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs).
8. Uniformidad en la Aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs).
9. Revelaciones Adecuadas.
10. Expresin de la Opinin en el Dictamen.
 Normas Internacionales de
Auditoria - NIAs

Asuntos Introductorios
100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditora
Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros
210 Trminos de los Trabajos de Auditora
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados
Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del Mando
Planeamiento
300 Planeacin
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditora

Control Interno
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado.
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
Evidencia de Auditora
500 Evidencia de auditora.
501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas.
505 Confirmaciones externas.
510 Trabajos iniciales Balances de apertura
520 Procedimientos analticos.
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas.
540 Auditora de estimaciones contables.
545 Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administracin
Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideracin del trabajo de auditora interna
620 Uso del trabajo de un experto

Conclusiones y Dictamen de Auditora

700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
reas Especializadas
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con propsito especial
810 El examen de informacin financiera prospectiva

Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera
930 Trabajos para compilar informacin financiera
Declaraciones Internacionales de Auditora
1000 Procedimiento de confirmacin entre bancos
1001 Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea
1003 Ambientes de CIS Sistemas de base de datos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas
1006 La auditora de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno
Caractersticas y consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora
de estados financieros
1012 Auditora de instrumentos financieros derivados
 Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales
de Auditoria
Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y segn sea necesario, a la
auditoria de otra informacin y servicios
relacionados.
Contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria
Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la informacin que
contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la informacin auditada
que leen, cumple con representar una
situacin real.
 200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS 210- EL
BSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA

310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
Principales
NIA
NIA

320-
MATERIALIDAD
NIA -500 NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
TICOS
CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los trminos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los trminos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
 NIA 210-
Compromiso de auditoria
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los trminos del
compromiso. Seria necesario que los trminos acordados sean
registrados en una carta compromiso de auditoria u otra forma
apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de cartas
compromiso relacionadas a auditorias de estados financieros.
Los lineamientos son tambin aplicables a servicios afines. En
caso de la prestacin de otros servicios como servicios de
consultora tributaria contable o asesora a la gerencia, puede ser
conveniente emitir cartas por separado.

CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
 Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO

El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia;

el alcance , haciendo referencia a la legislacin aplicable,
los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la
naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones
inherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable
de que quede sin detectar alguna distorsin material;
acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin
u otra informacin solicitada, para efectos de la auditoria.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El auditor puede tambin incluir en la carta: los acuerdos sobre el
planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia
una carta de representacin hecha en relacin con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmacin de los trminos del compromiso
acusando recibo de la carta compromiso, descripcin de cualquier
otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,
bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturacin, etc.

(VER MODELO EN ANEXO 01)

NIA-400 EVALUACIN DE RIESGOS

El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos

1. La posibilidad 2. La posibilidad de 3. La posibilidad de

su no deteccin
de existencia no deteccin o
por parte del
de errores o neutralizacin de la auditor, mediante
irregularidades la aplicacin de
materializacin de
sus
significativas estos errores o procedimientos
en el objeto a de auditoria
irregularidades por
auditar. el sistema de
control interno del
ente auditado.
 RIESGO
INHERENTE

RIESGO DE
RIESGOS
RIESGOS CONTROL
DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA

RIESGO DE
DETECCION
 ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

Identificacin del riesgo

Medicin o evaluacin Monitoreo

Control
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deber obtener evidencia

suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.

La evidencia de auditora se obtiene

de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
informacin corroborativa de otras fuentes
 La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
CONFIABILIDAD DE LAS
estEVIDENCIAS
influenciada:
por su fuente interna

o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
 El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS competencia, que le
DE AUDITORIA suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
 La evidencia suficiente tiene
carcter cuantitativo en
tanto que la evidencia
competente tiene carcter
cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
 NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atencin apropiada
a las reas importantes de
la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento tambin
asiste en la asignacin
adecuada de labores a los
asistentes y en la
coordinacin del trabajo
realizado por otros auditores
y expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora:

El auditor debera desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conduccin esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variar,
dependiendo del tamao de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica
usadas por el auditor.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditora incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debera tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prcticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtencin del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debera obtener un
conocimiento preliminar de la industria
y de los propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y
debera considerar si puede obtener
un nivel adecuado de conocimiento del
negocio para llevar a cabo la auditoria.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtencin del Conocimiento

del negocio:
La obtencin del conocimiento requerido
del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de reunir y evaluar
informacin y de relacionar los
resultados del conocimiento con la
evidencia y la informacin de auditoria
en todas las etapas del trabajo.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusin con directores y personal ejecutivo de
operaciones, el personal de auditoria interna y revisin de
los informes de auditoria interna, de otros auditores y
asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la
entidad o en la industria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De discusin con economistas de la industria, ejecutivos
de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadsticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de
negocios, informes preparados por bancos y agentes de
seguros, peridicos financieros, etc.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de produccin de la
entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de polticas ,
manuales de control interno, etc..
 TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 TCNICAS DE AUDITORIA

Tcnicas de auditoria son mtodos prcticos de

investigacin y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que
le permita la expresin de una opinin sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
 TCNICAS DE AUDITORIA

Durante la etapa del planeamiento y la

programacin de la auditoria se determina cules
tcnicas van a emplearse. Luego, stas se
convierten en procedimientos.
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas de
auditoria.
Tcnicas de auditoria utilizadas en el
pais:
 PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PARA QU SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.

Proveer un fundamento importante

para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo
El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un perodo de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su prctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservacin de los
papeles.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

 AUDITORIA FINANCIERA
M
O
D
E
L
O
S

P
A
P
E
L
E
S

D
E

T
R
A
B
A
J
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado lgico, ordenado y

clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de
aplicar
 FINES
de los Programas
de Auditoria

Servir como gua

de Servir como
Procedimientos registro del trabajo
a del auditor,
Seguir durante el evitando omisiones
curso de la o duplicidad en la
auditora aplicacin de
procedimientos
Contenido
del Programa de Auditora
En general, el programa incluye
primero los procedimientos
generales de auditoria y luego los
procedimientos especficos para la
verificacin de cada clase de
activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que
aparecen en el balance general.
 FORMATO del Programa de Auditora
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,
seguido por columnas en las que se registran las iniciales del
auditor que logr el procedimiento, el periodo cubierto, volumen
examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde
se encuentran los detalles del procedimiento
FORMATO del Programa de Auditora
FORMATO del Programa de Auditora
 Ventajas
Facilita la distribucin de tareas
Provee seguridad al realizar pruebas
Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN
DEL AUDITOR
Es el mensaje del auditor sobre
el trabajo que ha hecho y cmo
lo ha realizado, as como de los
resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados
financieros.
La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cdulas sumarias estn cerradas

y los saldos sean iguales a las centralizadoras o
sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan
con los saldos de los ltimos estados financieros.
c) Verificar que todas las cdulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la informacin
necesaria sobre la historia y operaciones de la empresa.
 El informe del auditor es el
medio a travs del cual se
emite un juicio tcnico sobre
los Estados Financieros que
ha examinado.
NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,

identificndolo.

Cmo llev a cabo su examen, generalmente aplicando

normas de auditora,

y qu conclusin le merece su auditoria, indicando si

dichos Estados Financieros cumplen con principios de
contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que
constituyen su marco de referencia.
Contenido
del Informe