UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN JUAN BAUTISTA

INTEGRANTES:
-Aliaga Fernndez Noelia Vidosava
-Avendao Vargas Xiosmara Thalia
-Ormeo Gonzales Brigithe Carmen
-Snchez Guerrero Juan Manuel
(Contabilidad)

TEMA: NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL
 NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
 Resolucin de Contralora N 273-2014-CG
Contralora emite nueva norma General de Control Gubernamental
El Peruano, 13.05.14
Las nuevas normas de control gubernamental entrarn en vigencia
desde el 13 de mayo. Entre otros aspectos seala que el control
gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica , en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin.
Seala tambin que el control interno y externo puede ser previo,
simultneo y posterior.
Normas de Servicios de Control
Posterior
ETAPA DE EJECUCIN

Evidencia de auditora

Documentacin de
auditora

Hallazgos de auditora
 Qu comprende la etapa de
ejecucin?
El desarrollo de procedimientos establecidos en el
Programa, con la finalidad de obtener evidencias que
sustenten conclusiones del auditor.

A. Evidencia de auditora
Comprende toda la informacin obtenida mediante la
aplicacin de tcnicas de auditora, las cuales son
desarrolladas en trminos de procedimientos en el
programa de auditora.
 La evidencia debe cumplir con los requisitos
siguientes:
a)Ser suciente:
Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditora.
b) Ser apropiada:
Es la medida cualitativa de la evidencia de auditora.
c) Ser relevante:
Se refiere a la conexin lgica de la evidencia con la
finalidad del procedimiento o con aquello que se
requiere verificar.
d) Ser able:
Est referida al origen y naturaleza de la evidencia.
En funcin a la fuente empleada para su obtencin, la
evidencia se clasica de la siguiente manera:
a)Evidencia fsica:
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de
hechos relativos a los objetivos de la auditora.
b) Evidencia documental:
Consiste en informacin que consta en documentos pblicos o
privados, para sustentar un hecho determinado.
c) Evidencia testimonial:
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas
en el curso de investigaciones o entrevistas.
d) Evidencia analtica:
Clculos, comparaciones, razonamiento y separacin de la
informacin en sus componentes, cuyas bases deben ser
sustentadas documentadamente.
B. Documentacin de auditora
Se debe organizar, preparar y conservar la
documentacin que sustente el desarrollo de la
auditora a fin de fundamentar que fue realizada
de conformidad.

Comprende el plan de auditora y su sustento, la

evidencia, documentacin generada por comisin
auditora (anlisis y conclusiones respecto a la
evidencia obtenida), as como los informes de
auditora emitidos.
B. Documentacin de auditora
Constituye el principal registro y evidencia que
la labor efectuada por la comisin auditora se
realiz de acuerdo con la normativa vigente y
que sus conclusiones estn debidamente
sustentadas.

La preparacin oportuna de la documentacin

ayuda a mejorar la calidad de la auditora.
C. Hallazgos de auditora
De acuerdo al tipo de auditora, durante la accin de
control se deben comunicar los hallazgos, a fin que
personas comprendidas en los mismos presenten
comentarios sustentados con documentos necesarios
para su debida evaluacin.
Revelan presuntos errores, deficiencias o irregularidades
identificadas y evidenciadas como resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditora.
Deben elaborarse sobre la base de hechos determinados
y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera
su contenido en forma objetiva y concisa.
Los hallazgos de auditora comprendern
los siguientes elementos:
Condicin:
Son los hechos que describen errores, deficiencias o
irregularidades detectadas.
Criterio:
Es la norma, disposicin o parmetro de medicin
aplicable a la condicin.
Efecto:
Es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo
potencial.
Causa:
Es la razn o motivo que dio lugar al hecho deficiente
detectado.
Opinin o Comentario de las
Normas Generales de Control
Gubernamental

Alcance:
Los rganos y personal del Sistema Nacional de Control.
Expertos que participen en el desarrollo del control gubernamental.
Funcionarios y servidores pblicos de entidades bajo el mbito del Sistema Nacional de
Control.

Ventajas:
Mayor nfasis en auditoria gubernamental, orientado a tener una gestin de calidad,.
Se incluyen tambin los servicios de control, donde se ve desde su planeamiento,
gestin de la informacin, entre otros.

Desventajas:
Disminucin, en normas de desempeo profesional, que afecta al buen ejercicio de la
auditoria gubernamental.
Disminucin de la profundidad del planeamiento de la auditoria, de muy poca precisin.
Normas Generales de Control
Gubernamental vs las NAGUS

 NORMAS GENERALES DE CONTROL
NAGU
GUBERNAMENTAL
Mayor nfasis en la auditoria
gubernamental y la contralora, en
brindar la auditoria que se hace,
orientado a tener una gestin de calidad,
No se da nfasis al realizar la auditoria en que
donde se busca brindar servicios de
se realice segn un sistema de gestin de
control y servicios relacionados que
calidad y mejora continua.
generen valor a las entidades y la
ciudadana , en cuanto al sistema de
gestin de la calidad y mejora continua.

Ampliacin de los servicios de control,

donde se ve desde su planeamiento,
gestin de la informacin, participacin
de expertos y supervisin, resultados de Poca ampliacin del control interno en esta
los servicios de control y un seguimiento normativa.
a la implementacin de
recomendaciones.

Disminucin, en las normas de desempeo

Una mayor profundizacin de las normas profesional, que afecta al buen ejercicio de la
generales de la auditoria gubernamental. auditoria gubernamental.

 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental
Papeles de Trabajo- Documentacin auditora -
NAGU NGCG

El auditor gubernamental Se debe organizar,

debe organizar un registro preparar y conservar la
completo y detallado de la documentacin que
labor efectuada y las sustente el desarrollo de la
conclusiones alcanzadas en auditora.
forma de papeles de trabajo. La documentacin de
auditora debe estar
Constituyen el vnculo entre apropiadamente
el trabajo de planeamiento y organizada, clasificada y
ejecucin, y el informe de referenciada en los
auditora. archivos de auditora,
constituidos por una o ms
carpetas u otros medios de
almacenamiento de datos,
En: NAGU 3.50 fsicos o digitales, segn la
normativa especfica que
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental

Planeamiento -NAGU Planicacin - NGCG

El trabajo del auditor debe Cada auditora debe ser
ser adecuadamente planeado apropiadamente planicada
a n de asegurar la a n de que sus objetivos
realizacin de una sean alcanzados en plazo
auditora de calidad, debe oportuno y se permita el
estar basado en el adecuado desarrollo de las
conocimiento de las etapas de su proceso,
actividades que ejecuta la obteniendo resultados de
entidad a examinar, as como calidad e impacto.
el anlisis del entorno en que Se tendr en cuenta para su
se desarrolla, el tipo de formulacin, las
auditora a efectuarse y las caractersticas de cada tipo
disposiciones legales de auditora, conforme se
vigentes y aplicables. regule en la normativa
NAGU. 2.20 Planeamiento de especfica que emita la CGR
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental

Planeamiento -NAGU Planicacin - NGCG

Durante la ejecucin de esta Como resultado de la etapa
etapa de la auditora, el de planificacin se define el
auditor documentar su Plan de auditora el cual
trabajo mediante: contiene los objetivos de la
auditora y adjunta la
La actualizacin del propuesta del programa de
Archivo Permanente. auditora
Emisin del plan y
programas de auditora
para ejecutar el trabajo de
campo.
 CUADRO COMPARATIVO DE LAS
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CON LAS NAGU
 I. MARCO
CONCEPTUAL
Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Estructura

I. Introduccin Estas Nomas cuentan con 7 secciones
II. Marco Conceptual divididas en subsecciones
1. Auditoria Gubernamental
2. Tipos de Auditoria Gubernamental I. Marco Conceptual
III. Normas de Auditoria Gubernamental
II. Normas de Desempeo Profesional
3. Normas Generales
4. Normas relativas a la Planificacin de III. Normas de Gestin de la Calidad
la Auditoria Gubernamental IV. Normas comunes a los
5. Normas relativas a la Ejecucin de la Servicios de Control
Auditora Gubernamental V. Normas de Servicios de Control
6. Normas relativas al Informe de Previo
Auditora Gubernamental VI. Normas de Servicios de Control
Simultneo
Estructurada en funcin a las
VII. Normas de Servicios de Control
etapas y para el Desarrollo de la
Auditora Gubernamental Emplea el Posterior
Concepto
tradicional de Control dirigido
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Normas generales

Las NAGU aprobadas por Resolucin de Las NGCGaprobadas por Resolucin de
Contralora General N 162-95-CG, Contralora General N 273-2014-CG,
publicada el 26 de setiembre de 1995, publicada el 13 de mayo de 2014, han
fueron establecidas sobre la base de: sido desarrolladas sobre la base de:

- Decreto Ley N 26162 Ley del - Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control, del 24 Sistema Nacional de Control y de la
de diciembre de 1992, derogates Contralora General de la Repblica
segn la Segunda Disposicin Final - Normas Internacionales de Auditora
de la Ley N 27785. (NIA).
- Ley N 27785, Ley Orgnica del - Normas de la INTOSAI
Sistema Nacional de Control y de la - Normativa y buenas prcticas
Contralora General de la Repblica, internacionales sobre el ejercicio del
publicada el 23 del 2002. control gubernamental y la auditoria.
- Normas Internacionales de Auditoria
(NIA)
- Normas de la Intosai
- Norma de auditoria emitidas por
entidades homologas y la experiencia En: numeral 1.2
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
mbito de aplicacin

Son de cumplimiento obligatorio y aplicacin Son de observancia obligatoria para la
indispensable para efectuar auditoras realizacin del control gubernamental (interno
gubernamentales y externo: previo, simultneo y posterior)

- Auditores de la CGR - rganos del SNC: CGR, OCI y SOA.

- Profesionales de la CGR - Personal del SNC: Trabajadores que bajo
- Auditores de los OCI cualquier forma o modalidad contractual
- Auditores de las Sociedades de Auditora desarrollan servicios de control o servicios
designadas por la CGR. relacionados, independientemente de su
- Profesionales y/o especialistas que cargo o nivel jerrquico.
participen en el proceso de la auditora - Expertos que participen en el desarrollo del
gubernamental. control gubernamental
- Funcionarios y servidores pblicos de las
Entidades bajo el mbito del SNC.

En: numeral 1.3

En: Prlogo
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Auditora Gubernamental y Control Gubernamental

El control gubernamental se clasifica:

La Auditoria gubernamental se
clasifica: En funcin de quien lo ejerce:

- Control externo lo ejerce la CGR u otro

- Externo es realizada directamente organo del Sistema por encargo o designacion
por la CGR.OCI en otras entidades del de esta.
Sistema y SOA - Control Interno, es responsabilidad de las
- Interna es ejercida por los OCI autoridades, funcionarios y servidores
de las propias entidades sujetas al de las entidades. Tambin es ejercido por
SNC. los OCI (simultneo y posterior).

En funcin del momento de su ejercicio:

- Control previo
- Control Simultneo
- Control posterior
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Principios del control gubernamental

Especifica la obligacin de los rganos

del SNC de aplicar los principios del
No seala en su texto los principios del
control gubernamental regulados por la
control
Ley N 27785, como criterio
gubernamental regulados por la Ley N
interpretativo e integrador para la
27785.
aplicacin de las Normas Generales y
como parmetros para la actuacin del
personal de los rganos del SNC.

En numeral 1.13

Servicios de control
Introduce el trmino: servicios de

control que constituyen un conjunto de
Regula el desarrollo de control
procesos cuyos productos tienen como
gubernamental a travs de la auditora
propsito dar una respuesta
gubernamental, por parte de los rganos
satisfactoria a las necesidades de
del SNC.
control gubernamental que corresponde
atender al SNC.

 Normas de Auditora Normas Generales de Control Gubernamental
Gubernamental - NAGU (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Clasificacin de la auditora Clasificacin de los servicios de control
gubernamental

Clasifica la auditoraClasifica los servicios de control, a travs del cual los
gubernamental en: rganos del SNC desarrollan el control gubernamental,
en:
Auditora financiera. a) Servicios de control previo:
Auditora de desempeo. Autorizar presupuestos adicionales de obra y
Exmenes especiales. mayores servicios de supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier
forma comprometan el crdito o capacidad
financiera del Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.

Otros establecidos por normativa expresa

b) Servicios de control simultneo:
Accin simultnea
Orientacin de oficio.

Visitas de control.
Otras que se establezcan.

c) Servicios de control posterior:

 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Servicios Relacionados
:
Comentario: Introduce el trmino servicios
relacionados vinculados a los
Las NAGU no consideran los procesos de carcter tcnico y
servicios relacionados al no ser especializado derivados de
auditoras. atribuciones o encargos legales que
generan productos distintos a los
servicios de control previo,
simultneo y posterior.

En numeral 1.19

Comentario:

Se han incorporado los servicios
relacionados
distintos a los servicios de control
previo,
 II. NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL
Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)

NAGU 1. NORMAS GENERALES II. NORMAS DE DESEMPEO

PROFESIONAL

Relacionadas con las cualidades y En el ejercicio de los servicios de
calificaciones del auditor y la control
calidad de su trabajo, se aplican y relacionados, el personal del
tambin para la ejecucin del Sistema
trabajo y la preparacin del informe debe guiar su desempeo
resultante de la auditoria. profesional
por las Normas de Desempeo
El auditor gubernamental debe Profesional,
desarrollar teniendo en cuenta los requisitos
sus actividades profesionales de establecidas
acuerdo en las disposiciones normativas
a los correspondientes Cdigos de vigentes.
tica El comportamiento tico del
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)

Independencia Independencia
Actitud de independencia de
criterio, libre de cualquier Actitud mental libre de influencias
situacin incompatible con su que comprometan el juicio
integridad y objetividad, que profesional, que permita al
permita apreciar que los juicios personal del Sistema formular
formulados por el auditor estn juicios fundados en elementos
fundados en elementos objetivos. objetivos, y que garanticen la
consistencia e integridad de sus
Deber considerar, no solamente actuaciones y opiniones.
si es independiente y si sus
actitudes y actividades le permiten No slo debe mantener
proceder de acuerdo a ello, sino independencia, sino tambin ser
tambin si existe motivo que reconocido como independiente
pudiera dar lugar a que otros por las entidades y la ciudadana
cuestionaran su independencia. en general; permaneciendo exento
Libre de impedimentos personales de impedimentos ya sean
y profesionales. personales o externos.

 Normas de Auditora Gubernamental -
NAGU
(Antes)
Impedimentos personales y profesionales
Los impedimentos personales y profesionales
suponen:
- Abstenerse de participar en la realizacin de una
auditora en caso de incompatibilidad o conflictos
de inters manifiestos.
- No participar en la ejecucin de acciones de
control en la entidad donde haya laborado
anteriormente y que comprendan reas y/o
aspectos en los cuales intervino o particip directa
o indirectamente.
- No recibir beneficios en cualquier forma, para s o
para otro, proveniente de personas naturales o
jurdicas vinculadas a la entidad en la cual se
efecta la accin de control.
- No realizar actividad poltica partidaria durante el
ejercicio funcional del cargo ni emitir opinin,
intervenir o participar en actos de decisin,
gestin o administracin de la entidad donde
realice su examen.
En: NAGU 1.20
Normas Generales de Control
Gubernamental (NGCG) (Ahora)
Impedimentos personales y externos
Los impedimentos se clasifican en:
- Personales (consecuencia de relaciones o
creencias): No participar en servicios de control o
relacionados cuando se presenten situaciones que
pudieran implicar incompatibilidades personales o
conflicto de intereses. No intervenir en el desarrollo
de servicios respecto a una Entidad donde haya
laborado anteriormente y que comprenda aspectos
en los que particip directa o indirectamente.
- Externos (presiones reales o percibidas): Debe
evitar ser pasible de cualquier tipo de influencias o
prejuicios. No aceptar beneficios de cualquier
forma, para s o para otro, provenientes de
personal de la entidad o de terceros.
Adicionalmente, el personal del Sistema est impedido
de:
- Participar en los actos de gestin de las Entidades,
ni emitir apreciaciones.
- Participar en actividades de proselitismo poltico.
En: numerales 2.2, 2.3 y 2.4
El personal deber informar oportunamente sobre
cualquier situacin que pueda menoscabar su
independencia. Si se detecta un impedimento a la
independencia despus que se emitan los resultados
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Entrenamiento tcnico y capacidad
Entrenamiento y competencia
profesional

El auditor gubernamental debe El personal del Sistema debe
poseer un adecuado entrenamiento poseer entrenamiento profesional
tcnico, la experiencia y especializado y actualizado, as
competencia profesional necesaria como contar con la competencia
para la ejecucin de su trabajo. necesaria para el apropiado
desarrollo del control
La competencia profesional es la gubernamental, propendindose a
cualidad que caracteriza al auditor la mejora continua de su calidad
por el nivel de idoneidad y habilidad profesional.
profesional que ostenta para
efectuar su labor acorde con los La competencia se deriva del
requerimientos y exigencias que entrenamiento
demanda el trabajo de auditora. y experiencia que permitan la
emisin de
un juicio profesional slido e
idneo,
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control Gubernamental
NAGU (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Cuidado y esmero profesional Diligencia profesional

Para cumplir con las normas de Para el desempeo de todas las labores que
auditora durante la ejecucin de su desarrolle durante la realizacin de los
trabajo y en la elaboracin del informe. servicios de control y servicios relacionados.

El debido cuidado y esmero La diligencia profesional implica utilizar el
profesional significa emplear pensamiento analtico y crtico, los
correctamente el criterio para conocimientos, habilidades y experiencias
determinar el alcance de la auditora y adquiridas, as como la orientacin a los
para seleccionar los mtodos, tcnicas resultados.
y procedimientos de auditora que
habrn de aplicarse en ella. Tiene como objetivo la realizacin de servicios
de control y relacionados eficientes, eficaces y
Implica tambin que basndose en su de calidad.
buen juicio, aplique correctamente las
pruebas y dems procedimientos de El personal debe conocer y aplicar las normas,
auditora y evale los resultados para tcnicas y prcticas correspondientes al
la preparacin del informe desarrollo del
correspondiente. control gubernamental, empleando
adecuadamente

 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control

NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Confidencialidad Confidencialidad

El auditor gubernamental debe El personal del Sistema est obligado a
mantener absoluta reserva respecto a guardar debida reserva y discrecin
la informacin que conozca en el sobre la documentacin y resultados de
transcurso de su trabajo. los servicios de control o servicios
relacionados que sean de su
conocimiento en el ejercicio de sus
funciones.
La Contralora establecer las
En los rganos conformantes del disposiciones orientadas a asegurar la
Sistema Nacional de Control se confidencialidad de la informacin que se
establecern polticas orientadas a obtiene en el ejercicio del control
asegurar la debida confidencialidad. gubernamental, considerando los
Esta obligacin subsistir an despus principios legales de reserva y publicidad
de cesar en sus funciones. regulados por la Ley, as como las
disposiciones de la Ley de Transparencia
y de Acceso a la Informacin, la Ley de
Proteccin de Datos Personales, y otras
normas vinculadas al tema.
 III. NORMAS DE GESTIN DE LA
CALIDAD
Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)

Sistema de Control de calidad Normas de Gestin de la Calidad

Los rganos conformantes del SNC y La Contralora establece y mantiene un

las SOA designadas deben establecer y sistema de gestin de la calidad, con la
mantener un adecuado sistema de finalidad de observar los requisitos y
control de calidad. especificaciones establecidos como
estndares en la normativa especfica, as
Este sistema debe ofrecer seguridad como cumplir los requerimientos de los
razonable que la Auditora se ejecuta clientes del control gubernamental.
en concordancia con las NAGU, el
MAGU y las Guas de Auditora.

 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control

NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Control de calidad

El control de calidad es el conjunto de El control de la calidad en los servicios de
polticas y procedimientos, as como control y servicios relacionados es la
los recursos tcnicos especializados aplicacin de un conjunto de polticas,
para cerciorarse de que las auditoras disposiciones y recursos tcnicos
se realizan de acuerdo con la Normas orientados a revisar si los procesos y
de Auditora Gubernamental, el productos de control gubernamental
Manual de Auditora Gubernamental y cumplen con los requisitos y
las Guas de Auditora. especificaciones establecidas como
estndares en la normativa especfica.

La CGR, los OCI y las SOA deben El control de calidad debe ser ejecutado
establecer un apropiado sistema de en forma oportuna por las unidades
En: NAGUde
control calidad interno que permita En:
1.60 numeral de
orgnicas 3.3 la CGR, los OCI y las SOA
obtener una razonable seguridad de como parte inherente a su gestin y de
haberse establecido polticas y acuerdo con sus funciones y atribuciones
procedimientos respecto a controles en la conduccin, ejecucin y evaluacin
generales de calidad, controles de los servicios de control y servicios
durante el desarrollo de la auditora y relacionados.
despus de culminada la Auditora.
 Normas de Auditora Gubernamental - Normas Generales de Control
NAGU Gubernamental (NGCG) (Ahora)
(Antes)
Control de calidad externo Aseguramiento de la calidad

Control de calidad externo: La CGR El aseguramiento de la calidad es
adoptar las polticas y realizado de manera selectiva por
procedimientos que permitan personas o unidades orgnicas
efectuar peridicamente el control distintas a los que ejecutan los
de calidad externo de los OCI y de servicios de control y relacionados.
las SOA. El aseguramiento de la calidad en los
servicios de control y relacionados
consiste en la aplicacin de un
conjunto de polticas, disposiciones
y recursos tcnicos orientados a
verificar que los procesos y
productos de control gubernamental
han sido sujetos a control de calidad
en cada una de sus etapas y
cumplen con los requisitos y
especificaciones establecidos como