COSTOS Y PRESUPUESTOS

Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA

1 Carlos Aliaga Valdez

 OBJETIVO DEL CURSO

Proporcionar los conocimientos para el

proceso de planeacin y control relacionados
con los costos y analizar su impacto en los
resultados de la empresa a travs de los
estados financieros.
Plantear modelos multiescenarios que
puedan ser sensibilizados y optimizados
tanto en ingresos como en costos.

2 Carlos Aliaga Valdez

 SESIN 1 INTRODUCCIN

1. Introduccin: los estados financieros,

Resolucin CONASEV 103-99-EF/94.10 DE
24/11/99, el plan de cuentas.
2. Costo y gasto.
3. Conversin de costos en gastos
4. Los costos de inversin y operacin en
proyectos de inversin.

3 Carlos Aliaga Valdez

 SESIN 1 OBJETIVO

Distinguir las cuentas de costos y gastos y

analizar el proceso de conversin de los
costos en costos expirados.

4 Carlos Aliaga Valdez

 1. INTRODUCCIN: LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Balance General
Ganancias y prdidas
Flujos de efectivo
Cambios en el patrimonio neto

5 Carlos Aliaga Valdez

 EL PLAN DE CUENTAS

Listado que contiene las cuentas necesarias

para registrar hechos contabilizables, es la
ordenacin sistemtica de las cuentas del
sistema contable el cual est normado por
las entidades de supervisin y control.

6 Carlos Aliaga Valdez

 LISTA DE CUENTAS

Clase 1 activo corriente

Clase 2 activo corriente
Clase 3 activo no corriente
Clase 4 pasivo corriente
Clase 5 patrimonio
Clase 6 cargas
Clase 7 ingresos
Clase 8 saldos intermediarios de gestin
Clase 9 cuentas analticas de explotacin

7 Carlos Aliaga Valdez

 IDENTIFICACIN DE LAS CUENTAS
DE COSTO Y DE GASTO

Resolver el problema 1.15

8 Carlos Aliaga Valdez

 2. COSTO

Constituye la medida monetaria de los recursos

sacrificados por la empresa para obtener los
factores que se usan para producir bienes y/o
servicios, cuyos importes quedan registrados en el
activo del balance general, en la forma de:
inventarios,
activos fijos tangibles,
activos fijos intangibles y
cargas diferidas.

9 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS

C O STO S

IN V E N T A R IA R S E C A P IT A L IZ A R S E A C T IV A R S E G ASTARSE

C O STO S D E G ASTO S
C O S T O S D E IN V E R S I N
O P E R A C I N O P E R A T IV O S

G A N A N C IA S Y
BALAN C E G EN ER AL
P R D ID A S

10 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS

11 Carlos Aliaga Valdez

 Conversin de costos en costos
expirados Problema 1.3

12 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS DE INVERSIN Y OPERACIN
EN PROYECTOS DE INVERSIN

13 Carlos Aliaga Valdez

 SESIN 2 CLASIFICACIN Y
SEGMENTACIN DE COSTOS

Clasificacin de costos.
Segmentacin de costos semivariables.
Ajuste lineal simple y estimacin de costos.

14 Carlos Aliaga Valdez

 CLASIFICACIN DE COSTOS

15 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS EN RELACIN CON EL
VOLUMEN DE PRODUCCIN

16 Carlos Aliaga Valdez

 FUNCIONES DE COSTOS

17 Carlos Aliaga Valdez

 AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIN DEL
COSTO

En este punto asumiremos los supuestos siguientes:

1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente
como una funcin CT, la cual es LINEAL simple o lineal mltiple.
2. La funcin CT es igual a la suma de una funcin CF constante
correspondiente al costo fijo total, y una funcin CVT correspondiente al
costo variable total.
3. CVT es la suma de una o ms funciones lineales simples, cada una de
las cuales es dependiente de un factor de costos fcilmente identificable
como el nmero de unidades producidas, la cantidad de mano de obra
directa empleada, el volumen de produccin, etc.
4. Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos
SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser
segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables.

CT CF CVT
18 Carlos Aliaga Valdez
 MTODOS PARA SEGMENTAR
COSTOS SEMIVARIABLES

19 Carlos Aliaga Valdez

 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MLTIPLE

1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIN DE COSTOS

Determinar la funcin lineal del costo. CF+CVu
Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25
horas de reparacin HR.

Semana 1 2 3 4 5 6 7 8
CM um 32 34 29 26 22 42 34 19
HR 18 22 16 17 14 32 20 11
HM 26 22 18 18 17 20 20 13

20 Carlos Aliaga Valdez

 PROCEDIMIENTO
Calcular los coeficientes a y b con las frmulas (3.3) y (3.4). Estos
datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con
los datos histricos proporcionarn el CF y el CVu respectivamente.
Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.
Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es
una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica
la variable dependiente.
Un anlisis de regresin debe ser factible econmicamente, tener un
adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero,
complementado con un anlisis de especificacin (linealidad, variacin
constante, independencia y normalidad de los residuales)

21 Carlos Aliaga Valdez

 SESIN 3 ACUMULACIN DE COSTOS
Y VALUACIN DE INVENTARIOS

Costos del producto: costos que se

identifican con los bienes producidos o
comprados para su reventa.
Costos del perodo: son gastos que se
deducen como tales durante el perodo en
curso, sin poder ser activados como
inventarios.

22 Carlos Aliaga Valdez

 ACUMULACIN DE INVENTARIOS

23 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA PERPETUO DE
ACUMULACIN DE INVENTARIOS

M a te r ia s P r im a s P ro d u c to s e n P ro c e s o P r o d u c t o s T e r m in a d o s

In v e n ta r io I n ic ia l IIM P I n v e n ta r io I n ic ia l IIP P I n v e n t a r io I n ic ia l IIP T

(+ ) (+ ) (+ )
M a t e r ia P r im a C o s to d e A r t c u lo s
C o m p ra s C M PU CAF
U t iliz a d a F a b r ic a d o s

(-) (+ ) (-)
C o s to d e a r tc u lo s
M a t e r ia P r im a M a n o d e O b ra
M PU M O D F a b r ic a d o s y C AFV
U tiliz a d a D ir e c ta
V e n d id o s
(+ )
C o s t o s I n d ir e c t o s
C IF
d e F a b r ic a c i n

(-)
C o s to d e A r tc u lo s
CAF
F a b r ic a d o s

(= ) (= ) (= )

I n v e n t a r io F in a l IF M P I n v e n ta r io F in a l IF P P I n v e n t a r io F in a l IF P T

24 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA PERIDICO DE
ACUMULACIN DE INVENTARIOS

25 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA DE ECUACIONES DE
COSTOS

Sistema perpetuo Sistema peridico

IFMP IIMP C - MPU MPU IIMP C - IFMP

IFPP IIPP MPU MOD CIF CAF CAF IIPP MPU MOD CIF IFPP

IFPT IIPT CAF CAFV CAFV IIPT CAF IFPT

IFM IIM CM - CMV CMV IIM CM - IFM

26 Carlos Aliaga Valdez

 MTODOS DE VALUACIN DE
INVENTARIOS

27 Carlos Aliaga Valdez

 MTODO PROMEDIO PONDERADO

28 Carlos Aliaga Valdez

 MTODO DETALLISTA O AL POR
MENOR

29 Carlos Aliaga Valdez

 COMPARACIN DE LOS MTODOS DE
VALUACIN DE INVENTARIOS

30 Carlos Aliaga Valdez

 IMPACTO DE LOS MTODOS DE
VALUACIN DE INVENTARIOS

31 Carlos Aliaga Valdez

 CURVA ABC DE CONTROL DE
INVENTARIOS

32 Carlos Aliaga Valdez

 CURVA ABC DE CONTROL DE
INVENTARIOS

33 Carlos Aliaga Valdez

 SESIN 4 COSTEO VARIABLE

El costeo variable asume que los CIF fijos son

funcin del tiempo y consecuencia de
decisiones anteriores sobre capacidad
instalada y por lo tanto no tienen relacin con
el volumen de produccin; estos costos son
tratados contablemente como costos del
perodo, enfrentndolos contra los ingresos en
el momento en que se incurren, o que se
calculan como costo estndar.

34 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO VARIABLE Y COSTEO
ABSORBENTE

35 Carlos Aliaga Valdez

 SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE

Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo

tanto los costos semivariables o semifijos deben ser
reclasificados en fijos o en variables, como se explic en el
captulo 3.
Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido
como la linealidad de los costos contables.
El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen
sin variacin durante el perodo de estudio.
Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.

36 Carlos Aliaga Valdez

 ESTADO DE RESULTADOS CON
COSTEO VARIABLE

37 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE

38 Carlos Aliaga Valdez

 COMPORTAMIENTO DE LAS
UTILIDADES: ABSORVENTE Y
VARIABLE
Unid. Producidas = Unid. Vendidas
Ut Absorbente =Ut Variable

Unid. Producidas > Unid. Vendidas

Ut Absorbente > Ut Variable

Unid. Producidas < Unid. Vendidas

Ut Absorbente < Ut Variable

39 Carlos Aliaga Valdez

 CONCILIACIN DE LAS UTILIDADES:
ABSORBENTE Y VARIABLE

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 CARACTERSTICAS DEL COSTEO
VARIABLE

41 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

Centra su atencin en la gestin de actividades.

Una Actividad es un subsistema de recursos:
insumos, personas, tecnologa, etc., utilizado para
elaborar un producto.
Las actividades describen lo que hace la empresa, lo
que insume y lo que obtiene.
Las actividades consumen recursos y los productos
consumen actividades.

42 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

43 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO TRADICIONAL

44 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

45 Carlos Aliaga Valdez