UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
DOCENTE: GORDILLO VEGA, ANTONIO

ALUMNOS:
ALDAVE VASQUEZ, YONATAN
CASTILLO LOYOLA, WILSON
JOAQUIN NARRO, CRISTIAN
LOJA VEGA, MILAGROS
VARAS MENDOZA, YORDI

2017
PODER
TRIBUTARI
O
 Orgenes
Desde los inicios, el hombre
primitivo tributaba al jefe lo que En la biblia se recoge
consegua de aquel insipiente varios prrafos sobre el
modo de produccin de caza, poder tributario y la
pesca y recoleccin tributacin , como
ejemplo podemos citar

Proverbios: Honra a Jehov con tus bienes, y con las primicias de

3:7 todos tus frutos

Levtico : Cada uno con la ofrenda de su mano,

27:30 conforma a la bendicin que jehov tu Dios
te hubiere dado
 Poder tributario
Para hablar del poder tributario tenemos
que tomar en cuenta, el sistema
econmico que adopta un pas, en el
caso del Per nuestra constitucin
poltica de 1993

La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una

economa social de mercado. Bajo este rgimen,
el estado orienta el desarrollo del pas, y acta
Art. 58 principalmente en las reas de promocin de
empleo, salud, educacin, seguridad, servicios
pblicos de infraestructura.

El poder tributario es la facultad que tiene el estado de

crear, modificar y derogar tributos con el objetivo de captar
los recursos con los que pueda cumplir los altos fines del
estado y la satisfaccin de necesidades publicas
Clases de poder
tributario
El poder tributario como facultad estatal es de
dos clases

A) PODER TRIBUTARIO
ORIGINARIO
El poder
Es aquel legislativo tiene
poder la facultad de
natural
que
crear, modificar y
tiene el derogar tributos,
estado es el , el llamado
a dicha potestad
 B) PODER
TRIBUTARIO
DERIVADO
Es el
desempeo de
dicho poder Este poder
por organismos derivado lo tiene el
En el
especializados Ministerio de
Per
del Estad que Economa y
tienen una finanzas , por la
delegacin de especializacin en
facultades materia tributaria
para el mismo

Este Ministerio , es el
encargado del ejercicio del
poder tributario , no como un
poder originario , sino como la
delegacin de funciones.
Es tambin las municipalidades y todo
tipo de entes estatales que pueden
crear tributos como tazas y contribucin
estos ejercitan el poder tributario
originario del estado a travs de una
delegacin de poderes.
Principios de poder
tributario

A) PRINCIPIO DE nullum tribute

RESERVA DE LA Del latn
sine lege
LEY

no hay tributo
sin ley

Este principio
tambin se ve
sealado en la
constitucin
poltica del Estado
 Los tributos se
crean, modifican
o derogan , o se
establece una Los aranceles
exoneracin , salvo y tasas, los
cuales se
exclusivamente
Art. 74 regulan
por ley o decreto mediante
legislativo en decreto
caso de supremo
delegacin de
facultades

El poder tributario estatal es tan limitado , que se

reserva el derecho que solo por ley se puede crear un
tributo , solo por ley se puede modificar dicho tributo y
solo por ley se puede derogar.
B) PRINCIPIO DE
IGUALDAD

todos tributamos por igual de

acuerdo a nuestra capacidad
econmica y por ende tributaria,
es decir toda persona que
pertenezca a la P.E.A. debe
tributar por igual

Los bienes de una

C) PRINCIPIO DE NO
persona y la propiedad
privada estn
CONFISCATORIEDAD
garantizadas en este
pas.

El poder tributario no
puede de manera
arbitraria confiscar los
bienes de una persona
por el no pago de
tributos al estado
POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad que tiene el Estado de
Es la facultad
crear, que tieneo el Estado
modificar de
suprimir
crear, modificar
unilateralmente tributos.o La creacin
suprimir
unilateralmente
obliga al pagotributos.
por las La personas
creacin
obliga al a pago
sometidas por las personas
su competencia. Implica,
sometidas
por tanto, laa facultad
su competencia.
de generar Implica,
normas
por tanto, la
mediante lasfacultad
cuales de
elgenerar
Estado normas
puede
mediante a
compeler laslascuales el Estado
personas puede
para que le
compeler
entreguen auna lasporcin
personas pararentas
de sus que le o
entreguen una porcin
patrimonios para de sus rentaslas
atender o
patrimonios para
necesidades pblicas. atender las
necesidades pblicas.
EXONERACIONES
TRIBUTARIAS
 la Exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad
que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado perodo. La Norma VII del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario establece que las exoneraciones tributarias
deben tener un plazo no mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable
por tres aos ms. Asimismo, en su artculo 19 se refiere a aquellos que se
encuentran exonerados del impuesto; estos son: rentas de instituciones
religiosas, rentas de asociaciones sin fines de lucro, intereses de crditos por
organismos internacionales, rentas de inmuebles de organismos
internacionales, remuneraciones de funcionarios, intereses y ganancias
concedidos al sector pblico nacional, los intereses brutos hacia
representaciones deportivas nacionales, regalas por asesoramiento por
entidades estatales u organismos internacionales, entre otras
Rentas Exoneradas:

Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho imponible del impuesto son
sujetas a una dispensa por parte de otra disposicin legal, esta es la definicin generalmente aceptada y
utilizada en el presente trabajo. Cabe precisar que algunos autores consideran como exoneraciones las
deducciones a la renta neta para llegar a la renta neta imponible, incluso Dino Jarach acercando los
conceptos de exoneracin y exclusin indic la exencin (en este caso exoneracin) es una exclusin
calificada por su motivacin ideolgica o de poltica econmica social...las exclusiones son el gnero, las
exenciones son la especie.. La doctrina distingue las siguientes exoneraciones:

Exoneracin Subjetiva:

Denominada tambin exoneracin personal, esta ligada a la persona o preceptor de la renta y son las que se
conceden en virtud de ciertas condiciones del contribuyente. Dino Jarach seala que las exoneraciones
subjetivas son aquellas en que determinados hechos imponibles se atribuyen a sujetos que resultaran
contribuyentes, pero, por su naturaleza especial, y atendiendo a fines de distinto ndole, como de fomento, de
favorecimiento, etc, quedan exentos del impuesto
Esta exoneracin normalmente da lugar a una simple declaracin de ingresos brutos, o ms frecuentemente,
a la dispensa de presentar declaracin, salvo pedido expreso de la Administracin.
Son aquellas en que determinados hechos
imponible se atribuyen a sujetos que
s contribuyentes, pero, por su
resultaran especial, y atendiendo a fines
distinto ndole, como de de
naturaleza
favorecimiento, etc, fomento,
impuesto de quedan
exentos del

- Sociedades o instituciones religiosas.

- Fundaciones afectos y asociaciones sin
fines de lucro.
- Organismos internacionales respecto de
sus rentas de inmuebles que les sirvan
de sede.
- Representaciones deportivas
nacionales de pases extranjeros
respecto de sus actividades en el pas.
 Exoneracin Objetiva:
Denominada tambin exoneracin real, est vinculada a la naturaleza del acto
productor de rentas o al destino que se ha de dar a una renta,
independientemente de su origen; es la que se concede atendiendo
normalmente a objetivos de poltica econmica social o cultural. Flores Polo
indica sobre este tipo de exoneraciones son aquellas en las que la situacin
neutralizante del tributo esta directamente vinculada con los bienes o rentas
que constituyen la materia imponible, independientemente del sujeto pasivo.
Son aquellas en las que la situacin
neutralizante del tributo esta directamente
vinculada con bienes rentas
los constituyenla o que
materia imponible,

independientemente del sujeto

pasivo.
Intereses de depsitos en el Sistema
Financiero.

Ganancia de capital por enajenacin de
valores a travs de la Bolsa de Valores,
o fuera de ella si es realizado por persona
natural.
Ganancia de capital por enajenacin de ttulos
efectuados en la Bolsa de Productos.
 En resumen, podra decirse que la decisin legislativa de
exonerar una cierta renta, podra jugar: o en el momento
pre-legislativo (determinando una especial definicin de
renta gravada, que la excluya, y estaramos hablando de
una inafectacin) o como tpica dispensa excluyendo al
sujeto; o a nivel de renta bruta (excluyendo la renta del
mbito gravado) o a nivel de renta de categora; o en
ocasin del clculo de la renta neta total, o incluso, luego de
calculado el impuesto, operando como crdito contra el
impuesto o, como reduccin del mismo
EVASIN
TRIBUTARI
A
 EVASIN TRIBUTARIA
Se
con da
o p tribu cuan
aga yen do
me te d el
de nos ecl
l os tr ara
Es el incumplimiento de las cor q u i bu
res e le tos
p on
leyes tributarias, que de
implica dejar de pagar en
todo o en parte los tributos.
EVASIN TRIBUTARIA

COMPORTAMIENTO
ADMINISTRATIVAMENTE
S FRAUDULENTOS
SANCIONADOS
A EFECTO DE
PENALMENTE
PAGAR MENOS
IMPUESTOS
FORMAS DE EVASIN
TRIBUTARIA
No emitir comprobantes de pago.
Nodeclarar la venta o el ingreso
obtenido.
Entregar comprobantes falsos
FORMAS DE EVASIN
TRIBUTARIA
utilizarcomprobantes de pago de
empresas inexistentes para
aprovechar indebidamente el
crdito fiscal
Utilizar doble facturacin
EVASIN TRIBUTARIA

SANCION
ADMINISTRATIVA
COMPORTAMIENT
NO ENTREGAR COMPROBANTE PAGO
OS SANCIONADOS NO INCRIBIRSE EN EL RUC
FRAUDULENTOS
PONER GASTOS Q NO
A EFECTO DE FORMAN PARTE DEL
NEGOCIO
PAGAR MENOS SANCION
IMPUESTOS PENAL
LLEVAR DOBLE CONTABILIDAD
COMPRAR FACTURAS
CAUSAS DE LA EVASION
TRIBUTARIA
falta de conciencia tributaria
constantes cambios en la legislacin
tributaria
deseo de obtener beneficios particulares
desconocimiento de las normas
tributarias
percepcin de bajo riesgo de ser
detectado
CONSECUENCIAS

Falta de recursos para garantizar los derechos

sociales y econmicos de los ciudadanos y
dificultades para ofrecerles servicios pblicos
asistenciales y econmicos de calidad.
Genera dficit fiscal
Aumenta la carga tributaria a los buenos
contribuyentes.
Retroceso o falta de desarrollo econmico.
Desconfianza de parte de los inversionistas
 ELUSIN
es

TRIBUTARIA la

CONDUCTA
Que
nos

CONLLEVA A
EVITAR

PAGO DE
DECLARACI
IMPUESTO
N
S

APROVECHANDO
EL VACO LEGAL
Si que
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN
CARACTERISTIC
AS
La idea es que el hecho
gravado no se produzca.

El legislador puede
reaccionar a travs del
establecimiento de
clusulas anti elusivas.
Fraude
de ley
La elusin es una
nocin licita
simulaci
simulaci
n
n
VERTIENTES DE LA ELUSION
TRIBUTARIA
Acto econmico
SIMULACI AA
N
Documentos
dicen ZZ

Escapar del alcance

de la norma
tributaria
FRAUDE

Existe un
documento legal
Norma XVI
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Fuente
Contribuye Contribuyen
nte ha te us una
encontrado serie de
Hechos Econmicos
una forma actos
de pagar artificiosos
menos o impropios
impuestos
En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la
facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
como la restitucin de los montos.

Sanciones Eliminar la
Exigir deuda ventaja
tributaria tributaria

Disminuir saldo Perdidas

o crditos a tributarias
favor
La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

3er prrafo: Motivos

Acto

Impropios Propios

Principio de
legalidad
CASO
 1
Una empresa dedicada a la extraccin y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crdito fiscal a su cliente, factura por separado
la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
IGV y siendo que tena crdito fiscal por la adquisicin de estos bienes
nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicacin de la Norma VIII
desconoce el crdito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
del producto vendido como exonerado.
 NORMA VIII DEL CDIGO TRIBUTARIO

RTF N 599-4-2000
La depreciacin de las redes y dems aparejos
integra el costo de extraccin del pescado. La facturacin separada
de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos
conceptos son parte integrante del precio de venta del
Pescado.
Considerando que la recurrente nicamente
realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde
el traslado del IGV y el Crdito Fiscal.
GRACIASS.
Recomendamos apelar a la razn para evitar la
comisin de los delitos tributarios anteriormente
sealados y evite la pena de crcel.