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2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
instancia
administ.
1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
ORGANOS
- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 7/46
RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 8/46
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)
Plazo de Interposicin.
Poderes correspondientes.
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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)
RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
Actos apelables :
Plazos:
Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de
notificada resolucin)
Para resolver: 5 das hbiles de presentada.
No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.
TRIBUNAL
FISCAL
Apelacin
Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)
Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen
asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 26/46
FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL
SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesin Secretario Relator
SALA PLENA SI
RELATOR
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella Existe
SESION DE SALA Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena Unanimidad?
El relator da Resolucin
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO Existe NO Existe Resolucin, como
VOCAL INFORMANTE Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mnimo 2 votos
Dualidad de inhibicin? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
El o los otros 2
vocales estn singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?
BIBLIOTECA
Suministra
Informacin legal ASESOR Otro Vocal
Vocal se Informe Voto Discrepante del
Para resolver las Estudia el completa
Expediente y inhibe Sala Oral Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se
Se remiten
remiten aa la
la
VOCAL Administracin,
Administracin, los
los actuados
actuados
ADMINISTRATIVO yy la
la Resolucin
Resolucin para
para su
su
La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicacin
publicacin yy ejecucin
ejecucin
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
BIBLIOTECA
administracin Sistema
Se
Se clasifica,
clasifica, sumilla
sumilla
Tributaria yy se
se almacena
almacena tanto
tanto
SI en
en formato
formato digital
digital
como
como enen papel
papel
Se remite al Diario debidamente
debidamente
Oficial El Peruano empastado
empastado
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. para su publicacin 27/46
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7 das
hbiles.
- Mandato de Cancelacin
( 7 das hbiles para que deudor
cancele la deuda exigible)
CONCLUSIN:
Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.
Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una
reclamacin o apelacin
Cuando lo disponga una normas legal. Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 34/46
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PROCEDIMIENTO COACTIVO
Dicta la
medida
7 das cautelar
hbiles No paga la
deuda tributaria
Ejecuta la
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecucin
forzada
7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
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INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera)
(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico.
Tercerista
Absuelve o
Deudor no Absuelve
Resuelve
Suspende la Tercera
5 das la Tercera
Remate 30 das
Apela
05 das
Incorporado: 2007
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das Tribunal
interpuesto la apelacin. Fiscal
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. Resuelve
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de (20 das)
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 36/46
APELACIN DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122 C.T)
20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin
15 das
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
Apelacin CORTE SUPERIOR
ofrecidos lo
05 das. requieran
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Procedimiento de cobranza coactiva (pp. 337-348)
2. Chau Quispe , Lourdes La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administracin tributaria .
En Derecho y Sociedad N 17, pp.105-114.
3. Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio 2003, Lima
5. Dans, Jorge El proceso contencioso administrativo en materia tributaria. En: THEMIS N 41, pp.73-95.
6. Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista Actualidad
Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20
7. Indacochea, Francisco (1996) La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal En: Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario N 30, pp.17-24.
8. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte.
Lima.
9. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp.
449-507.