Patrimonio y estados contables

Economa La funcin productiva

2. Bachillerato

CONTABILIDAD
FINANCIERA
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Economa La funcin productiva
2. Bachillerato
QUE ES CONTABILIDAD?

Es una disciplina que tiene por objeto

clasificar, resumir, presentar e interpretar,
en trminos monetarios, las transacciones
que realiza una Entidad

Contabilidad Financiera
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El patrimonio y las
cuentas de la
empresa
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El patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que tiene la empresa en
Patrimonio un momento determinado, y que
constituye los medios econmicos y
financieros por medio de los que trata
de cumplir sus objetivos.

Valor neto

Se halla sumando el valor de los bienes y

derechos, y restando a la cantidad
Patrimonio neto obtenida el valor de las obligaciones.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

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El patrimonio

Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Local
Bienes Furgoneta
Equipo informtico
El Mobiliario de la tienda
patrimonio Artculos para la venta
de la
empresa Clientes
Derechos
Letras pendientes de cobro

Deudas con proveedores

Obligaciones Prstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago
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Clasifica

Terrenos y bienes naturales. Mobiliario.

Maquinaria. Acreedores.
Clientes, efectos comerciales a cobrar.
Acreedores, efectos comerciales a
Deudores.
pagar
Mercaderas.
Equipos para procesos de
Caja.
informacin.
Capital.
Hacienda pblica acreedora.
Reservas.
Resultado del ejercicio. Propiedad industrial.
Deudas a corto o a largo plazo en Aplicaciones informticas.
entidades de crdito. Clientes.
Proveedores. Elementos de transportes
Proveedores, efectos comerciales a
pagar.
Deudores, efectos comerciales a
Organismos de la seguridad social
cobrar.
acreedores. Crditos a corto o a largo plazo.

Contabilidad Financiera
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Masas patrimoniales

ACTIVO: Bienes y derechos

PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por
socios y beneficios no distribuidos

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo

PN = A P

Ecuacin fundamental del

patrimonio A = P + PN
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Realizar la prctica 1 y 2
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Estructura econmica y financiera

INVERSIONES:
ACTIVO Bienes
Estructura Representa en qu se
utilizan los fondos Derechos de cobro
econmica obtenidos por la empresa

Fondos aportados por

NETO los socios
PATRIMONIAL Beneficios no
FINANCIACIN: distribuidos
Estructura Representa de dnde se
financiera obtienen los fondos de la
empresa
Deudas a l/p
PASIVO Deudas a c/p
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Activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y

derechos de propiedad de la empresa

Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya

o funcin es asegurar la vida de la
inmovilizado empresa. Permanecen largo
tiempo. Activos permanentes
El activo
Clasificacin
Elementos cuya funcin es
asegurar el ciclo de explotacin
Activo corriente de la empresa
Se renuevan cclicamente y a
corto plazo

SUBCLASIFICACIN
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Patrimonio neto

Son los fondos propios, recursos de la

empresa que se destinan a la autofinanciacin:

Capital aportado por los socios o

Patrimonio neto propietarios de la empresa
(o no exigible)

Reservas, constituidas con beneficios

obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales

El patrimonio neto ms el pasivo no corriente (exigible a largo

plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
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Pasivo

Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente

Pasivo no corriente
o Deudas con vencimiento a ms
exigible a largo plazo de un ao
El pasivo Clasificacin
(exigible)

Obligaciones de pago a las que

Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa
o antes de un ao
exigible a corto plazo

SUBCLASIFICACIN
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Realizar la prctica 3
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Ejemplo de balance de situacin

Primera fase: identificacin y clasificacin de las cuentas

Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente

Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto
Mercaderas en almacn ..................................... 13.100 Activo corriente
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente
Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto
Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente
Ingresos de clientes aplazados a 60 das ........... 8.400 Activo corriente
Prstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corriente
Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente
Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente
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Balance de situacin

El balance de situacin es un documento contable que refleja el patrimonio de

una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Activo Patrimonio neto y pasivo

Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Capital
Inmovilizado material Reservas
De
menor (Amortizacin acumulada del Resultado del ejercicio pendiente de De
a inmovilizado) aplicacin menor a
mayor mayor
liquidez exigibilidad
Pasivo no corriente
Activo corriente
Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable Pasivo corriente
Disponible Exigible a corto plazo

Total activo Total patrimonio neto y pasivo

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Ejemplo de balance de situacin

Segunda fase: elaboracin del balance

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Fondos propios
- Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400
- Construcciones 478.900 - Reservas 30.000

CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Exigible a largo plazo
- Mercaderas 13.100 - Deudas con entidad de crdito 207.800
Realizable
- Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE
Disponible Exigible a corto plazo
- Bancos 6.100 Proveedores 105.700
- Caja 1.300

TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

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Ordenar los balances de los

ejercicios 1 y 2
considerando la nueva
clasificacin de las masas
patrimoniales
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La cuenta, el libro diario y el libro mayor

La cuenta

Estado representativo de la evolucin y situacin de los elementos

patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa

Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber

Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial
Aumentos Aumentos

El libro diario

Recoge la historia econmica de la empresa de forma cronolgica

El libro mayor

Se registran en l las cuentas de todos los elementos patrimoniales

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Libros contables

Libros contables obligatorios segn el cdigo de comercio

Libro de inventarios y cuentas anuales
Balance de situacin
Cuenta de prdidas y ganancias o de resultados
Memoria
Estado de cambios en patrimonio neto
Estado de flujos de caja (no en PYMES)

Libro diario

El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio

Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para
su legalizacin antes de ser utilizados
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El activo en el balance

Inmovilizado Activos intangibles como las patentes,

intangible marcas, etc.

Inmovilizado material Activos de carcter tangible: terrenos,

Activo no construcciones, etc.
corriente Amortizacin de
Prdida de valor del inmovilizado
inmovilizado material

Elementos patrimoniales que pueden

Existencias
ser almacenados para venderse
Clientes
Efectos comerciales a cobrar
Activo Realizable
corriente Deudores varios
Inversiones financieras

Disponible Caja o bancos

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Patrimonio neto y pasivo en el balance

Capital Aportaciones de los socios

Beneficios no distribuidos de la
Patrimonio Reservas
empresa que permanecen en ella
neto
Resultados Si son beneficios aparecen con signo
pendientes aplicacin positivo y si son prdidas con signo
negativo

Prstamos recibidos con vencimiento

Pasivo no corriente
superior a un ao

Deudas a coto plazo con entidades

Pasivo bancarias
Suministros recibidos y no pagados
Pasivo corriente
Impuestos pendientes de pago
Efectos comerciales a pagar
Acreedores
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Cuenta de prdidas y ganancias

Documento que refleja la sntesis de los ingresos y gastos producidos en un

perodo y cuya diferencia expresa el beneficio o la prdida de la empresa.

Cuenta de prdidas y ganancias

1. Ingresos de explotacin
2. (Gastos de explotacin)
A) Resultado de explotacin (1 + 2)

3. Ingresos financieros
4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4)

C) Resultado antes de impuestos (A + B)

5. (Impuesto sobre beneficios)

D) Resultado del ejercicio (C + 5)

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Cuenta de prdidas y ganancias

Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados

A. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa
explotacin
(BAIT) Ingresos de explotacin Gastos de explotacin

Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza

financiera (intereses pagados por prstamos o dividendos
B. Resultado obtenidos por la posesin de ttulos)
financiero
Ingresos financieros Gastos financieros

C. Resultado antes
Resultado de explotacin + Resultado financiero
de impuestos
(BAT)

D. Resultado del Resultado antes de impuestos Impuestos

ejercicio (BN)
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Otras cuentas anuales

Estado de cambios en el patrimonio neto

Recoge las variaciones producidas en la composicin del patrimonio neto de

la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el anlisis de la evolucin
experimentada por su capital y sus reservas.

Memoria

Ampla la informacin recogida en los documentos anteriores y contiene

explicaciones complementarias e informacin detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.
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Marco conceptual

El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de realizar las anotaciones contables.

Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia

de la empresa, la informacin que suministran
las cuentas anuales debe ser

Relevante: informacin verdaderamente significativa

Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
informacin es neutral
Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relacin a perodos anteriores
Comprensible y clara: fcil de entender por los usuarios externos
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Criterios de valoracin del patrimonio

Criterio general: Los activos se han de valorar segn su valor de adquisicin

Criterios especficos:

Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de

adquisicin deduciendo las amortizaciones.

Existencias: se debe valorar por su precio de adquisicin o al

coste de produccin.
Si existen diferentes precios de adquisicin el PGC recomienda
utilizar el mtodo del PMP, pero tambin permite el mtodo
FIFO.