CONTABILIDAD

GENERAL
2014

LEOCADIO CABALLERO INOSTROZA

ING. COMERCIAL Y CONT.AUDITOR
 LA ACTIVIDAD Y LAS UNIDADES
ECONOMICAS

SECTOR EXTERNO CONSUMIDORES

EMPRESAS

FLUJO DE BIENES Y/O SERV.

FDLUJO MONETARIO

ESTADO
 LA EMPRESA

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

1.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU ESTRUCTURA JURIDICA
EMPRESARIO INDIVIDUAL (EIRL)
TA
CANTIDAD

MA SOCIEDAD DE PERSONAS
OS
Y ES SOC. COLECTIVAS SIMPLES
T.J
U RI SOC. COLECTIVAS LIMITADAS (SRL)
D IC
A SOC. EN COMANDITAS SIMPLES
NEGOCIO INDIVIDUAL
SOCIEDADES DE CAPITAL

SOCIEDAD LIMITADA
COOPERATIVAS
SOC ENCOMANDITAS POR ACCIONES
SOC. ANONIMAS
SOCIEDAD ANONIMAS

TAMAO
2.-DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA PROPIEDAD DEL
CAPITAL

PUBLICAS
SEMI UBLICAS
PRIVADAS

3.- CONSIDERANDO LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN

COMERCIALES
FINANCIERAS
DE SERVICIOS
INDUSTRIALES
EXTRACTIVAS
 4.-CONSIDERANDO EL VOLUMEN DE VENTAS
ANUALES ( EN UF )

TAMAO VENTAS ANUALES N EN CHILE (1)

MICROEMPRESA MENOS DE 2.400 432.431

PEQUEA EMPRESA 2.401 A 25.000 78.805
MEDIANA EMPRESA 25.001 A 100.000 10.870
GRAN EMPRESA (2) MAS DE 100.000 4.870

1.-Datos al ao 2.000 segn CORFO

2.- O tambin que posean un patrimonio = o superior a 360.000 UTM en los ltimos 3 aos tributarios y en
a todas aquellas Instituciones que estipula el SII ( SII.cl ( grandes contribuyentes)

Cabe hacer presente que de las 125.000 empresas que haban en el ao 2.000, a fines del 2.007 existan 16
registradas en SII y de estas, cada 100 que se inician 66 cierran sus operacioines
 5.- CONSIDERANDO EL SECTOR

-AGROPECUARIOS-SILVICOLA
-PESCA
-MINERIA
-INDUSTRIA MANUFACTURERA
-EMPRESAS DE SERVICIOS
-ENERGIA
-ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
-CONTRUCCION
-COMERCIO
-TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
-SERVICIOS FINANCIEROS
-ENTIDADES FISCALES
 LA CONTABILIDAD Y LA
PLANIFICACION

LOS SISTEMAS DE INFORMACION

- INFORMACION FINANCIERA
- INFORMACION CONTABLE
- INFORMACION DE PERSONAL
- INFORMACION DE PRODUCCION
OTROS

SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE

-OPERACIONAL. DE COSTOS O PARA LA GESTION
-FINANCIERA O GENERAL
-GERENCIAL

LA CONTABILDAD Y LA PLANIFICACION
PLANIFICACION Y ANALISIS
LA CONTABILIDAD Y ANALISIS
 CONTABILIDAD, FUNCIONES Y OBJETIVOS

LA CONTABILIDAD ES UNA TECNICA AUXILIAR DE LA ADINISTRACION DE EMPRESAS

ENCARGADA DE REGISTRAR E INFORMAR DE TODOS LOS HECHOS ECONOMICOS DE LA
EMPRESA EN FORMA VERAZ, OPORTUNA Y AL MINIMO COSTOS

ES DECIR ES UN PROCESO QUE ABSERVA, REGISTRA, CLASIFICA E INFORMAR DE TODOS LOS

SUCESOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA Y QUE SEAN DE CARCTER ECONOMICO

OBSERVAR
(MEDIR)
FUNCIONES
REGISTRAR

CLASIFICAR

OBJETIVO INFORMAR
REQUISITOS DE LA INFORMACION
CONTABLE VERDADERA (BASE: FACTURAS.BOLETAS OTRAS, )

SIGNIFICATIVA
CLARA

EXACTA

COMPLETA

ECONOMICA

OPORTUNA
 USUARIOS DE LA INFORMACION
CONTABILIDAD
EJECUTIVOS

CONTABILIDAD
ADMINISTRADORES..
SECTOR -GENERAL O FINAN
INTERNO
PERS. OPERATIVO.
-COSTOS

TRABAJADORES

USUARIOS
DE LA INF.
CONTABLE

BANQUEROS

ACREEDORES CONTABILIDAD
SECTOR
EXTERNO -GENERAL O FINAN
CLIENTES

ESTADO
LA CONTABILIDAD
EN LA
LA EMPRESA
PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD
SON REGLAS Y PROCEDIMENTOS NECESARIOS PARA DEFINIR LA PRACTICA DE LA CONTABILDAD
( BOLETIN TECNICO N 56 DEL COLEGIO DE CONTADORES)

LA GLOBALIZACION REQUIERE DE NORMAS Y PRINCIPIOS QUE SEAN DE CARCTER INTERNACIONAL QUE

PROVIENEN DE:

- BOLETINES TECNICO DEL COLEGIO DE CONTADORES

- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( NIC )
-PRONUNCIAMIENTO DE ORGANISMOS EXPERTOS
- DE LO DISPUESTO EN DETERMINADAS RESOLUCIONES
 CONCEPTO Y PRINCIPIOS CONTABLES
CONCEPTO CONTABILIDAD
PRINCIPIOS CONTABLES ( PCGA )
DEVENGADO .-(REGISTRO DEBEN REALIZARSE EN EL PERIODO DE
OCURRENCIA)
REALIZACION .- REGISTRO SE HACE CUANDO SE HAN MATERIALIZADO
DOBLE REGISTRO.- REGISTRO POR PARTIDA DOBLE
ENTIDAD CONTABLE.- LA CONTABILIDAD ES PARA LAS EMPRESAS
LA MONEDA COMUN DENOMINADOR.- LOS REG. SE DEBEN HACER EN
MONEDA
BIENES ECONOMICOS.-.-SE REGISTRAN SOLO BIENES ECONOMICOS
COSTO HISTORICO.- REGISTROS EN FUNCION DE SU COSTO NOMINAL
CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA .-REGIS. SE PUEDE LLEVAR DE
DIFE.
RELACION ENTRE LOS EST. FINANC..- EXISTE UNA RELACION ENTRE LOS EST
FIN.
PERIODO DE TIEMPO.- LOS EST, FINC. RESUMEN INF. A DET PERIODOS
EMPRESA EN MARCHA.- LOS REG. CONT. CONS. QUE LA EMP. SEGUIRA FUNC
INDEF.
EQUIDAD.- LOS EST. FINANC. DEBEN REFLEJAR CON EQUIDAD LOS DIF
INTERESES
OBJETIVIDAD.- LOS CAMBIOS EN ACT. Y PAS. DEBEN REG EN CUANTO SE
PRINCIPIOS CONTABLES
EXPOSICION.- LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER TODA LA INFORMACION
NECESARIA PARA SU CORRECTA INTERPRETACION
OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACION FINANCIERA.-LA INFORMACION
CONTABLE ESTA DESTINADA A SERVIR A LOS USUARIOS DE LA INF CONT. Y
SE PRESUME QE ESTOS ESTAN FAMILIARIZADOS CON EL LENGUAGE
CONTABLE.
UNIFORMIDAD.- LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS EN LOS REGISTROS CONTABLES
DEBEN SER APLICADOS UNIFORMENTE DURANTE EL PERIODO
LA GLOBALIZACION DE LA
CONTABILIDAD
EL COMIT DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ESTABLECERON UN
CONJUNTO UNICO DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA ( IFRS O NIC) QUE REPRESENTAN UN CONJUNTO DE ESTANDARES
CONTABLES GLOBALES Y QUE YA EN EUROPA Y EE.UU. SE APLICAN Y SON DE
CARCTER FINANCIERO CONTABLE Y QUE SON VERDADEROS PRINCIPIOS Y NO
REGLAS COMO LO SON LOS PCGA QUE SE ADAPATAN A LAS ECONOMIAS DE LOS
PAISES ESTABLECIENDO REQUISITOS DE RECONOCIMIENTO E INFORMACION A
REVELAR A QUE SE REFIEREN LAS TRANSACCIONES EC IMPORTANTES EN LOS EST. FIN.
VENTAJAS -MAYOR CALIDAD Y EXACTITUD EN LA INFORMACION
-MAYOR INTEGRACION DE EMPRESAS CON EL MERCADO MUNDIAL
-FACILITACION DE LOS PROCESOS DE CONSOLIDACION DE E. CONT.
-MEJOR COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA
-AHORRO EN LAS EMPRESA QUE OPERAN EN EL MERCADO INTERNACIONAL
-ACTIVOS Y PASIVOS ESTAN MAS CERCANO A VALORES DE MERCADO
-LAS RAZONES FINACIERAS SON MAS CERTERAS PARA HACER ANALISIS
-LOS PRINCIPIOS SERAN MAS ESTABLES

DESVENTAJAS MAYORES COSTOS PORQUE HAY QUE LLEVAR = LA CONT,

TRIBUTARIA
SE REQUIEREN ESPECIALISTAS LO QUE SIGNIFICA UN MAYOR COSTO
 LAS NORMAS INTERNACIONALES (NIC)

LAS NIC SON 41 Y NO SE CONTRADICEN CON PCGA

NIC 1 REVELACIONES DE POLITICAS CONTABLES

NIC 2 INVENTARIOS
NIC3 LA CONTABILIZACION DE LOS NEGOCIOS DEBERA EFECTUARSE A SU VALOR DE ADQUISICION
NIC4 CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION
NIC5 INFORMACION QUE DEBE REVELARSE EN LOS E STADOS FINANCIEROS
NIC6 ESPECIFICACION DE LA INF. FINANC. RELATICA A EXPL. Y EV. DE RECURSOS MINEROS
NIC7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NIC8 UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALES
NIC9 COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO
NIC10 CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUES DE LA FECHA DE BALANCE
NIC11 CONSTRATOS DE CONTRUCCION
NIC12 CONTABILIZACION DE IMPUESTO A LA RENTA
NIC13 PRESENTACION DE ACTIVOS Y PASIVOS CIIRCULANTES
NIC14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS
NIC15 INFORMACION QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES
NIC16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NIC17 CONTABILIZACION DE LOS ARRENDAMIENTOS
NIC18 COSTOS POR BENEFICIO AL RETIRO
NIC19 CONTABILIZACIONES DE LAS CONCESIONES DEL GOBIERNO Y REVELACION DE ASIST GOB..
NIC21 EFECTOS DE LAS VARIACIOINES EN TIPO DE CAMBIO
NIC22 COMBINACION DE NEGOCIOS
NIC23 COSTOS DE PRESTAMOS
NIC24 REVELACIONES DE PARTES RELACIONADAS
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
(NIC)

NIC25 CONTABILIZACION DE INVERSIONES

NIC26 TRATAMIENTO CONTABLE E INFORMES DE LOS PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

NIC27 ESTADOS FIANCIEROS CONSOLIDADOS Y CONTAB. DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

NIC28 CONTABILIZACION DE INVERSIONES EN ASOCIADAS

NIC29 LA INFORMACIOON FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS

NIC30 REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS INS. FINANC SIMILARES

NIC31 INFORMES FINANCIEROS DE LOS INSTERESES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

NIC32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ; PRESENTACION Y REVELACION

NIC33 UTILIDADES POR ACCION
NIC34 INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS
NIC35 DETERIOROS DE LOS ACTIVOS
NIC36 PROVISION DE ACTIVOS CONTINGENTES
NIC37 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
NIC38 PRESCRIPCION DEL ACTIVO INTANGIBLE
NIC39 DERIVADOS DE ACTIVOS Y PASIVOS
NIC40 PRESCRIPCION DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA INVERSION
NIC41 PRESCRIPCON DEL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ACTIVIDAD AGRICOLA
 NUEVOS PRINCIPI0S CONTABLES
( PRINCIPALES)
ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORIZAN A PRECIOS DE MERCADO ( EN VEZ DEL COSTO HISTORICO

LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDA UTIL INDEFINIDA SE DEBEN SOMETERSE PEROIDICAMENTE A SU POSIBLE
DETERIORO

LAS EXISTENCIAS DEBEN REGISTRARSE AL MENOR VALOR ENTRE EL COSTO Y EL VALOR NETO DE REALIZACION,
ADEMAS DEBE UTILIZASE EL COSTEO POR ABSORCION Y NO PUEDE USARSE EL SISTEMA LIFO

SE OBLIGA A DEPRECIAR POR COMPONENTES DEPENDIENDO DE LA VIDA UTIL DE CADA ACTIVO A DEPRECIAR

RELEVANCIA DE LOS E. F. CONSOLIDADOS Y NO LA DE LAS PARTES

NO SE CONSIDERA CORRECION MONETARIA

DOBLE REGISTRO UNO FINANCIERO Y OTRO TRIBUTARIO

EN EL CASO DE LAS COMPRAS, EL PRECIO PAGADO DEBE DISTRIBUIRSE CONTABLEMENTE ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS Y
SI HAY DIFERENCIAS , ESTA VA A RESULTADO

ACTIVOS BIOLOGICOS ( ANIMALES ), EL MAYOR VALOR SE RECONOCE EN CADA EJERCICIO EN LA ACTUALIDAD CUANDO
SE REALIZA LA COSECHA )

LA MONEDA FUNCIONAL VA ADENDER DEL AMBIENTE DONDE SE VAYAN A OCUPAR LOS ANTECEDENTES

EXISTE UNA NUEVA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

ESTAS NUEVAS NORMAS EMPEZARON A REGIR A PARTIR DEL 01-01-09

CALENDARIO DE ADOPCION DE NORMAS IFRS DE SVS

S.A CON PRESENCIA BURSATIL MAYOR A 25 % 01-01-2009

AFP INCRITAS EN EL REGISTRI DE VALORES 01-01-2010
INTERMEDIARIOS Y CIAS., DE SEGUROS 01-01-2010
CORREDORES DE BOLSA DE PRODUCTS Y VALORES 01-01-2010
FONDOA MUTUOS, DE INVERSION, PARA LA VIVIENDA 01-01-2010
OTRAS SOCIEDADES DEL REGISTRO NO EMISORAS 01-01-2011
SECURITIZADORAS 01-01-2010
AGENTES DE VALORES 01-01-2010
COMPAIAS DE SEGUROS 01- 01-2012
INTERMEDIARIOS FINANCIEROS 01-01-2012

DURANTE EL PRIMER AO DE APLICACIN DE LAS NUEVAS NORMAS CONTABLES, LOS ESTADOS

FINANCIEROS
COMPARATIVOSM SERAN DE CARACTER OBLIGSATORO
NO OBSTANTE LO ANTERIOR LA SVS FLEXIBILIZO LA OBLIGATORIEDAD DE PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NORMA IFRS PARA EL AO ( 2009) DANDO A LAS EMPRESAS EN CUESTION UN
MARGEN MAS LARGO DE ALICACION ( OFICIO CIRCULAR N 485 DE SVS )
 LA ECUACION CONTABLE
QUE TIENE UNA EMPRESA ?

ACTIVO = PASIVO
O
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

BIENES INMUEBLES CASAS, LOCALES

GALPONES
ACTIVOS EDIFICIOS

1.-FISICOS O TANGIBLES

MAQUINARIAS
BIENES MUEBLES MERCADERIAS
DINERO
 ACTIVOS
LETRAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
DERECHO SOBRE PERSONAS ANTICIPOS
VALORES

DERECHO LLAVE
PATENTES
MARCA REGISTRADA
3.- BIENES INTANGIBLES DERECHOS DE CONCES.
FRANQUISIAS
NOMBRES COMERCIALES
DERECHO DE AUTOR
 PASIVOS
REPRESENTAN LAS DIFERENTES FORMAS DE FINANCIAMIENTO DE LOS ACTIVOS

SE PUEDEN CLASIFICAR
CORTO PLAZO SIMPLES

EXIGIBLES DOCUMENTADAS

LARGO PLAZO CON GARANTIA

CAPITAL

NO EXIGIBLES
RESERVAS

UTILIDADES
EJEMPLO. UN ESTADO DE SITUACION Y
PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS

CAJA 1.200 U.M CUENTAS POR PAGAR 100 U.M

MERCADERIAS 3.200 DOC.POR PAGAR 10.000
VEHICULOS 2.000 CAPITAL 17.900
BIENES RAICES 15.000
MUEBLES 6.600

TOTAL ACT 28.000 TOTAL PASIVO Y PAT. 28.000

 VARIACION DE LA ECUACION DE
INVENTARIOS

ACTIVO PASIVO = CAPITAL

ACTIVOS = PASIVO S ( INCLUYE CAPITAL)

ACTIVOS = PASIVOS +GANANCIAS PERDIDAS

ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO

ACTIVOS PASIVOS = GANACIAS PERDIDAS = +/ - RESULTADO

 OPERATORIA CONTABLE
CONCEPTOS

CUENTA.- AGRUPACION SISTEMATICA DE LOS CARGOS Y ABONOS REFERENTE A UN TITULO

QUE REPRESENTA ALGO

CARGAR.- ANOTACION A EL LADO IZQUIERDO DE UNA CUENTA Y QUE REPRESENTA POR EJEMPLO
AUMENTO EN UNA CUENTA DE ACTIVO O DISMINUCION E N UNA CUENTA DE PASIVO

ABONAR.- ANOTACION A EL LADO DERECHO DE UNA CUENTA

DEBITOS SUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA

CREDITOS SUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA

ASIENTO CONTABLE ANOTACION DONDE SE CARGA UNA CUENTA Y SE ABONA OTRA

CORRESPONDIENTE A UNA TRANSACCION , PODIENDO SER SIMPLES O
COMPUESTOS

TRANSACCION EVENTO QUE AFECTA LA POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESA

MAYOR CONTABLECONJUNTO DE TRANSACCIONES QUE AFECTAN UNA CUENTA

DIARIO CONTABLECONJUNTO DE OPERACIONES CONTABLES POR ORDEN CRONOLOGICO

 CONCEPTOS

GLOSA.- RESUMEN DE LA TRANSACCION

BALANCE GENERAL SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN

UN MOMENTO DETERMINADO

ESTADO DE RESULTAGO EXPLICACION DE LOS RESULTADOS DE LA

EMPRESA A TRAVEZ DE LAS CUENTAS DE INGRESOS Y DE
GASTOS EN UN PERIODO DETERMINADO
 APLICACION

ACTIVOS

DE CAPITAL O PATRIMONO

PASIVOS

PERDIDAS
CUENTAS P
( CLASIFICA.) E
PERDIDAS
R Y GANACIAS
D
I GANANCIAS
D
D
D
AD
DSEE
E
D ACTIVO
EYDE ORDEN

G PASIVO
A
N
A
 AUMENTOS O DISMINUCION DE LOS
ACTIVOS

ACTIVOS
DEBE HABER

CA
RG S
AUMENTAN CUANDO SE CARGAN OS
ONO
AB

DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN

DEBITOS CREDITOS

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

SI: SI:
DEBITOS>CRED DEBITOS <CEDITOS
 AUMENTOS O DISMINUCIONES DE LOS
PASIVOS

PASIVOS
DEBE HABER

DISMINUYEN
CUANDO SE CARGAN
AB
GAR ON
R AR
CA
AUMENTAN CUANDO
SE ABONAN
C
U
E
CUENTAS DE RESULTADO
N
T
A
S

D
E
R
E SUELDOS
S
U AUMENTAN CUANDO SE CARGAN
L *_
T PERDIDAS *+
A
D DISMINUYEN CUANDO SE ABONAN
O
A
A
U
M VENTAS
E
AUMENTAN CUANDO SE ABONAN
N
T
*_
A *+
GANACIAS N
DISMINUYEN CUANDO SE CARGAN
C
U
A
N
C
O
 ANALISIS DE TRANSACCIONES

TRANSACCIO CUENT CLASE INCREM DEBE HABER

NES AS DE ENTOS
CTA
APORTE DE CAPITAL CAJA ACTIVO AUMENTA 2O.OOO
POR 20.000 U.M EN
EFECTIVO CAPITAL CAPITAL AUMENTA 20.000

APERTURA DE BCO ACTIVO AUMENTA 15.000

CTA. CTE BCO CAJA ACTIVO DISMINUYE 15.000
POR 15.000 U.M
COMPRA MERC. MERCAD ACTIVO AUMENTA 10.000
CREDITO SIMPLE . PASIVO AUMENTA 10.000
POR 10.000 U.M. PROVEE
D
COMPRA MUEB. MUEBLE ACTIVO AUMENTA 5.000
5.000 U.M S ACTIVO DISMINUYE 2.500
MITAD CON BCO PASIVO AUMENTA 2.500
CHEQUE Y SALDO LX P
EN LETRAS
COMPRA MERCAD. MERCAD ACTIVO AUMENTA 5.000
POR 5.000. PGO . ACTIVO DISMINUYE 4.900
CON CHEQUE 2% BCO RES. AUMENTA 100
DESCUENTO DESC GAN
OBTENI
D.
SE DOC. DEUDA PROVEE PASIVO DISMINUYE 10.000
ANTERIOR D PASIVO AUMENTA 10.000
LxP
 EJERCICIO DE APLICACION

EN UNA SOLA CUENTA T COLOQUE LO SIGUIENTE COMO DEBITO O CREDITO

COSTO DE REMUNERACIONES, APORTE DE CAPITAL, RETIRO DE CAPITAL,

DISMINUCION DE CAJA, AUMENTO DE COMPRAS POR PAGAR, DISMINUCION DE
DEUDA BANCARIA, VENTAS, UTILIDAD, COSTO DE MATERIAS PRIMAS,
AUMENTO DE EXISTENCIAS, GASTOS FINANCIEROS E INGRESOS POR ARRIENDO

SOLUCION

DEBITOS CREDITO
_________________________________________________________________________

COSTO DE REMUNERACIONES APORTE DE CAPITAL

RETIRO DE CAPITAL DISMINUCION DE CAJA
DISMINUCION DE DEUDA BANCARIA AUMENTO DE COMPRAS POR PAGAR
COSTO DE MATERIAS PRIMAS VENTAS
AUMENTO DE EXISTENCIAS UTILIDAD
GASTOS FINANCIEROS INGRESOS POR ARRIENDO
 EL PROCESO CONTABLE

HECHOS
LIBRO MAYOR
ECONOMICOS
DE CADA CUENTA

BALANCE GENERAL

COMPROBANTE BALANCE
DE PRUEBA

ESTADO DE RESULTAO
O DE
ANASLISIS Y AJUSTE PERDIDAS Y GANANCIAS
TRADUCCION
AL LENGUAGE
CONTABLE

ANALISIS Y
REGISTRO CLASIFICACION ESTADO DE FUENTES
EN EL LIBRO DE LAS Y ALICACION DE FONDOS
DIARIO CONT. CUENTAS
 EL CICLO CONTABLE EN LA EMPRESA

CAPITAL DINERO RECURSOS

VENTAS PRODUC.
INVERSIONISTA
 LA OPERATORIA CONTABLE

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

TODA TRANSACCION SE REGISTRA EN UN DIARIO GENERAL, EN FORMA CRONLOGICA,
EXISTIENDO LIBROS AUXLIARES COMO VENTAS, REMUNERACIOMES, ETC.

EJEMPLO DE UN FORMATO DE DIARIO GENERAL

________________________________________________________________________________
FECHA N DOC GLOSA N PLAN DE CTA DEBE HABER
_____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ SUB TOTAL

TOTAL DEBE = TOTAL HABER
_____________________________________________________________________
EJERCICIO
UNA SOCIEDAD DE SERVICIOS EFECTUA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
1.- APORTE DE CAPITAL EN EFECTIVO POR 5.000 UM.
2.- COMPRA EN EFECTIVO DE EQUIPOS DE OFICINA POR 3.000 UM.
3.- FACTURA 12.000 UM EN HONORARIOS POR SERVICIOS PRESTADOS, RECIBIOENDOSE 11.000 U.M.
EN EFECTIVO.
4.-COMPRA VEHICULO POR 10.000 U.M. PAGANDOSE UN 20 % AL CONTADO
5.- Compra de maquinaria al crdito por 6.000 u.m
6.- PAGO D E UN 30 % DE LA TRANSACCION ANTERIOR
7.-PAGO DE 3.000 U.M. POR MANTENCION Y REMIUNERACIONES
8.- RETIRO DE CAPITAL POR 2.000 U.M.

DIARIO GENERAL
________________________________________________________________________

CUENTAS DEBE HABER

________________________________________________________________________
1.- CAJA 5.000
APORTE CAPITAL 5.OOO

____________________________________________________________
2.- EQUIPO OFICINA 3.000
CAJA 3.000
______________________________________________________________
3.- CAJA 11.000
HONORARIOS PO COBRAR 1.000
INGRESOS POR HONORARIOS 12.000

______________________________________________________________
 CONTINUACION EJERCICIO
____________________________________________________________________________
4.- COMPRA VEHICULO 10.000
CAJA 2.000
CUENTAS POR PAGAR 8.000
_________________________________________________________________________
5.- MAQUINARIA 6.000
CUENTAS OR PAGAR 6.000
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6.- CUENTAS POR PAGAR 1.800
CAJA 1.800
___________________________________________________________________________
7.-MANTENC. Y REMUNERASCIOMES 3.000
CAJA 3.000
_________________________________________________________________________
8.- RETIRO DE CAPITAL 2.000
CAJA 2.000
_________________________________________________________________________

TOTAL 42.800 42.800

______________________________________________________________________________
 MAYORES

CUENTAS POR PAGAR INGRESOS POR

CAJA
HONORARIOS
1.800
5
2.000 8.000
12.000
3.000
11.OO 6.000
2.000 SA:12.00
1.800 0
1.800 14.000
3.000 CUENTAS POR
S.A12.20 COBRAR
2.000 0
1.000
11.80 SD:1.000
16.000
0

S.D. 4.200
EQUIPOS
MANTENC. CAPITAL
Y REM.
3.000 2.000 5.000
3.000 10.000
6.000
S.D:3,00 S.A:3.000
S.D:19.000
0
 BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

___________________________________________________________________________
CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS DEUD. SALDOS
ACREE
____________________________________________________________________________
CAJA 16.000 11.800 4.200 --------
CTAS POR PAGAR 1.800 14.000 ------- 12.200
CTAS PORT COBRAR 1.000 ------- 1.000 -------
CAPITAL 2.000 5.000 ------- 3.000
EQUIPOS 19.000 ------ 19.000 -------
MANT. Y REM. 3.000 ------ 3.000 -------
ING.POR HONOR. -------- 12.000 -------- 12.000
______________________________________________________________________________
TOTAL 42.800 42.800 27.200 27.200
______________________________________________________________________________
 ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

CTAS. POR PAG.

CAJA
12.200
4.200
CAPITAL ING.POR HONORARIOS 12.000
CTAS POR COBR.
3.000 MANT. Y REMUN. 3.000
1.000
UTILIDADES
EQUIPOS UTILIDAD 9.000
9.000
19.000

TOTAL PAS.
TOTAL ACTIVO
24.200
24.200
 CUENTAS DE ORDEN
SON HECHOS ( CUENTAS ) QUE PUEDEN AFECTAR LA SITUACION PATRIMONIAL
DE LA EMPRESA Y NO AFECTAN DIRECTAMENTE LA IGUALDAD DE INVENTARIOS, PORQUE
ADICIONAN VALORES IGUALES EN AMBOS MIEMBROS DE A ECUACION ES DECIR
-SON SIMPLES LLAMADOS DE ATENCON SOBRE ECHOS FUTUROS

CTAS DE ORDEN+ ACTIVOS = PASIVOS +/- RESULTADO+ CTAS DE ORDEN

A ESTAS CUENTAS TAMBIEN SE LES DENOMINA DE DEMOSTRACION DE LAS

RESPONSABILDADES O DERECHOS LATENTES Y SON DEL SIGUIENTE TIPO:

CUENTAS DE REGISTRO DE GARANTIA

CUENTAS DE REGISTRO DE OBLIGACIONES O DERECHOS LATENTES
CUENTAS DE REGISTRO DE OPERACIONES PORT CUENTA AJENA
CUENTAS DE REGISTRO Y CONTROL DE PRESUOUESTO
 CONT. CTAS DE ORDEN

SIEMPRE ACTUAN EN PAREJA REVERSIBLE, ES DECIR UNA SE CARGA Y LA OTRA SE ABONA

GARANT, DIRECTORIO RESPON. GARANT. DIRECTORIO

S
CA E

SE AN BE IA
CU RGA

CU C N
A
CE NDO

RE RA

AB O A
GA
CO ND A SA

O SE
SE AN

D
O

I
A ON

A
S
SE GAR

NA
CO E
CU

ET
C A DO

NC
CU AB
RE AN

CR
A L RET

L
T
RG

GA A
N
CI

T
A

RA
A

N
L
BE

NT
A
SE

R
T
LA

A
G
 LA CONTABILIDAD Y LAS DISPOSICIONES LEGALES

LAS DISPOSICIONES PRINCIPALES QUE AFECTAN A EL SISTEMA CONTABLE SON:

LEY DE LA RENTA
LEY DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIBROS LEGALMENTE OBLIGATORIOS

LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO BALANCE
LIBRO COPIADOR DE CARTAS
LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

LA MANTENCION DE LIBROS LEGALES DE CONTABILIDAD EN FORMA

MANUAL REPRESENTAN PARA LAS EMPRESAS UN ALTO COSTO ( SE ESTIMA
QUE EN CHILE PARA UNA EMPRESA MEDIANA EL COSTO TOTAL ES DE
$ 4.5 MILLONES DATO OBTENIDO EN INTERNET ( SITIO
WWW,ECONOMIAYNEGOCIOS.CL/MIS_FINANZAS/DETALLES/DETALLES_FIN.
ASP?ID=603)

ANTE LA EVIDENCIA ANTERIOR EL SII AUTORIZA A LAS EMPRESAS LA EMISION

DE LIBROS DE COMPRA , VENTA, LIBRO DIARIO ,MAYOR Y BALANCE; SU
EMISION EN FORMA ELECTRONICA Y PROXIMAMENTE SE ESTABLECERA UN
MODELO DE OPERACIN EN EL CUAL LOS LIBROS ANTERIORMENTE
MENCIONADOS PODRAN SER REEMPLAZADOS POR ARCHIVOS DIGITALES
CON EL MISMO VALOR TRIBUTARIO Y LEGITIMADOS CON LA FIRMA
ELECTRONICA RESPECTIVA
 FLUJO CONTABLE
TOMA DE INVENTARIO LIBRO BALANCE
INVENTARIOS INICIAL

LIBRO
HECHOS DOCUMENTOS DIARIO
ECONOMICOS

LIBRO
MAYOR
ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE DE
COMPROBACION
Y SALDOS
 LIBROS AUXILIARES
LA LEY FACULTA PARA QUE SE LLEVEN OTROS REGISTROS A OBJETO DE FACILITAR LA
INFORMACION Y EL CONTROL
COMO LO ES: LIBRO CAJA, COMPRA - VENTAS MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES, ETC. Y SON UNA
PARTE DEL LIBRO DIARIO GENERAL ES DECIR ES UNA DIVISION DE ESTE Y TAMBIEN DEBEN SER
LEGALIZADOS POR EL SII
NO OBSTANTE LO ANTERIOR ES OBLGACION DE LAS EMPRESAS LLEVAR UN LIBRO AUXILIAR DE
COMPRA Y OTRO DE VENTAS A FIN DE QUE EL SII PUEDA CONTROLAR LOS IMPUESTOS

LOS SISTEMAS CONTABLES

LA EMPRESA PUEDE APLICAR DIFERENTES SISTEMAS CONTABLE S NO OBSTANTE EL RESULTADO FINAL

DEBERA SER EL MISMO COMO POR EJEMPLO EL SISTEMA JORNALIZADOR,EL SISTEMA CAJA-DIARIO,, EL
SISTEMA DE DIARIOS MULTPLES
 EL SISTEMA JORNALIZADOR

INVENTARIO INICIAL LIBRO

TOMA DE INVENTARIO
BALANCE

DOCUMENTOS LIBRO
HECHOS
DIARIO
ECONOMICOS

ESTADOS BALANCE LIBRO

FINANCIEROS COMPROPBACION MAYOR
(BALANCE SALDOS
GENERAL)
 SISTEMA DE DIARIOS MULTIPLES

TOMA
DE HECHOS
INVENTARIOS ECONOMICOS
LIBRO
COMPRAS

INVENTARIO
INICIAL
COMPROBANTES
LIBRO
VENTAS

DIARIO
LIBRO GENERAL LIBRO CAJA
BALANCES

ESTADOS BALANCE DE DIARIOS

FINANCIEROS COMPROBACION MAYORES
YSALDOS
 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

IMP. A LAS EMPRESAS 20 % Y EL PPM

DIRECTOS
IMP. A LAS PERSONAS SEGN TABLA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTOS

TASAS ESPECIALES (IMPORT. DE ART

.SUNTUARIOS,IMPORT. DE VEHCULOS, TABACOS,
COMBUSTIBLES,alcoholicas, analcoholicas)

INDIRECTOS
TASAS GENERALES ( IVA,tasa generales
a productod import.

IMPUESTOS A LOS ACTOS JURIDICOS

 ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE CHILE

IMPTO A IMPTO A LAS IMPTOS OTROS

LA RENTA VENTAS Y SERV ESPECIFICOS IMPTOS

A LAS UTILID. A LAS A LAS PERS IMPTO IMPTO

IVA
EMPRESAS PERSONAS NO RESIDEN. A LOS TAB. COM. EXT.

IMPTO ADIC
IMTO ESPEC. IMPTO DE IMPTO A VTS DE DTDOS IMPTO A IMPTO. TIMB.
ACT MINERA 2 CATEG ADICIONAL COMBUSTIBLES Y PAPEL SELL.
PROD.

IMPTO IMPTO IMPTO A

BEBID ALC. JUEGOS DE AZAR
GLOBAL COMP

IMPTO PROD.
SUNTUARIOS IMPTO A HEREN.
ASIG. Y DONAC

Fuente: SII
 CONTABILIZACIONES ESPECIALES
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.-
IMPUESTO QUE GRABA CON UN 19%TODA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS Y A LAS VENTAS
DEL GIRO DE LA EMPRESA Y ESTA REFERIDO A LAS TRANSACCIOINES INTERNAS DE LA
EMPRESA Y NO A LAS EXPORTASCIONES

VALOR BRUTO = VALOR NETO + 19 % DEL VALOR NETO

VALOR NETO = VALOR SIN IVA

VALOR BRUTO = VALOR CON IVA INCLUIDO
COMPRAS SE PUEDE RECUPERAR IVA SIEMPRE QUE SE EMITA FACTURA PARA LO CUAL SE
CREA UNA CUENTA LLAMADA IVA CREDITO FISCAL (ICF ) y no es valido cuando se opera con boleta

CUENTAS DEBE HABER

MERCADERIA 300.000
ICF 57.000
PROVEEDOR 357.000

ICF ES UNA CUENTA DE ACTIVO CIRCULANTE

LA LEY N 825 ESTABLECE COMO CREDITO FISCAL SOLO EL IMPUESTO QUE SE PRESENTAN EN
LAS FACTURAS SOLAMENTE Y SEPARADO DEL VALOR DE LAS MERCADERIAS
 IVA DEBITO
VENTAS SE DEBE COBRAR IVA POR TODAS LAS VENTAS DEL GIRO DE LA EMPRESA
( IDF),SIENDO LA EMPRESA UN INTERMEDIARIO Y EL ESIENTO RESPECTIVO ES:

CUENTAS DEBE HABER

CLIENTES 476.000
COSTOS VENTAS 300.000
IDF 76.000
MERCADERIAS 300.000
VENTAS 400.00

IDF ES UNA CUENTA DE PASIVO CIRCULANTE Y CORRESPONDE AL DINERO QUE LA

EMPRESA HA RETENIDO Y QUE DEBE ENTERAR DESPUES DE SU LIQUIDACION EN ARCAS
FISCALES
AJUSTE DE CUENTAS DEL IVA

IVA DEBITO FISCAL 76.000

IVA CREDITO FISCAL 57.000
DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000

PAGO DEL IVA CON CTA CTE

DECLARACION IVA (DEBITO) POR PAGAR FISCO 19.000

BANCO CTA. CTE. 19.000
 EL PROCESO DEL IVA

100+19
EMPRESA 200
150
CONTABILIDAD
EMPRESA DE
EMPRESA TALLISTA
PROVEEDORA

150+28. 200+38
100
5

COMPRA 100 FLUJO FISICO

ICF 19

. VENTAS 150
FLUJO
IDF MONETARIO
28.5
 FLUJO, REGISTRO Y LIQUIDACION DE IVA
CAJA
VENTAS
MERCADERIAS
___________________
__________________
____________________
999
100
150 119

100
178.5
9.5
____________________
_____________________
100
________________ I.177.5
100
128.5
150
_____________________
1.049 IDF
ICF
COSTOS VENTAS ____________________
___________________
_______________ 28.5
19
100 19
19
____________________
__________________
_________________ 19
19
100 28.5
19
____________________
9.5
9.5
____________________
IVA EN DIFERENTES PAISES
AMERICA UNION EUROPEA
ARGENTINA 21.0 %* ALEMANIA 19.0 %*
BOLIVIA 13.0 % AUSTRIA 20.0 %*
CHILE 19.0% BELGICA 21,0 %*
COLOMBIA 16.0 %* BULGARIA 20.0 %
COSTA RICA 13.0 % REP. CHECA 19.0 %*
REP. DOMINICANA 16.0 % CHIPRE 15.0 %*
ECUADOR 12.0 % DINAMARCA 25.0 %
EL SALVADOR 13.0 % ESLOVAQUIA 19.0 %*
MEXICO 15.0 %* FINLANDIA 22.0 %*
PANAMA 10.0 %* FRANCIA 19.6 %*
PARAGUAY 10.0 %* GRECIA 19.0 %*
PERU 19.0 % IRLANDIA 21.0 %*
URUGUAY 22.0 %* PORTUGAL 21.0 %*
VENEZUELA 9.0 %* SUECIA 25 0 %*

OTROS PAISES
CANADA 7.0 % CHINA 17.0 %
RUSIA 13. % SUDAFRICA 14.0 %
* TASA NORMAL PORQUE EXISTE UN IVA DIFERENCIADO
IMPUESTO A LA RENTA EN DIF. PAISES

LATINOAMERICANOS PAISES DE LA OCDE

PARAGUAY 10.0 % BULGARIA 10.0 % ISRAEL 24.0 %

PANAMA 10.0 IRLANDA 12,5 GRECIA 24.0
ECUADOR 10.0 ALEMANIA 15,8 COREA DEL SUR 24.2
CHILE 20.0 CANADA 16,5 AUSTRIA 25.0
BOLIVIA 25.0 ESLOVAQUIA 19.0 DINAMARCA 25.0
URUGUAY 25.0 POLONIA 19.0 HOLANDA 25.5
MEXICO 30.0 REP. CHECA 19.0 REINO UNIDO 26.0
PERU 30.0 HUNGRIA 19.0 FINLANDIA 26.0
COLOMBIA 33.0 CHILE 20,0 SUECIA 26.3
BRASIL 34.0 TURQUIA 20.0 PORTUGAL 26.5
ESLOVENIA 20.0 ITALIA 27.5
ISLANDIA 20.0 N. ZELANDIA 28.0
ESTONIA 21.0 MEXICO 30.0
LUXEMURGO 21.8 AUSTRALIA 30.0
SUIZA 24.0 JAPON 30.0
CONT. IMPTO A LA RENTA EN DIF. PAISES
PAISES DE LA OCDE

ESPAA 30.0 %
BELGICA 34.0
FRANCIA 34.4
EE.UU 35.0

PAISES CON SIMILAR INGRESO PER CAPITAL

PAIS ING. PER CAPITAL (US $) TASA IMPOSITIVA (%)

LIBANO 15.597 15.0
LITUANIA 15,448 15.0
TURQUIA 14.616 20.0
CHILE 16.172 20.0
RUSIA 16.687 20.0
BIELORRUSIA 14.048 24.0
MALASIA 15.579 25.0
URUGUAY 15.470 25.0
MEXICO 15.121 30.0
ARGENTINA 17.376 35.0

OBS CHILE ANTES DE 2010 TENIA EL 17 %, 2011 UN 20 % Y EL 2012 UN 18,5 Y

POSIBLEMENTE EN PROXIMOS AOS SERA DEL 20%
OCDE = ORG. PARA LA COOP. Y DESARRLOLO ECONOMICO ( 34 PAISES)
ESTRUCTURA TRIBUTARIA FISCAL EN
CHILE
TIPO DE IMPUESTO ( PROMEDIO 2006-2010)
%

IMPUESTO A LA RENTA 42.19

PRIMERA CATEGORIA 21.02
SEGUNDA CATEGORIA 6.94
GLOBAL COMPLEMENTARIO 0.10
ADICIONAL 12.67
ESPECIFICO A LA MINERIA 1.46

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 45.00

IMPUESTO A PRODUCTOS ESPECIFICOS 8.02
IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS 2.19
IMPUESTOM AL COMERCIO EXTERIOR 1.70
OTROS 0.90

TOTAL 100.0

FUENTE DIRECCIOIN DE PRESUPUESTO Y FMI

 OPERACIONES AFECTAS IVA
AFECTAS A IVA
COMPRA DE BIENES y servicios Y EN GENERAL CUALQUIER SERVICIO EN QUE SE
EMITE FACTURA
VENTA DE BIENES Y O SERVICIOS DEL GIRO, RETIROS DEL DUEO (IVA A PRECIO DE
VENTA RETIROS DE EMPLEADOS, DONACIONES CON EFECTOS PROMCIONALES,
PROMOCIONES CON VENTA DE PRODUCTOS.
NO AFECTAS A IVA
CASTIGOS Y MERMAS, REGALIAS A EMPLEADOS, DONACIONES SIN EFECTO
PROMOCIONALES, PROMOCION SIN VENTA ( ES DECIR REGALOS ), AUTOMOVILES USADOS,
INSUMOS NACIONALES PARA LA EXPORTACION,, BIENES DE CAPITAL ( POR DFL n 600),
PASAJES Y FLETES MARITIMOS INTERNACIONALES, INTERESES DE CREDITO, ETC

AJUSTE MENSUAL DEL IVA

SEDEBE REALIZAR UN ASIENTO DE AJUSTE EN EL QUE SE DETERMNA SI SE DEBE PAGAR IVA
O RECUPERAR, Y CONSISTE EN SALDAR LA CTA IDF E ICF Y ESTE PROCESO GENERA EL IVA
POR PAGAR O RECUPERAR DE TAL MANERA QUE IDF > ICF IMPLICA QUE SE DEBE PAGAR IVA
Y EL QUE DEBERA EXPRESARSE EN UTM Y ESTE IVA SE DECLARA EN EL FORMULARIO 29 DEL
SII Y SE EXPRESA EN PESOS AL MOMENTO DE L PAGO CORRERSPOMNDIENTE
EJERCICIO

LOS SIGUIENTES DATOS CORRESPONDEN A LAS COMPRAS Y VENTAS DE

MERCADERIAS DE UNA EMPRESA EN EL MES DE SEPTIEMBRE

COMPRAS ( VALOR NETO ) 350.000 U.M ( SIN IVA)

VENTAS ( 100 % de las compras ) 624.750 U.M. ( IVA INCLUIDO)

DETERMINAR

-IVA CREDITO FISCAL

-IVA DEBITO FISCAL
-REMANENTE A FAVOR DE LA EMPRESA O VALOR PAGAR AL FISCO
-ASIENTO DE: COMPRAS, VENTAS, AJUSTE DE IVA Y PAGO AL FISCO
SI CORRESPONDE
EJERCICIO DE APLICACION DE IVA

1.-SE CONSTITUYE UNA EMPRESA EL 01/01/2013 CON UN DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE POR
100.000 U.M.

2.- SE COMPRAN EXISTENCIAS POR 50.000 U.M. MAS IVA

3.- SE VENDE MECADERIA A 11.000 U.M. MAS IVA, EL COSTO RESPECTIVO ES DE 3.500 U.M, PAGAN AL
CONTAD0 13.090 U.M Y SE DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE

4.- SE COMPRA EQUIPO DE TRANSPORTE EN 80.000 U.M. MAS IVA, PARA LO CUAL SE DA UN CREDITO DE
35.000 U.M. A LARGO PLAZO Y EL SALDO SE PAGARA A UN AO SIN INTERESES

SE PIDE

ELABORAR UN BALANCE GENERAL Y UN ESTADO DE RESULTADO, TENIENDO PRESENTE QUE:

- TODOS LOS PAGOS SE REALIZAN CON CHEQUE
- ANTES DE ELABORAR EL BALANCE CANCELE EL IVA QUE CORRESPONDE AL PERIODO
-
SOLUCION AL EJERCICIO ANTERIOR
REGISTRO CONTABLE DE LOS HECHOS ECONOMICOS
____________________________________________________________________
GLOSA CUENTAS DEBE HABER
____________________________________________________________________
1 APORTE DE CAPITAL CAJA/BANCO 100.000
CAPITAL 100.000

2 COMPRA DE EXISTENCIAS EXISTENCIAS 50.000

ICF 9.500
PROVEEDORES 59.500

3 VENTA DE MERCADERIAS CAJA/BANCO 13.090

COSTOS VENTAS 3.500
IDF 2.090
EXISTENCIAS 3.500
VENTAS 11.000

4.-COMPRA DE EQUIPOS EQUIPOS 80.000

ICF 15.200
PROVEEDOR C.P 35.000
PROVEEDOR L.P 60.200

5.- LIQUIDACION IVA IDF 2.090

ICF 24.700
IVA POR RECUPERAR 22.610

6 PAGO DELIVA NO EXISTE

__________________________________________________________________________________________
 BALANCE DE SALDOS, BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

_________________________________________________________________________________________________
CUENTAS DEBITOS CREDITOS S.DEUD S ACRED ACT. PAS. PERD. GANAC
_________________________________________________________________________________________________

CAJA/BANCO 113.090 ------ 113.090 ------ 113.090 --------- ------- -------

CAPITAL --------- 100.000 ------ 100.000 --------- 100.000 ------- -------
EXISTENCIAS 50.000 3.500 46.500 ------ 46.500 --------- ------- -------
EQUIPOS 80.000 --------- 80.000 ------ 80.000 ---------- ------- --------
ICF 24.700 24.700 --------- ------- ----------- --------- ------- -------
IDF 2.090 2.090 --------- ------ ---------- --------- ------- -------
IVA POR RECUP 22.610 -------- 22.610 ------ 22.610 --------- ------- -------
PROVEEDORES C.P --------- 94.500 --------- 94.500 ---------- 94.500 ------- -------
PROVEEDORES L.P --------- 60.200 --------- 60.200 ---------- 60.200 ------ -------
COSTOS VENTA 3.500 -------- 3.500 -------- --------- -------- 3.500 -------
VENTAS --------- 11.000 -------- 11.000 --------- ------- ------- 11.000

________________________________________________________________________________________________

TOTALES 295.990 295.990 265,700 265.700 262.200 254.700 3,500 11.000

RESULTADO 7.500 7.500
_________________________________________________________________________________________________
GRAN TOTAL 295.990 295.990 265.700 265.700 262.200 262.200 11.000
11.000
_________________________________________________________________________________________________
 NOTAS DE CREDITO Y DE DEBITO

APARTE DEL DOCUMENTO LEGAL QUE ES LA FACTURA EXISTEN LAS NOTAS DE CREDITO Y
DEBITOS, SE USAN EN LAS SIGUIENTES SITUACIONES

NOTA DE CREDITO , se emite por devolucin de las ventas:

____________________________________
CUENTAS DEBE HABER
________________________________________
VENTA XXX
IDF X
MERCADERIAS XX
COSTO VENTA XX
CLIENTES XXXX
_________________________________________
NOTA DE CREDITO, si se recibe por una devolucin de compras:
_________________________________________
CUENTAS DEBE HABER
_________________________________________
PROVEEDOR XXX
MERCADERIAS XX
 NOTA DE DEBITO

NOTA DE DEBITO SE EMITE CUANDO AUMENTAN LAS VENTAS EN Y/O EXISTIO ALGUN
ERROR
EN LA VENTA ANTERIOR RELACIONADA CON EL MISMO LOTE
_____________________________________
CUENTAS DEBE HABER
_____________________________________
CIENTES XXX
COSTOS VENTA X
VENTAS XX
IDF X
MERCADERIAS X
--------------------------------------------------------

NOTA DE DEBITO SE RECIBE CUANDO AUMENTAS LAS COMPRAS

_______________________________________
CUENTAS DEBE HABER
______________________________________
MERCADERIAS XX
ICF X
PROVEEDOR XXX
______________________________________
 BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

ES UN REGISTRO DE LOS MAYORES CON SUS RESPECTIVOPS DEBITOS Y CREDITOS, EL

PROPOSITO ES VERIFICAR QUE LOS REGISTROS DE LOS EVENTOS CONTABLES ESTEN
CORRECTOS Y ADEMAS PARA CONFECCIONAR EL BALANCE GENERAL. EL FORMATO Y
RELACIONES SE INDICA A CONTINUACION

FOLIO SALDO SALDO

LIBRO CUENT DEBIT CREDI DEUD ACREE
MAYO AS OS TOS OR DOR
R

SUMAT SUMAT SUMATO SUMATO

ORIA ATORIA RIA= RIA
T O T A L = CREDIT SALDOS SALDOS
DEBITO OS ACREED
DEUDOR ORES
S ES

LOS DEBITOS Y CREDITOS DEBEN COINCIDIR CON LOS DEL LIBRO DIARI
O
 CONTABILIDAD DE LAS
REMUNERACIONES
CONCEPTO DE REMUNERACIONES
REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES ( EMPLEADOS )
SUELDOS

HABERES SOBRESUELDOS

COMISIONES, ETC
FOND. DE PENS ( 10 % )
PREV SEG. DE INV. ( 2.09-2.55)
FOND. DE SAL ( 7% )

REMUNERACIONES
LEGALES
IMPUEST. UNICO A LA RENT

JUDICIALES RETENCIONES
DESCUENTOS

ANT, DE SUEL. Y PREST

VARIOS DIVIDENDOS
DESC. VARIOS
LIQUIDACION Y REGISTRO DE REMUNERACIONES

ANTECEDENTES MENSUALES ( SUPUESTOS)

SUELDO MENSUAL 250.000 U.M
COMISIONES 25.000
ASIGNACION DE MOVILIZACON 5.000
ASIGNACION DE COLACION 12.500
ASIGNACION FAMILIAR 2.188
COTIZACIONES PREVISIONALES 19.5 %

IMPUESTO UNICO A LA RENTA SEGN TABLA DE SII

ANTICIPO DE SUELDOS 200.000
CUOTA SINDICAL 2.200
APORTE PATRONAL 0.95 %

PROCESO DE CALCULO

SUELDO MENSUAL 250.000

COMISIONES 25.000
ASIGNACION MOVILIZACION 5.000
ASIGNACION COLACION 12.500
ASIGANACION FAMILIAR 2.188
------------------------------------- -----------
TOTAL HABERES 294.888
- ASIGNACIONES (5.000+12.500+2.188) (19.688 )
--------------------------------------- ------------
TOTAL IMPONIBLE (PARA DESC. PREV) 275.000
-DESCUENTOS PREVISIONALES (0.195*275.000) (53.625)
------------------------------------ ----------
RENTA IMPONIBE ( PARA IMP. UNICO ) 221.375
LIQUIDACION DE REMUNERACION

SUELDO 250.000
COMISIONES 25.000

HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES 275.000

-COTIZACIONES PREVISIONALES ( 53.625)
IMPUESTO UNICO 0
-----------
SUB TOTAL 221.375
ASIGNACON DE MOVILIZACION 5.000
SIGNACION DE COLACION 12.500
ASIGNACION FAMILIAR 2.188
-----------
SUB TOTAL 241.063
DESCUENTOS POR ANTICIPOS (200.000)
CUOTA SINDICAL ( 2.200)
-----------
REMUNERACION A PAGAR 38.863

COSTO PARA LA EMPRESA

TOTAL DE HABERES 294.688

-ASIGANACION FAMILIAR (2.188)
+APORTE PATRONAL ( 0.95*275.000) 2.613
--------------
COSTO PARA LA EMPRESA 294.113
CONTABILIZACION

SUELDOS 250.000
COMISIONES 25.000
ASIGNACIION DE MOVILIZACION 5.000
ASIGNACION DE COLACION 12.500
APORTE PATRONAL 2.613

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.050**

IMPUESTO UNICO 0
ANTICIPO SUELDO 200.000
CUOTA SINDICAL 2.200
REMUNERACION POR PAGAR 38.863

SI SE PAGAN

REMUNERACIONES POR PAGAR 38.863

BANCO 38.863

CUOTA SINDICAL 2.200

BANCO 2.200

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.059

BANCO 54.050

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
**
DESCUENTOS PREVISIONALES AL TRABAJADOR 53.625
+ APORTE DEL EMPLEADOR 2.613
-ASIGNACION FAMILIAR PAGADA (2.188)
- -----------
- VALOR A PAGAR A LA INSTITUCION DE PREVISION 54.050
 AUJUSTES O REGULARIZACIONES PERIODICAS

DETERMINADAS CUENTAS EXPERIMENTAN

MODIFICACIONES VIRTUALES Y QUE NO REPRESENTAN
FLUJOS MONETARIOS POR DIFERENTES
CIRCUNSTANCIAS , COMO POR EJEMPLO EL DESGASTES
DE CIERTOS BIENES DEL ACTIVO. LAS MERMAS Y
CASTIGOS DE MERCADERIAS , LA INCOBRABILIDAD DE
CIERTAS DEUDAS, GASTOS NO UTILIZADOS O NO
CONSUMIDOS COMPLETAMENTE DURANTE EL EJERCICIO,
INGRESOS RECIBIDOS POR SERVICIOS QUE NO SE HAN
PRESTADO POR COMPLETO ETC . NO SE REGISTRAN
INMEDIATAMENTE SI NO QUE POR ORDEN PRACTICO SE
CUANTIFICAN EN FORMA PERIODICA
 DEPRECIACION
ES LA PERDIDA PAULATINA DE VALOR QUE EXPERIMENTAN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO O ES LA
DISTRIBUCION O ASIGNACION DE VALORES A LOS PERIODOS CONTABLES Y QUE ES
PROPORCONAL AL VALOR DEL BIEN

- DESGASTE Y DETERIORO NATURAL POR EL

USO
NORMALES - AGOTAMIENTO
- ACCION NORMAL DE ELEMENTOS
NATURALES
CAUSAS
FISICAS
-DAOS EXTRAORDINARIOS
EVENTUALE
S
-FALLAS EN INTALACION

-OBSOLECENCIA
CAUSA
S -INSUFICIENCIA
FUNCIO -ELEMENTOS INDECUADOS
NALES
-CAMBIOS EN LA DEMANDA
O
ECONO
MICAS
 EJERCICIO DE DEPRECIACION
SI W = 85.000 U M., R = 0 Y n = 5

DEPRECIACION LINEAL
AO TASA DEPRECIACIO BASE DEPREC. VALOR
N ACUM. NETO
1 1/ 5 17.000 85.000 17.000 68.000

2 1/5 17.000 85.000 34.000 51.000

3 1/5 17.000 85.000 51.000 34.000

4 1/5 17.000 85.000 68.000 17.000

5 1/5 17.000 85.000 85.000 0

DEPREC. ACELERADA C/NUMEROS DIGITOS ( % VARIABLE CON BASE

FIJA )
1 5 / 15 28.333 85.000 28.333 56.667
2 4 / 15 22.667 85.000 51.000 34.000
3 3 /15 17.000 85.000 68.000 17.000
4 2 / 15 11.333 85.000 79.333 5.667

5 1 / 15 5.667 85.000 85.000 0

15 = 1+2+3+4+5
 VALOR DE ADQUISICION
) (w)

FACTORES A CONSIDERAR
VALOR DE DESHECHO O VALOR RESIDUAL
( (R) (R )
PARA
8
EL CALCULO DE
LA DEPRECIACION (n)
VIDA PROBABLE O VIDA UTIL

LINEA RECTA, DEPRECIACION, D =(w- R ) / n

ACELERADA, DE N DIGITOS ( % VARIABLE SOBRE BASE FIJA )

MENOS USADOS
METODOS DE CALCULOS HORAS DE TRABAJO
FONDO DE AMORTIZACION
UNIDADES DE PRODUCCION
ANUALIDADES
OTROS
 METODO DIRECTO, CONSISTE EN QUE EL ABONO SE HACE
DIRCTAMENTE A UNA CUENTA DE ACTIVO Y CARGANDO UNA CUENTA
QUE SE DENOMINA DEPRECIACION ( CON EL APELLIDO DEL ACTIVO A
QUE CORRESPONDE LA DEPRECIACION)

CONTABILIZACION
DE LA
DEPRECIACION

METODO INDIRECTO, CONSISTE EN ABONAR UNA CUENTA ESPECIAL,

DEPRECIACION ACMULADA, LA CUAL VA ACUMULADO
PERIODICAMENTE LAS DEPRECIACIONES Y CARGAR LA CUENTA
DEPRECIACION
 DEPRECIACION EN CHILE

EL SII FIJO EN EL AO 2002 ( RESOLUCION EXENTA N 43 ) LA VIDA UTIL NORMAL A LOS

BIENES
FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION ,
ESTABLECCIENDO
LO SIGUIENTE: EL % O CUOTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE DEPRECIACION
DIRA
RELACION CON LOS AOS DE VIDA UTIL QUE MEDIANTE NORMAS GENERALES FIJE
EL SII
Y OPERARA SOBRE EL VALOR NETO, NO OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PODRA
APLICAR
UN METODO ACELERADO CUANDO CORRESPONDA

ADEMAS EN DICHO CUERPO LEGAL SE ESTABLECE LA NOMINA DE LOS BIENES

SEGN
ACTIVIDADES, LA VIDA UTIL NORMAL, ACELERADA Y OTRAS NORMATIVAS
 EJERCICIO DE CONTABILIZACION VENTA DE ACTIVO PARCIALMENTE
DEPRECIADO

EQUIPOS 28.000 U.M

DEPRECIACION ACUMULADA 4.000
VENTA DE EQUIPOS 25.000
__________________________________________
REGISTRO CONTABLE

EQUIPOS DEPRECIACION ACUM.

_______________________ ____________________
28.000 4.000 4.000 4.000

S.D 24.000 = VALOR EQUIPOS

CONTABILIZACION DE LAS VENTAS

_____________________________________________
CAJA Y BANCO 25.000
EQUIPOS 24.000
UTLIDAD EN VENTA EQUIPOS 1.000
_____________________________________________
 CASTIGOS
CORRESPONDEN AL DETERIORO QUE EXPERIMENTAN CIERTOS BIENES DE LA
EMPRESA POR DIFERENTES MOTIVOS, DISMINUYENDO SU VALOR Y REPRESENTAN
PERDIDAS PARA LA EMPRESA Y QUE DEBE REFLEJARSE CARGANDOSE UNA CUENTA
DE RESULTADO Y ABONANDO DIRECTAMENTE LA CUENTA DE ACTIVO QUE DEBE
DISMINUIRSE

CASTIGO DE CLIENTES O DEUDORES INCOBRABLES

CASTIGO DE MERCADERIAS
 PROVISIONES
CORRESPONDEN A GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y POR TAL RAZON DEBEN CAGARSE A EL
( A UNA CUENTA DE RESULTADO PERDIDAS ), QUE NO SE CONOCE SU MONTO CON EXACTITUD Y
CUYO PAGO SE REALISARA FUERA DE EL, DE TAL FORMA QUE SE INDIQUE EL GASTO
PROVISIONADO Y ABONANDOSE UNA CUENTA DE PASIVO ( CORTO O LARGO PLAZO SEGN SE
TRATE) CON EL NOMBRE DE PROVISION...... .
EJEMPLO,
UN EMPRESA ADEUDA AL 31/01/ 2004 LO SIGUIENTE:
INTERES DEVENGADOS POR UN PRESTAMO POR 1.500 U.M
VACACIONES DEL PERSIONAL POR UN MONTO APROXIMADO DE 4.500 U.M

CONTABILIZACION:
POR EL GASTO CUYO MONTO ES CONOCIDO:
__________________________________________
INTERESES PAGADOS 1.500
INTERESE POR PAGAR
1.500
POR LA PROVISION POR MONTO DESCONOCIDO
__________________________________________
VACACIONES DEL PERSONAL 4.500
PROVISION POR VACACIONES 4.500
SI SE PAGA LA PROVISION Y ESTA ES MENOR QUE EL GASTO REAL:
__________________________________________
PROVISION POR VACACIONES 4.500
CAJA-BANCO 3.900
 GASTOS ANTICIPADOS
EXISTEN CIERTOS GASTOS QUE NO SE CONSUMEN TOTALMENTE EN EL EJERCICIO COMO PUEDEN
ESTAR LOS ARRIENDOS , SEGUROS, ETC.
PARA CONTABILIZAR ESTE TIPO DE GASTOS EXISTEN DOS ALTERNATIVAS.
1.-CONSIDERAR QUE TODO EL DESEMBOLSO COMO ACTIVO Y A LA FECHA DEL AJUSTE
CONTABILIZAR COMO PERDIDA LA PARTE QUE CORRESPONDE
EJEMPLO SE PAGARON 12.000 POR ARRIENDO DE INMUEBLE POR UN AO
CONTABILIZACION: ARRIENDO PAGADOS ANTIC. 12.000
CA-BANCO 12.000

Y LA PARTE CONSUMIDA AL CABO DE UN MES

ARRIENDOS PAGADOS 1.000
ARRIENDOS PAGADOS ANTIC 1.000

2.- LLEVAR TODO EL DESEMBOLSO A PERDIDA Y POSTERIORMENTE ACTIVAR LA PARTE

NO CONSUMIDA.
CONTABILZACION ARRIENDOS PAGADOS 12.000
CAJA 12.000
ASiENTO DE REGULARIZACION
ARRIENDO PAGADo ANTIC. 11.000
ARRIENDO PAGADOS 11-.000
 APLICACIN DE LA TEORIA CONTABLE

1.- ORDENE LAS CUENTAS EN FORMA ADECUADA Y PREPARE UN BALANCE DE PRUEBA 0

DE SALDOS

CUENTAS POR COBRAR 10.000 U.M

GSTOS DE MOVILIZACION 6.000
GASTOS DE ASEO 8.000
INGRESOS POR HONORARIOS 30.000
GANANCIAS RETENIDAS 12.000
ACCIONES DE CAPITAL 20.000
DOCUMENTOS POR PAGAR 7.000
EQUIPOS 25.000
DERECHOS DE AUTOR 9.000
EFECTIVO 11.000
SOLUCION A PROBLEMA ANTERIOR N 1

CUENTAS S. DEUDORES S. ACREED...

EFECTIVO 11.000
CUENTAS POR COBRAR 10.000
EQUIPOS 25.000
DERECHOS DE AUTOR 9.000
DOCUM, POR PAGAR 7.000
ACCIONES DE CAPITAL 20.000
GANANCIAS RETENIDAS 12.000
INGR. POR HONORARIOS 30.000
GASTOS DE MOVILIZA... 6.000
GASTOS DE ASEO 8.000

TOTAL 69.000 69.000

 PROBLEMA 2

ELSIGUIENTE BALANCE DE SALDOS CORRESPONDE A LA CIA. TUTIA Y ES OBJETADO

CUENTA S.DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO 10.000
CTAS POR COBRAR 12.000
MAQUINARIAS 7.000
5.000
CTAS POR PAGAR
8.000
ACC. DE CAPITAL.
30.000
ING. POR HONOR.
SUELDOS 9.000
GTOS DE ALQUILER 4.000

TOTAL 42.500 43.100

DESPUES DE REVISAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL MAYOR, SE ENCONTRO QUE:
1.- Las Cuentas por Cobrar presentan un total dbitos de 20.000 um y un total de crditos de 6.500 um
2.- Del efectivo se pagaron 600 u.m. por una maquina que no fue asentada en la cuenta Maquinarias
3.- El saldo de Ingresos por Honorarios debera incluir 1.000 u.m. Mas
4.-No se asent un pago a un acreedor por 700 u.m. en cts de efectivo y ctas por pagar
PREPARE EN FORMA CORRECTA EL BALANCE DE SALDOS DE LA CIA. TUTIA
SOLUCION A PROBLEMA 2 ANTERIOR

SOLUCION A PROBLEMA DE LA CIA TUTIA

CUENTA S. DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO 9.300
CTS. POR COBRAR 13.500
MAQUINARIAS 7.600
CTS, POR PAGAR 4.300
ACC. DE CAPITAL 8.100
ING. `POR HONOR. 31.000
SUELDOS 9.000
GTS ALQUILER 4.000

TOTAL 43.400 43.400

 PROBLEMA N 3

LA EMPRESA NO ME OLVIDES LTDA. A FINES DEL AO 2007 PRESENTABA LOS

SIGUIENTES SALDOS

EQUIPOS 37.000 U.M

CAJA 7.000
EXISTENCIAS 3.000
VENTAS 30.000
VAL. POR PAGAR ( C. P) 4.000
VAL. POR PAGAR (L.P ) 5.000
PUBLICIDAD 7.000
COSTOS VENTAS 18.000
DEP. ACUMULADA 12.000
DIVIDENDOS ANTICIP 2.000
INV. EN OTRAS EMP . 3.000

CONFECCIONE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL

CONSIDERANDO QUE LA TASA DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES ES 40 % Y SE
PAGA ESTE EN EL AO 2008
 SOLUCION PROBLEMA N 3, NO ME OLVIDES LTDA

ESTADO DE BALANCE GENERAL

RESULTADOS
AL 31/12/07
2007

CAJA 7.000 VAL. POR PAGAR 4.000

VENTAS 30.000 EXISTENCIAS 3.000 IMP.POR PAGAR 2.000
-COSTOS VENTAS (18.000)
-GTS DE PUBLIC. (7.000) ACT FIJO BRUTO 37.000 PAS. L. PLAZO 5.000
-DEP. ACUM (12.000)
CAPITAL 26.000
RESUL. OPERAC 5.000 RESULTADO 3.000
-IMPTO RENTA (2.000) OTROS ACT. 3.000 DIVIDEN. ANT
(2.000)

RESULTADO 3.000 TOTAL ACTIVOS 38.000 TOTAL P. Y P

38.000
 BIENES INTANGIBLES
ESTOS BIENES TAMBIEN ESTAN AFECTOS A PERDIDAS EN SU VALOR Y ESTA
SE CONOCE CON EL NOMBRE AMORTIZACION

GATOS ORGANIZACIN Y PUESTA EN MARCHA

SIMILAR AL REGISTRO ANTERIOR

INGRESOS ANTICIPADOS
SE CANCELA ARRIENDO ANT,( SE RECIBE ) POR 6 MESES Y SE PODRIA
CONTABILIZARSE:
_____________________________________________________________

CAJA-BANCO 18.000
ARRIEND. PERC, ANTIC.( PASIV. ) 18.000
____________________________________________________________
SI HAN TRANSCURRIDOS 3 MESES
REGISTRO DE LA PARTE DEVENGADA
____________________________________________________________
ARRIEN. PERC. ANTIC. 9.000
ARRIENDO. PERCIBIDOS ( CTA DE INGR.) 9.000
____________________________________________________
 CORRECCION MONETARIA
LA LEY DE LA RENTA, CIRCULARES DE LA SVS Y BOLETINES TECNICOS DEL C. DE CONT
ESTABLECEN UN MECANISMO DE ACTUALIZACION QUE SE DENOMINA CORRECCION
MONETARIA Y QUE AFECTA A TODAS AQUELLAS CUENTAS DE PATRIMONIO (ACT. Y PAS.) QUE
TENGA LA EMPRESA, DEBIDO AL PROCESO INFLACIONARIO YA QUE LOS PRINCIPIOS
CONTABLES NO CONSIDERAN INFLACION: INDICANDOSE UN MECANISMO PARA CORREGIR
ESTA DESVIACION Y ESTA MEDIDA DE CORRECCION DA ORIGEN A UN NUEVO AJUSTE

LA INFLACION ES LA VARIACION POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL DE PRECIOS O ES EL

AUMENTO MAYOR EN LA CANTIDAD DE DINERO CIRCULANTE QUE LA EXPANSION DEL
PRODUCTO REAL Y LAS CAUSAS SON VARIADAS
LA INFLACION AFECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, AFECTA A EL BALANCE GENERAL A SUS
CUENTAS , GENERANDO EN ELLAS: OBTENSION DE RESULTADOS ERRATICOS, COMPARACION
DE VALORES HETEREOGENEOS, LA MONEDA REPRESENTATIVAS DE DIFERENTES PODERES
ADQUISITIVO, ETC.
ANTE LA SITUACION ANTERIOR LA LEY ESTABLECE UN MECANISMO DE ACTUALIZACION DE
LAS CIFRAS EXPUESTAS EN EL BALANCE Y QUE SE DENOMINA CORRECION MONETARIA
PARA DETERMINAR EL RESULTADO REAL DE LA GESTION FINANCIERA, ADEMAS QUE SIRVA DE
BASE PARA LA GESTION Y LA DETERMINACION DE IMPUESTOS
 CORRECCION MONETARIA

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA C. MONETARIA

ACTUALIZAR LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA EMPRESA PARA SER PRESENTADOS EN EL BALANCE EN

MONEDA REAL Y HOMOGENEA Y DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO

ACTUALIZAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE MANERA QUE REFLEJEN LA VERDADERA

VARIACION DEL PATRIMONIO EN EL PERIODO.

ACTUALIZAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA PARA QUE SE DEMUESTRE CON CIFRAS REALES EL

MONTO DE LA INVERSION EFECTUADA `POR LOS DUEOS

ACTUALIZAR LA BASE TRIBUTARIA DE TAL FORMA QUE LOS IMPUESTOS SE PAGUEN SOBRE
UTILIDADES REALES Y NO NOMINALES

TENER UNA BASE REAL DE TAL MANERA QUE A LA EMPRESA LE PERMITA TOMAR DECISIONES
EFICIENTES Y EN ESPECIAL EN LO QUE CONCIERNE AL PROBLEMA DE INVENTARIOS.
 CORRECCION MONETARIA

TIPOS DE CUENTA
NO MONETARIAS SON AQUELLAS QUE ESTAN PROTEGIDAS DE LA INFLACION
PERO PARA DEJARLAS EN SU REAL VALOR ES NECESARIO ACTUALIZARLAS EJEMPLO,
MERCADERIAS, MAQUINARIAS, VEHICULOS, OTROS.
MONETARIAS .- SON AQUELLAS DE MONTO FIJO Y POR ENDE NO ESTAN
PROTEGIDAS POR LA INFLACION. EJEM. CAJA Y BANCO

CONCLUSIONES
1.- NO CONVIENE TENER ACTIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE
ESTOS GENERAN PERDIDAS PERO ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL TENER ACTIVOS
NO MONETARIOS Y CON LA CORRRECCION MONETARIA SE TIENE UNA POTENCIAL
UTILIDAD NO RESPALDADA POR FLUJOS MONETARIOS Y CUANTO DEBE TENER LA
EMPRESA EN ACTIVOS NO MONETARIOS ( ?)
2.- CONVIENE TENER PASIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS SE
PAGAN CON DINEROS CON MENOS PODER ADQUISITIVO
3.- PARA CUMLPIR LOS OBJETIVOS ANTERIORES EL SISTEMA SE BASA EN
ASIENTOS O PARTIDAS DE AJUSTE A LAS CIFRAS DEL BALANCE, DESTINADAS A CUMPLIR SU
FUNCION DE CORRECTORAS O ACTUALIZACION DE VALORES
 CORRECCION MONETARIA

EL PROCESO DE CORRECCION MONETARIA

1 AJUSTE DEL PATRIMONIO INICAL EN BASE A LA VARIACION DEL IPC

2.-AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS, LAS CUENTAS NO MONETARIAS RESPECTIVAS
DEBERAN REAJUSTARSE ( VALORES HISTORICOS) A LA FECHA DEL BALANCE DADO QUE EL
MONTO DE DICHAS CUENTAS NO CORRESPONDE A LA REALIDAD. NO DEBE APLICARSE
( CUENTAS MONETARIAS ) A VALORES MONETARIOS CUYO VALOR HISTORICO PERMANECE
CONSTANTE DURANTE TODO EL PERIODO.
PARA EFECTOS DE LAS ACTUALIZACINES RESPECTIVAS DEBERA UTILIZARSE EL
IPC , TIPO DE CAMBIO, COSTO DE REPOSICION U OTRA BASES DE REAJUSTABILIDAD DE
QUE SEAN FUNCIONES LAS RESPECTIVAS CUENTAS.
3.-DETERMINACION DEL RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
ACTIVOS TOTALES CON ACTUALIZACIONES
- PASIVOS TOTALES CON ACTUALZACIONES
________________________________________
= PATRIMONIO FINAL ACTUALIZADO
- (PATRIMONIO INICIAL ACTUALIZADO)
_______________________________________
= RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
 RESULTADO REAL DEL EJERCICIO

TAMBIEN EL RESULTADO REAL SE PUEDE DETERMINAR COMO :

RESULTADO NOMINAL ( SIN CORECCION MOENTARIA )

+ INCREMENTOS DE ACTIVOS POR LA ACTUALIZACION
- INCREMENTOS DE PASIVOS POR LA ACTUALIZACION

______________________________________________

= RESULTADO REAL ( CON CORRECCCION MONETARIA )

 REGISTRO CONTABLE DE LA C. MONETARIA

CUENTA CORRECION MONETARIA

TIPO DE CUENTA RESULTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS

REPRESENTA AJUSTE OACTUALIZACIONES DE ACTIVOS, PASIVOS Y
NO MONETARIOS Y PATRIMONIO

SE CARGA REVALORIZACION DEL CAPITAL PROPIO

REVALORIZACION DE PASIVOS NO MONETARIOS

SE ABONA ACTUALIZACION DE ACTIVOS NO MONETARIOS

SALDO DEUDOR PERDIDAS

SALDO ACREEDOR GANANCIAS

INDICES DE REAJUST. LO QUE INDICA EL ART. 41 DE LA LEY DE RENTAS 824 Y SUS

MODIFICACIONES
 EJEMPLO ESQUEMATICO DE CORRECCION MONETARIA

BALANCE INICIAL BALANCE FINAL

( se actualizara )
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

EFECTIVO 300 ACRE. 500 EFECTIVO 1.300 ACRE 300

EXISTENCIAS 1.000 CAPITAL EXISTEN. 200 CAPITAL 1.300
1.300
ACT. FIJO 500 UTILID. 400
ACT, FIJO 500

TOTALES 2.000 2.000

TOTALES 1.800
1.800

OBS. SOLO SE ACTUALIZAN ( SUPUESTO )

PATRIMONIO INICIAL Y ACTIVO FIJO EN UN 100%
PATRIMONIO INIC. (CAPITAL) ( ACT- PAS =1.800 500 ) = 1.300, AJUSTE EN 1.300
(100%)
ACTIVO FIJO = 500,. AJUSTE
EN 500 ( 100%)
 DETERMINACION DEL RESULTADO REAL EJERCICIO

POR DIFERENCIAS DE CAPITALES

CAP. FIN. REAJ= ACT. TOT ACT.(C/REAJ.) PASIV.TOT ACT ( C/REAJ)=2.500300=
2.200
-(CAPITAL INIC ACT.( C/REAJ.) ) = =
( 2.600)
_________________
RESULTADO REAL =
( 400 )

POR AJUSTES DE RESULTADOS

UTILIDAD NOMINAL( S/C.M. ) = 400

+AJUSTES DE ACTIVOS = 500
- (AJUSTES DE PASIVOS) = 0
- AJUSTE DE CAPITAL = (1.300)
______________________________________________________
RESULTADO REAL = (400)
 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO

DE RENDIMIENTOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS.( ESTADO DE RESULTADOS )

EL BALANCE GENERAL
ENXISTEN 2 MODALIDADES DE PRESENTACION, DEPENDIENDO DE LA
SITUACION JURIDICA A QUE SE ENCUENTRE AFECTA LA EMPRESA

BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS :

BALANCE CLASIFICADO

PASIVOS

ACTIVOS
PERDIDAS GANANCIAS

CAPITAL
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
EL PROPOSITO ES ENTREGAR INFORMACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO ( INVERSIONES DE FACIL LIQUIDACION CON
VENCIMIENTO HASTA 90 DIAS ) ). ES DECIR LOS INGRESOS Y EGRESOS EN UN
PERIODO DETERMINADO DE UNA EMPRESA A FIN DE DETERMINAR LA CAPACIDAD DE
ESTA PARA GENERAR FUTUROS FLUJOS, EVALUAR A LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON
SUS OBLIGACIONES,

ES UN INFORME FINANCIERO C0MPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL Y LAS

FUENTES DE INFORMACIOIN SON LOS CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS DE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES MAS QUE EL SALDO DE LAS MISMAS

INDICA ADEMAS LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES; OPERACIONALES, DE

FINANCIAMIENTO, DE INVERSIONES Y EL AUMENTO O DISMINUCION NETO DEL
EFECTIVO
 EJEMPLO DE UN ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
1.- LA CUENTA EFECTIVO PRESENTA UN SALDO DE 420 U.M AL 30 DE JUNIO Y DE
380 U.M A 31 DE DICIEMBRE DE EL MISMO AO.

2.- LAS VENTAS DEL PERIODO SON DE 1.500U.M Y DURANTE EL PERIODO SE

RECUPERA UN 60 %

3.- LOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Y RFEMUNERACIONES SON DE

300 UM INCLUYENDOSE AMORTIZACION Y DEPRECIACION Y ADEMAS LAS
PROVISIONES DE LARGO PLAZO POR EL 1O% DE DICHO MONTO

PAGO DE DIVIDENDOS POR 120 UM

PRESTAMOS OBTENIDOS POR 250 UM CON UN AO DE GRACIA

VENTAS A 60 DIAS DE ACTIVO FIJO EN 140 UM CUYO VALOR NETO DE LIBRO

ERA 90 UM

COMPRA DE MERCADERIAS Y PAGO A PROVEEDORES EN EL SEMESTRE POR 500

UM. 50 % AL CONTADO, 20 % A 60 DIAS Y 30 % A MAS DE 180 DIAS.

PAGO DE DEUDAS POR 590 UM

SOLUCION DEL PROBLEMA ANTERIOR
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ENTRE EL 01 DEL 07 Y EL 31 DE L 12 DEL 2007

EFECTIVO DE OPERACIONES 280

VENTAS Y COBROS A CLIENTES 900 = 0.6*1500
GTS DE AD, VTAS Y REMUNERACIONES (270) = 300-0.1*300
COMPRA DE MERC. Y PAGP A PROVEED (350) = 0.5*500+0.2*500
EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO (460)
PAGO DE DIVIDENDOS (120)
PRESTAMOS OBTENIDOS 250
PAGO DE DEUDAS (590)
EFECTIVO DE INVERSIONES 140
VENTA DE ACTIVO FIJO 140
________________________________________________________________________________
DISMINUCION DE EFECTIVO (40)

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 420

______________________________________________________________________
EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 380
FLUJO NETO DE CAJA
_______________________________________________________________________
NO BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS

BALANCE TRIBUTARIO O DE 8 COLUMNAS

CUEN DEBIT CREDI SALD SALD ACTIV PASIV PERDI GANA

TAS OS TOS O O OS OS DAS NCIAS
DEUD ACRE
OR EDOR

SUB
TOTAL

RESU
LTAD
O
IMPUES
TOS

TOTA
LES
 PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
EN BALANCE CLASIFICADO

CLASIFICACION FINANCIERA DE LAS CUENTAS

LO ACTIVOS SE PRESENTAN DE LOS MAS LIQUIDOS A LA MENOS LIQUIDOS Y LOS PASIVO DE
LOS MAS EXIGIBLES A LOS MENOS EXGIBLE

PRIMER GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

DISPONIBLE
REALIZABLE O FINANCIERO
EXISTENCIAS

SEGUNDO GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO FIJO

ACTIVO A LARGO PLAZO

ACTIVO FISICO FIJO
TERCER GRUPO DEL ACTIVO
GASTOS DIFERIDOS
INTANGIBLES
OTRAS INVERSIONES
 PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE PASIVO

PRIMER GRUPO
PASIVO CIRCULANTE
VALORES POR PAGAR
RETENCIONES
PROVISIONES

SEGUNDO GRUPO DEL PASIVO

INGRESOS ANTICIPADOS

TERCER GRUPO DEL PASIVO

PASIVO A LARGO PLAZO

CUARTO GRIUPO DEL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
 ESTADO DE RESULTADOS
SE PUEDE PRESENTAR COMO CUENTA O COMO INFORME Y LAS CUENTAS SE AGRUPAN EN

VENTAS NETAS
-COSTOS VENTAS

RESULTADO BRUTO
- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS DE ADMINISTRACION
- GASTOS DE COMERCIALIZACION

RESULTADO OPERACIONAL
- GASTOS FINANCEROS
- OTROS GASTOS
+ OTROS INGRESOS
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
+/-CORRECCION MONETARIA
- IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO
 EL ESTADO DE RESULTADOS NO ES UN ESTADO DE
FLUJO DE CAJA
EJEMPLO
UNA EMPRESA A FINES DE SEPTIEMBRE PRESENTA EL SIGUIENTE BALANCE ( EN U.M )

CAJA 60.000 PROVEEDORES 60.000

CxC 90.000 DEUDAS A LARGO PLAZO 600.000
EXISTENCIAS 290.000 PATRIMONIO 380.000
EQUIPOS BRUTOS 1.000.000
DEP. ACUM (400.000)
(vida til 50 meses y R =0)
_____________________________ _________________________________________________
TOTAL ACTIVO 1.040.000 TOTAL PASIVO Y PATR. 1.040.000

-LA DEUDA A CORTO, PLAZO ES REVALORIZABLE SEGN LA INFLACION Y EL INTERES Y SE PAGA AL

FINAL DE CADA TRIMESTRE POR LA DEUDA A LARGO PLAZO:
TASA DE INFLACION MENSUAL 1 %
TASA DE INTERES MENSUAL REAL 1%
TASA DE INTERES MENSUAL NOMINAL 1.01 % = ( 0.01 X ( 1 + 0.01)
TASA DE INFLACION TRIMESTRAL 3%
TASA DE INTERES ( REAL )TRIMENSUAL 3%
TASA DE INTERES NOMINAL TRIMESTRAL 3.09%( 0,03 x ( 1 + 0,03 )
-NO HAY IMPUESTO A LA RENTA
-LAS VENTAS DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE ES DE :200.000, 240.000 Y 480.00
RESPECTIVAMENTE
-EL COSTO DE LAS VENTAS ES DEL 60% DE LA VENTAS DE CADA MES
-LOS GASTOS GENERALES SON FIJOS Y ASCIENDEN A 25,000 MENSUALES Y SE PAGAN EN EFECTIVO
-EN DICIEMBRE SE COMPRARON MERCADERIAS POR 300.000 u.m.
-LAS COMPRAS Y VENTAS SON DE 50 % AL CONTADO Y EL SALDO PAGADERO A 30 DIAS
-LA REVALORIZACION DEL ACTIVO FIJO ES DE UN 1% MENSUAL ( DEPRECIACION )

SE PIDE -FLUJO DE CAJA PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICEMBRE

-ESTADO DE RESULTADOS PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBREE Y DICIEMBRE
SOLUCION FLUJO DE CAJA

ITEMES OCTUBRE NOV DICIEM

CAJA INICIAL 60.000 165.000 360.000

INGRESOS (entradas) POR VENTA 190.000 220.000 360.000
TOTAL DISPONIBLE 250.000 385.000 720.000

EGRESOS POR COMPRA 60.000 0 150.000

GASTOS GENERALES 25.000 25.000 25.000
PAGO DE INTERESES (nominales) 0 0 18.540
TOTAL EGRESOS DE CAJA 85.000 25.000 193.540

FLUJO NETO DE CAJA 165.000 360.000 526.460

SOLUCION ESTADO DE RESULTADO

CUENTAS OCT NOV DIC

VENTAS 200.000 240.000 480.000

COSTOS VENTAS (120.000) (144.000) (288.000)
MARGEN DE EXPLOT. 80.000 96.000 192.000

GASTOS GENERALES (25.000) (25.000)

(25.000)
DEPRECIACION (20.200) (2O.402) (20.606)
RESULTADO OPER.
GASTOS FINANCIEROS (6060) (6060) (6.060)

RESULTADO A. DE I. 28.740 44.538 140.334

TERMINO E INICIO DE EJERCICIOS CONTABLES

CIERRE DE CUENTAS

ES EL TERMINO DEL EJERCICIO ANUAL Y CON LAS QUE SE CONCLUYE CADA EJERCICIO
Y TIENEN COMO FINALIDAD REFLEJAR EL RESULTADO Y DEJAR SALDADAS LAS CUENTAS
DE RESULTADO Y TAMBIEN CERRAR LAS CUENTAS DE ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO
CARGANDO LAS QUE TIENEN SALDOS ACREEDORES Y ABONANDO LAS QUE TIENEN
SALDOS DEUDORES Y DE ESTA FORMA DEJARLAS SALDADAS

SECUENCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO PERDIDAS

UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO GANANCIAS
UN ASIENTO PARA REFLEJAR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL AJERCICIO
UN ASIENTO PARA CERRAR LAS CUENTAS DE BALANCE

OPERATORIA DEL CIERRE DE CUENTAS

-LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE CIERRAN CONTRA UN A CUENTA DE P. Y G.

-LAS CUENTAS DE GANACIAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y G.
-SI HAY UTILIDAD SE CARGA P. Y G. CON ABONO A LA CUENTA DE PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
-SI HAY PERDIDAS SE ABONA LA CUENTA P. Y G, CON CARGO A LA CUENTA
PATRIMONIO, PERDIDA DEL EJERCICIO
-CIERRE DE CUENTAS DE ACTIVO CONTRA LAS DE PASIVO
EJEMPLO DE CIERRE DE CUENTAS

DE PERDIDAS

PERDIDAS Y GANANCIAS 18.925.580

COSTOS VENTAS 7.497.000

REMUNERACIONES 3.927.000
GASTOS DE DISTRIBUCION 646.000
PUBLICIDAD 1.453.000
GASTOS GENERALES 2.943.000
INTERESES PAGADOS 245.000
DEUDAS INCOBRABLES 12.580
AMORTIZACION DE ACTIVOS 770.000
DEPRECIACIONES 542.000
IMPUESTO A LA RENTA 890.000

DE GANANCIAS

VENTAS 19.018.000
INTERESES GANADOS 839.000
CORRECCION MONETARIA 668.000

PERDIDAS Y GANANCIAS 20.525.000

CONT. DE EJERCICIO DE CIERRE DE CUENTAS

RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.599.420

PERDIDAS Y GANANCIAS 1.599.420

CIERRE DE CUENTAS DE BALANCE

PASIVOS Y UTILIDAD 9.973.000

ACTIVOS 9.973.000
 PROBLEMA DE CONFECCION DE BALANCE Y ESTADO DE
RESULTADOS
(POR RESLOVER)
DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS, CONFECCIONAR UN BALANCE Y UN ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS VALOR CUENTA VALOLR

CAJA 15.000 GASTOS VENTAS 35.315

BANCOS 100.000 GASTOS DE ADM. 28.924
DXC 75.000 GASTOS FINANC. 3.587
ICF 5.000
EXISTENCIAS 120.000
TERRENOS 90.000
EDIFICIO 70.000
EQUIPOS DE OFICINA 25.000
GASTOS DE ORGANIZACIN 2.500
PROVEEDORES 95.000
D XP A C.PLAZO 7.500
IMPUESTOS POR PAGAR 8.000
D X P A L. PLAZO 12.000
HIPOTECAS X PAGAR 20.000
CAPITA SOCIAL 100.000
UTILIDADES RETENIDAS 95.000
RESERVAS 4.750
VENTAS 507.071.89
COSTOS VENTAS 278.995.89