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Rentas de Cuarta y Quinta

Categora
Decreto Legislativo Nro. 1258
Modificaciones 2017
Rentas de Trabajo

Las Rentas de Cuarta Categora son las que obtienen por:


El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni
de dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas,
entre otros.
Obligaciones formales

LLEVADO DEL LIBROS DE


INGRESOS Y GASTOS (*)

EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

PRESENTAR DECLARACIONES
JURADAS

Artculo 65 L.I.R.
uspensin de Retenciones de
uarta Categora

Excepcin de efectuar pagos a cuenta


No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta los contribuyentes que:
Sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta
y quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de
S/. 2,953.
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y
perciban rentas por dichas funciones y adems otras rentas de
cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas percibidas
en el mes no supere el monto de S/. 2,363.
Procedencia de la
Suspensin
Podrn solicitar la suspensin de retenciones y/o de pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta, la cual proceder siempre que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable
por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta
categoras no superen el monto de S/. 35,438.
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos
que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen
el monto de S/. 28.350.
QUINTA CATEGORA
Caractersti
cas
Existe relacin de dependencia o subordinacin: horarios,
amonestaciones, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable
pues a veces basta con la voluntad expresada verbalmente por el
empleador de contar con los servicios del trabajador)
Retribucin por servicios personales, alude a cualquier pago
recibido del empleador por razn del servicio prestado en relacin de
dependencia.
Objetivos

OBJETIVOS MEDIDAS

Ampliacin de Base
Tributaria
1. Incremento de
deducciones.

Formalizacin 2. Obligaciones formales

Promover exigencia de
Comprobante de Pago
Deducciones - Incremento

mbito de Rentas del trabajo:

aplicacin 1. Trabajo dependiente : 5ta Categora S/ 2 025 mensuales


2. Trabajo Independiente : 4ta Categora S/ 2 953 mensuales

Incremento
3 UITs adicionales = S/ 12 150*

* UIT vigente para el 2017 S/ 4 050 (D.S. Nro. 353-2016-EF p. 31.12.2016)


Deducciones Incremento

1. Sustento con comprobantes de pago electrnicos o recibo por arrendamiento


SUNAT (1)(1)

2. Emisor del comprobante:


a)No tenga condicin de No Habido.
Requisitos b)No tenga baja de inscripcin en el RUC.
3. Uso de medios de pago(2)
(2): depsito en cuenta, transferencias, tarjeta de dbito o de

crdito, etc.

(1)
(1) Hasta vigencia de R.S. a emitirse, se admitir la sustentacin con comprobantes no
electrnicos.
(2)
(2) Por D.S. se podrn establecer excepciones .

* UIT vigente para el 2017 S/ 4 050 (D.S. Nro. 353-2016-EF p. 31.12.2016)


Liquidacin del Impuesto Rentas
provenientes del trabajo
Gastos Adicionales Deducibles

1. Arrendamiento y subarrendamiento, de
inmuebles situados en el pas que no estn
destinados exclusivamente al desarrollo de
actividades de rentas de tercera categora.
Gastos Vivienda
2. Intereses crditos hipotecarios 1 vivienda,
que sea otorgado por una entidad del sistema
financiero.

Artculo 46, inciso a) y b)


Gastos Adicionales Deducibles

3. Honorarios mdicos y odontolgicos prestados


en el pas siempre que califiquen como rentas
Servicios de cuarta categora.
Gastos profesionales
4. Servicios profesionales de cuarta categora,
excepto los referidos en el inciso b) del
artculo 33 de esta ley.
Gastos Adicionales Deducibles

5. Aportaciones a ESSALUD que se realicen por


Aportaciones
Gastos los trabajadores del hogar
Gastos Adicionales Deducibles
Vivienda

1. Arrendamiento y/o subrarrendamiento


a) Excepcin : Destinados exclusivamente a negocios
b) Lmite : 30% de la renta convenida
2. Intereses crditos hipotecarios para primera vivienda
a) NO califican:
i) Refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento, y subdivisin de vivienda
ii) Contratos de capitalizacin inmobiliaria Pagos por arrendamiento
iii) Contratos de arrendamiento financiero de inmuebles

b) Lmite : Un solo crdito por contribuyente


Gastos Adicionales Deducibles
Honorarios profesionales

3. Honorarios mdicos y odontolgicos:


a) Contribuyente, cnyuge o concubina (o), hijos menores de 18 aos,
hijos mayores de 18 aos con discapacidad
b) Parte que excede el monto reembolsable por el seguro
c) Lmite : 30% del gasto total

4. Servicios profesionales de cuarta categora:


a) Relacin aprobada por decreto supremo
b) Excepcin:
Director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea,
regidor municipal, consejero regional, y similares
c) Lmite : 30% del gasto total
Gastos Adicionales Deducibles
Servicios profesionales
D.S. Nro. 399-2016-EF (31.12.2016)
Gastos Adicionales Deducibles
Trabajadores del hogar

5. Aportaciones a ESSALUD
9% de la remuneracin
Otras obligaciones

1. DECLARACION JURADA ANUAL

SUNAT podr establecer obligacin de presentacin para trabajadores dependientes


(perceptores de renta de 5ta categora) .

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

No estn obligados los trabajadores independientes (perceptores de renta de 4ta


categora).
VENCIMIENTO
ltimo dgito del
nmero del RUC Vencimiento
0 - 24.03.2017
1 27.03.2017
2 - 28.03.2017
3 29.03.2017
4 - 30.03.2017
5 - 31.03.2017
6 03.04.2017
7 04.04.2017
8 05.04.2017
9 - 06.04.2017
Buenos
Contribuyentes 07.04.2017
Gracias