AUDITORI

A3
HECTOR M. RAMIREZ NOVA
100268034
ANLISIS DEL DICTAMEN DEL
AUDITOR

Contenido

Definicin
Recuento Histrico
Dictamen Estndar Vigente
Tipos De Opiniones Del Auditor
Casos Prcticos Del Dictamen Limpio
 DEFINICIN
1) El informe o dictamen de auditora es un documento, emitido
por los auditores, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y
formalidades a la normativa reguladora de la actividad de
auditoria. En l se reflejar la opinin profesional del auditor sobre
los estados financieros, constituyendo el medio por el cual el
auditor legal se comunica con los posibles usuarios del mismo
(accionistas, acreedores, empleados y pblico en general) que lo
considera como una garanta para la toma de decisiones.

2) El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico

conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza,
alcance y resultado del examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad de que se trate.
 RECUENTO HISTRICO
La redaccin actual del dictamen fue adoptada por la profesin en
1948, pero sufri anteriormente diversos cambios. A principios de la
dcada de 1920, un dictamen tpico de auditora deca lo siguiente:

Hemos auditado las cuentas y los registros de la Compaa X Y Z

por el ao fiscal que termin el 31 de marzo de 1920 y por la
presente certificamos que, en nuestra opinin el balance general
anexo refleja correctamente la situacin financiera de la Compaa al
da 31 de marzo de 1920, sujeta a la obligacin de pagar el impuesto
federal sobre la renta acumulado a esa fecha.
Hay que hacer notar que el informe que antecede se refiere a una
auditoria de las ''cuentas y registros", no de los estados
financieros, y que los auditores ''certifican" que el balance es
"correcto".

Para principios de la siguiente, dcada, la profesin haba

comprendido que sera imprudente seguir empleando la palabra
certifican u otra similar en la opinin de auditora. El trmino
certifican le da al lector la impresin errnea de que el contenido
de los estados financieros auditados es producto de mediciones
precisas y que el auditor puede garantizar la exactitud de los datos
que aparecen en los estados. Ambas connotaciones de la palabra
certificar son inadecuadas si el auditor la emplea al expresar una
opinin.
Es por eso que en 1933 El Instituto Americano De Contadores
Pblicos recomend un dictamen donde eliminaban la palabra
certifican y aadi dos nuevos conceptos la uniformidad de la
aplicacin de los principios de contabilidad aceptados y la
presentacin razonable. As mismo, el prrafo de alcance del informe
trata de aclarar la amplitud del examen.

En 1939 el AICPA emiti el Pronunciamiento nm.1 sobre

procedimientos de auditora, el cual recomendaba que el prrafo de
alcance incluyera una referencia especfica a la revisin del control
interno. Ese pronunciamiento modific ms an el prrafo de opinin
al incluir en el mismo la aplicacin de los PCGA 'en forma consistente
con la del ao anterior" y se deca que los estados financieros
"razonablemente" presentan, en vez de ''presentan razonablemente",
la situacin financiera y los resultados de las operaciones.
La SEC declaro en 1941 que el auditor debe indicar si el examen se
llev a cabo de acuerdo con: "Las normas de auditora
generalmente aceptadas" y si se aplicaron todos los
procedimientos que se consideraron necesarios, como resultado el
AICPA inici prontamente un cambio en la redaccin para quedar
corno sigue:
Hemos examinado el balance de la Compaa X Y Z al 28 de febrero de 1941,
as como los estados de prdidas y ganancias y de utilidad acumuladas por el
ao fiscal que termin en esa fecha; hemos revisado el sistema de control
interno y los procedimientos contables de la compaa y, sin hacer una auditora
detallada de las operaciones hemos examinado o sometido a prueba los
registros contables de la compaa y otra evidencia de apoyo, por los mtodos y
con la amplitud que nos parecieron adecuados. Nuestro examen se llev a cabo
de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas aplicables
segn las circunstancias e incluy todos los procedimientos que consideramos
necesarios.

En nuestra opinin, el balance anexo y los correspondientes estados de

ingresos y excedentes resultados y de utilidades acumuladas presentan
razonablemente la situacin de la Compaa X Y Z al da 28 de febrero de 1941,
as como los resultados de sus operaciones por el ao fiscal, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados en forma
consistente con la del ao anterior.
En 1944 se hicieron otras modificaciones; por ejemplo, suprimir de
algunos de los procedimientos especficos aplicados por el auditor. Este
cambio se debi al hecho de admitir que las ''normas de auditora
generalmente aceptadas" abarcaban los procedimientos de auditora
mencionados, de manera que su enumeracin era redundante. El
dictamen de 1944 se us hasta 1948, ao en que se hicieron
modificaciones menores, luego de esto se hicieron nuevas modificaciones
las cuales entraron en vigencia el 15 de diciembre del 2016.
DICTAMEN ESTNDAR VIGENTE
 OPININ
Hemos auditado los estados financieros de la Compaa ABC (la
Compaa), que comprenden el estado de situacin financiera al
31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, estado de
cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha y las notas a los estados financieros,
incluyendo un resumen de las polticas contables significativas.

En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados

presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la
situacin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 2016, y
su desempeo financiero y sus flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas
En el Informe de Auditora ser
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
obligatorio indicar primero la opinin, a
menos que se especifique un orden
distinto en las leyes o reglamentos
locales.
FUNDAMENTO DE LA OPININ
Hemos realizado la auditora de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditora (Nas). Nuestras responsabilidades conforme a esas normas
se describen ms detalladamente en la seccin Responsabilidades del
Auditor para Auditora de Estados Financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Compaa de acuerdo el Cdigo de tica del Consejo
de Normas Internacionales de tica para Contadores Pblicos junto a los
requisitos ticos que son relevantes para nuestra auditora de los estados
financieros en Repblica Dominicana, y hemos cumplido con nuestras
otras responsabilidades ticas de acuerdo con estos requisitos y el Cdigo
de tica del Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores
Pblicos. Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin.
Es obligatorio declarar la
independencia de conformidad con
los requerimientos de tica e
independencia que resultan de
aplicacin al auditor y especificar la
jurisdiccin.
ASUNTOS CLAVES
Asuntos claves de auditora son aquellos que, a nuestro juicio
profesional, fueron de mayor relevancia en nuestra auditora de los
estados financieros del perodo actual. Estos puntos se trataron en
el contexto de nuestra auditora de los estados financieros en
general y en la formacin de nuestra opinin sobre los mismos, y
no proveemos una opinin separada sobre dichos asuntos.

Descripcin de las cuestiones clave de

auditora (obligatorio nicamente en el
Informe de Auditora de sociedades
cotizadas, en las auditoras de
conformidad con las NIA.
OTRA INFORMACION
La direccin/los responsables del gobierno de la entidad es/son responsable/s
de la Otra informacin, que abarca [la informacin en el informe XI], pero no
incluye los estados financieros y nuestro correspondiente informe de
auditora. Nuestra opinin sobre los estados financieros no abarca la Otra
informacin y no expresamos ninguna otra forma de seguridad concluyente.
En relacin con nuestra auditora de los estados financieros, nuestra
responsabilidad es leer la Otra informacin y, al hacerlo, considerar si hay una
incongruencia material entre esa informacin y los estados financieros o
nuestros conocimientos obtenidos en la auditora, o si, de algn modo,
parecen contener una incorreccin material. Si, basndonos en el trabajo
realizado, concluimos que existe una incongruencia material en esta otra
informacin, estamos obligados a informar de este hecho. No tenemos nada
que comunicar en este sentido.
Nuevo apartado donde se indican las
responsabilidades del auditor y de la direccin y/o los
responsables del gobierno de la entidad en relacin
con la Otra Informacin y una declaracin sobre los
hallazgos del auditor procedentes del trabajo
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN POR
LOS EEFF
La administracin es la responsable por la preparacin y presentacin
razonable de estos estados financieros de acuerdo con las NIIF y del control
interno que la administracin determin necesario para permitir la preparacin
de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error. En
la preparacin de los estados financieros, la administracin es responsable de
evaluar la capacidad de la Compaa para continuar como negocio en marcha,
revelar, segn aplique, los asuntos relacionados a continuidad e utilizar el
principio de empresa en marcha como base contable, a menos que la direccin
pretenda liquidar la empresa o cesar las operaciones o no tiene otra alternativa
ms realista que hacerlo. El Consejo de Administracin es responsable de
supervisar el proceso de informacin financiera de la Compaa.
Descripcin revisada de las
responsabilidades de la direccin y/o los
responsables del gobierno de la entidad,
incluida una descripcin de las
responsabilidades relativas a la empresa
en funcionamiento.
RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES POR LA
AUDITORIA DE LOS EEFF
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable sobre si los
estados financieros en su conjunto estn libres de errores
significativos ya sea por fraude o error, y emitir un informe de
auditora que incluye nuestra opinin. Una seguridad razonable es
un alto nivel de seguridad, pero no es una garanta de que una
auditora realizada de acuerdo a las NIA siempre detectar una
representacin errnea importante cuando exista. Las
representaciones errneas pueden surgir de fraude o error y se
consideran materiales si de forma individual o en conjunto,
podran influir razonablemente en las decisiones econmicas de
los usuarios tomadas sobre la base de estos estados financieros.
Descripcin revisada de las responsabilidades del
auditor, incluida una descripcin de las
responsabilidades relativas a la empresa en
funcionamiento .Como particularidad cabe
destacar que, en algunas circunstancias, esta
descripcin podra incluirse en un anexo del
 OTROS ASUNTOS(ENTIDADES REGULADAS)
Los estados financieros que se acompaan no estn destinados a
presentar la posicin financiera y los resultados de las operaciones
y los flujos de efectivo de acuerdo con los principios contables de
jurisdicciones distintas a la Repblica Dominicana. Por lo tanto, el
balance general y los estados de resultados, de flujos de efectivo y
de cambios en el patrimonio neto y su utilizacin no estn
diseados para aquellos que no estn informados acerca de las
prcticas de contabilidad y procedimientos establecidos por la
Superintendencia de XXXX de la Repblica Dominicana.

Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S. C. Es obligatorio incluir el nombre

Miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited
(Firma del socio)
C. P. C. (Nombre del socio)
del socio de auditora
(obligatorio nicamente en el
caso de sociedades cotizadas,
en auditoras de conformidad
con las NIA).
 El auditor expresar una opinin no modificada (o favorable) cuando haya encontrado
evidencia suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros han sido
Opinin preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
Favorable informacin financiera aplicable.

El auditor presentar una opinin con salvedades cuando en su trabajo haya

encontrado evidencia de incorrecciones, que son materiales (significativas), pero no
Opinin
modificada son generalizadas.

El auditor expresar una opinin desfavorable (o adversa) cuando, habiendo obtenido

evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones,
Opinin
Desfavorab
individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados
le financieros.

El auditor denegar la opinin (o se abstendr) cuando, o bien no haya podido tener

evidencia para dar una opinin clara, por lo que podran haber incorrecciones
materiales y generalizadas, o a pesar de haber obtenido evidencia, sta no es
Abstencin
de Opinin suficiente ni adecuada por lo que existen mltiples incertidumbres que impiden la
formacin de opinin.
TIPOS DE OPINIONES
 DICTAMEN LIMPIO
Se elabora el informe de auditora estndar sin salvedades cuando se
satisfacen las siguientes condiciones:
1. Todos los estados balance general, estado de resultados, estado de
utilidades retenidas y estado de flujos de efectivo estn incluidos en los
estados financieros.
2. Las tres normas generales se han aplicado en todos los aspectos del
contrato.
3. Se ha acumulado suficiente evidencia y el auditor ha llevado a cabo su
compromiso de tal manera que le permite concluir que se han cubierto las
tres normas del trabajo de campo.
4. Los estados financieros se han presentado conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Esto tambin significa que las
revelaciones pertinentes se han incluido en los pies de nota y en otras
partes de los estados financieros.
5. No hay circunstancias que requieran incluir un prrafo explicativo sobre
 BIBLIOGRAFA

http://www.icpard.org/media/13367207/El%20Nuevo%20Mo
delo%20del%20Dict%C3%A1men%20del%20Auditor%20-%
20presentaci%C3%B3%20semana%20del%20Contador%20(IC
PARD
)%20Mayo%202016%20final.pdf
Kpmg.es
Auditoria un enfoque integral
http://fccea.unicauca.edu.co/old/dictamen.htm