REFORMA

TRIBUTARIA
2016

Antecedente: Ley N 30506 (09/10/2016)

 DECRETO LEGISLATIVO N 1263
Decreto Legislativo que modifica el
Cdigo Tributario

Fecha de Publicacin : 10 de diciembre de 2016

Fecha de Vigencia : 01 de enero de 2017

(*) El texto resaltado en rojo corresponde a las modificatorias de la

norma
 DOMICILIO PROCESAL
ELECTRNICO
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL.
(..)
El domicilio procesal podr ser fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del
radio urbano que seale la Administracin Tributaria, o electrnico, en cuyo caso, ser el
buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin electrnica de los actos
administrativos y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo establecido por R.S.
para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolucin
ministerial del Sector Economa y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante
el Tribunal Fiscal. ()

Cuando la notificacin de los actos administrativos pueda o deba realizarse por medios
electrnicos, no tiene efecto el sealamiento del domicilio procesal fsico. (..)

Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fsico fijado por el
sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.

Modificacin del segundo, quinto y ultimo prrafo del articulo 11

R.S. 254-2012/SUNAT, regula domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva.
 DOMICILIO PROCESAL
ELECTRNICO
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

La fijacin de un domicilio procesal electrnico en los procedimientos del Libro

Tercero, con excepcin del Procedimiento de Fiscalizacin, se har de manera
progresiva y de acuerdo a lo que dispongan las normas correspondientes.

La SUNAT establecer por RS los actos que sern notificados en dicho domicilio
procesal electrnico, as como los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento,
los sujetos obligados; as como, las dems disposiciones para su implementacin y
uso.

El Tribunal Fiscal, establecer mediante Resolucin Ministerial la implementacin

progresiva del uso y fijacin del domicilio procesal electrnico, pudiendo establecer
los alcances, sujetos obligados, as como los requisitos, formas y procedimiento.

La notificacin por sistemas de comunicacin electrnicos (104.b) se aplicar

gradualmente conforme se implemente el llevado de expedientes electrnicos.
 INTERESES MORATORIOS
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS.
(..)
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los
plazos mximos hasta la emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de
reclamacin ante la Administracin Tributaria o de apelacin ante el Tribunal Fiscal o la
emisin de resolucin de cumplimiento por la Administracin Tributaria, siempre y
cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o apelacin o
emitido la resolucin de cumplimiento fuera por causa imputable a dichos rganos
resolutores.

PRESCRIPCIN PARA PAGOS A CUENTA DEL IR

Artculo 44.- CMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIN

(..)
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Modificacin del cuarto prrafo del articulo 33.

Modificacin del numeral 2) del artculo 44 del Cdigo Tributario.
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

(..)
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado desde la fecha en
que fue trabada y si existiera resolucin desestimando la reclamacin del deudor
tributario, dicha medida se mantendr por dos aos adicionales. En los casos en que
la medida cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima una
reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de duracin de un (1) ao, pero se
mantendr por dos (2) aos adicionales. (..)

DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS

Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
(..)
g) Solicitar la no aplicacin de intereses, de la actualizacin en funcin al ndice
de Precios al Consumidor, de corresponder, y de sanciones en los casos de
duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170.
(..)
o) Solicitar a la Administracin Tributaria la prescripcin de las acciones de la
Administracin Tributaria, incluso cuando no hay deuda pendiente de
cobranza.

Modificacin del numeral 1) del artculo 57

Modificacin de los incisos g) y o) del artculo 92.
 FORMAS DE NOTIFICACIN
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
(..)
INCISO B)
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT u otras
Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal, la notificacin se considerar efectuada el da hbil
siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
(..)
En el caso de expedientes electrnicos, la notificacin de los actos administrativos se efectuar bajo
la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba
realizarse en forma inmediata, supuesto en el cual se emplear la forma de notificacin que
corresponda a dicho acto.
(..)
Cuando el deudor tributario hubiera optado por sealar un domicilio procesal electrnico y el acto
administrativo no corresponda ser notificado de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b), la
notificacin se realizar utilizando la forma que corresponda a dicho acto.

EFECTO DE LAS NOTIFICACIONES

Artculo 106.- EFECTO DE LAS NOTIFICACIONES
(..)
Por excepcin, la notificacin surtir efecto al momento de su recepcin cuando se notifiquen
resoluciones que ordenan trabar y levantar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros,
registros y documentacin y en los dems actos que se realicen en forma inmediata.

Modificacin del segundo prrafo del inciso b) y del segundo prrafo del artculo 104.
Incorporacion ultimo prrafo del incido b).
Modificacin del ultimo prrafo del artculo 106.
 RESERVA TRIBUTARIA
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA.
(..) Excepciones a la reserva tributaria: (..)
j) La informacin que requieran las entidades pblicas a cargo del otorgamiento
de prestaciones asistenciales, econmicas o previsionales, cuando dicho
otorgamiento se encuentre supeditado al cumplimiento de la declaracin y/o
pago de tributos cuya administracin ha sido encargada a la SUNAT. En estos
casos la solicitud de informacin ser presentada por el titular de la entidad y
bajo su responsabilidad.

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
(..)
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser declarados nulos de MANERA
TOTAL O PARCIAL. La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras
partes del acto que resulten independientes a la parte nula, salvo que sea su
consecuencia o se encuentren vinculados, ni impide la produccin de efectos para
los cuales no obstante el acto pueda ser idneo, salvo disposicin legal en
contrario.

Incorporacin del literal j) del artculo 85.

Incorporacin del ultimo prrafo del artculo 109.
 FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS Y TERCEROS
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y
TERCEROS (..)
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas reglamentarias o
complementarias realicen los administrados y terceros ante la Administracin
Tributaria (antes SUNAT) o el Tribunal Fiscal podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos, informticos, teniendo estas la misma validez y eficacia
jurdica que las realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se establezca
en las normas que se aprueben al respecto. Tratndose de SUNAT, estas normas se
aprobarn mediante R.S. y tratndose del Tribunal Fiscal, mediante Resolucin
Ministerial del Sector Economa y Finanzas.

EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES

Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
En resumen se regula la presentacin de documentos, la remisin de expedientes,
y cualquier otra actuacin, puede ser sustituida para todo efecto legal por la
utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos. Asi tambin, los
requerimientos que efecte el Tribunal Fiscal tanto a la Administracin Tributaria
como a los administrados, podr efectuarse mediante la utilizacin de sistemas
electrnicos, telemticos o informticos.

Modificacin del artculo 112-A y 112-B.

 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (RECLAMACION)

ANTES:
1. Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y autorizado por
letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el que, adems, deber
contener el nombre del abogado, su firma y nmero de registro hbil. A dicho
escrito se deber adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria, de acuerdo al formato
que hubiera sido aprobado mediante R.S.
AHORA:
2. Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado.

Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIN:

La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los 15
das hbiles siguientes a aqul en que efectu su notificacin, mediante un escrito
fundamentado (ANTES: y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa
fueracautiva,elcualdebercontenerelnombredelabogado,sufirmaynmerode
registro hbil. Asimismo, se deber adjuntar al escrito, la hoja de informacin
sumaria,deacuerdoalformatoquehubierasidoaprobadomedianteR.S.).
El administrado deber afiliarse a la notificacin por medio electrnico del Tribunal
Fiscal, conforme a lo establecido mediante Resolucin Ministerial del Sector
Economa y Finanzas. (..)

Modificacin del numeral 1 del artculo 137 y del primer prrafo del artculo 146.
 NICA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

DE LOS REQUERIMIENTOS DE ADMISIBILIDAD PENDIENTES REFERIDOS A LA HOJA

DE INFORMACIN SUMARIA Y AL NOMBRE Y FIRMA DE ABOGADO HBIL

Se admitirn a trmite aquellos recursos de reclamacin o de apelacin respecto de los

cuales, a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto legislativo estuviera
pendiente la notificacin de la RESOLUCIN DE INADMISIBILIDAD por la falta de
presentacin de la hoja de informacin sumaria y/o la consignacin en el escrito del
nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.

No proceder la declaracin de nulidad del concesorio de la apelacin en aquellos

casos en que la administracin tributaria hubiera procedido con la elevacin del expediente
sin exigir la hoja de informacin sumaria y/o la consignacin en el escrito del nombre del
abogado que lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.

Modificacin del artculo 129

 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(..)
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se
reclamen vencido el trmino de 20 das hbiles, deber acreditarse el pago de la
totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago,
o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por 9 meses posteriores a la fecha de la interposicin de la
reclamacin, con una vigencia de 9 meses, debiendo renovarse por perodos
similares dentro del plazo que seale la Administracin Tributaria. Los plazos de 9
meses variarn a 12 meses tratndose de la reclamacin de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia y a 20 das hbiles tratndose de reclamaciones contra
resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes.

Modificacin del numeral 3 del artculo 137.

 PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN

(..)
La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la palabra dentro de
los 30 das hbiles (ANTES: 45 dh) de interpuesto el recurso de apelacin, contados a
partir del da de presentacin del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal sealar una misma
fecha y hora para el informe de ambas partes.
(..)

ANTES: ElTribunalFiscalnopodrpronunciarsesobreaspectosque,considerados
enlareclamacin,nohubieransidoexaminadosyresueltosenprimerainstancia;en
talcasodeclararlanulidadeinsubsistenciadelaresolucin,reponiendoelproceso
alestadoquecorresponda.

AHORA: Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de nulidad, adems de

la declaracin de nulidad deber pronunciarse sobre el fondo del asunto, de contarse con
los elementos suficientes para ello, salvaguardando los derechos de los administrados.
Cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto, se dispondr la reposicin
del procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad.

Modificacin del segundo y ultimo prrafo del artculo 150.

 RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Artculo 156.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern cumplidas por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, bajo responsabilidad.
(..)
Contra la resolucin de cumplimiento se podr interponer recurso de apelacin
dentro del plazo de 15 das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
notificacin. El Tribunal Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo de 6 meses
contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal.

IMPUGNACIN

Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN

(..)
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas pueden ser impugnados mediante los recursos regulados en la
LPAG, sin que sea necesaria su autorizacin por parte de letrado.

Incorporacin del ultimo prrafo del articulo 156 y modificacin del ultimo prrafo
del artculo 163.
 NUMERALES DEROGADOS INFRACCIONES Y SANCIONES
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
SANCIONES (DISTINTAS SEGN
RGIMEN)
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
RER Otras
R. GENERAL NUEVO RUS
Categ
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un 25% UIT 0.3% ING o
173-3 50% UIT
mismo RR. cierre
UTILIZAR 2 o mas Nros INSCRIPC o presentar
CERTIF de INSCRIPC y/o IDENTIF del Contribuyente 25% UIT 0.3% ING o
173-4 50% UIT
falsos o adulterados en cualquier actuacin ante AT o cierre
en los casos que se exija.
NO consignar el N de RR del Contribuyente en las
30% UIT 15% UIT 0.2% ING o
173-6 comunicaciones, declaraciones informativas u otro
cierre
documento similares que se presenten ante la AT.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR

COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE
CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
SANCIONES (DISTINTAS SEGN
RGIMEN)
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
RER Otras
R. GENERAL NUEVO RUS
Categ
No obtener el comprador CP u otros DOCUM COMPLEM a
174-6 Comiso Comiso Comiso
stos, distintos a GR, x compras efectuadas.
No obtener el usuario CP u otros DOCUM COMPLEM a 5% UIT 5% UIT 5% UIT
174-7
stos, distintos a GR, x Servs q le fueran prestados.
 NUMERALES DEROGADOS

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES

Y COMUNICACIONES
SANCIONES (DISTINTAS SEGN
RGIMEN)
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
RER Otras
R. GENERAL NUEVO RUS
Categ
Presentar DD q contenga la determinacin de la deuda 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
176-3
tributaria en forma incompleta.

Presentar MS de una DD RECTIF relativa al mismo 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-5
tributo y perodo tributario.

Presentar MS de una DD RECTIF OTRAS DDs o 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-6
COMUNICs referidas al mismo concepto y perodo

Presentar DD, incluyendo las DD RECT sin tener en 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
176-7
cuenta los lugares que establezca la AT.

INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
RER Otras
R. GENERAL NUEVO RUS
Categ
NO PAGAR en forma o condiciones establecidas x AT o 0.2% I o cierre
30% UIT 15% UIT
178-5 utilizar MP distinto a normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de OBLIGA presentar DDJJ.
 DECRETO LEGISLATIVO N 1311
Decreto Legislativo que modifica el Cdigo
Tributario

Fecha de Publicacin : 30 de diciembre de 2016

Fecha de Vigencia : 31 de diciembre de 2016
 MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO

Artculo 23. - FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN

Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros independientes
utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer
medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, as
como recabar documentos que contengan informacin protegida por la reserva
tributaria (..)
La SUNAT podr regular mediante R.S. otras formas y condiciones en que se acreditara la
representacin distintas al documento pblico, as como la autorizacin al tercero para
recoger las copias de los documentos e incluso el envo de aquellos por sistemas
electrnicos, telemticos o, informticos.
(..)

Artculo 46. - SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

Para efectos de lo establecido en el presente artculo, la suspensin que opera durante la
tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para
la emisin de los mismos. En el caso de la reclamacin o la apelacin, la suspensin opera
slo por los plazos establecidos para resolver dichos recursos, reanudndose el cmputo
del plazo de prescripcin a partir del da siguiente del vencimiento del plazo para
resolver.
 MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO

Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACION

()
El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:
Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como
tales.
Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153 (correccin, ampliacin TF).
Cuando considere de aplicacin el ltimo prrafo del presente artculo.
(ELIMINADO) (ANTES: El TF no podr pronunciarse sobre aspectos no
examinados y resueltos en primera instancia; declarndose la
nulidad ..) (AHORA: Declara nulidad y se pronuncia sobre el fondo).

Las partes pueden presentar alegatos dentro de los 3 das posteriores a la realizacin del
informe oral. En el caso de sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso
de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como de las que las sustituyan, y en el caso de intervenciones
excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de 1 da.
().
MODIFICACIN DEL NUMERAL 27 DEL ARTCULO 177 Y NUMERAL 1
DEL ARTCULO 178
INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
R. GENERAL - RER Otras
NUEVO RUS
RMT Categ
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que
hace referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto
0.6% IN (10)
177-27 a la Renta o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, 0.6% IN (10) (20)
(20)
entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas.

INFRACCIN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
R. GENERAL - RER Otras
NUEVO RUS
RMT Categ
50% del 50% del 5050% del
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
tributo por tributo por tributo por
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
pagar omitido, pagar omitido, pagar omitido,
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
o, 100% del o, 100% del o, 100% del
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
monto obtenido monto obtenido monto obtenido
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
indebidamente, indebidamente, indebidamente,
178-1 o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
de haber de haber de haber
influyan en la determinacin y el pago de la obligacin tributaria;
obtenido la obtenido la obtenido la
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
devolucin de devolucin de devolucin de
tributarios o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen
saldos, crditos saldos, crditos saldos, crditos
la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
o conceptos o conceptos o conceptos
valores similares.
similares (21) similares (21) similares (13))
 MODIFICACIN DEL CUARTO GUIN DEL RUBRO NOTAS Y DE LAS
NOTAS (14) Y (21) DE LAS TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS I Y II, Y DE LA NOTA (13) DE LA TABLA III DEL C.T.

- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se

determinen en funcin al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no
pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.

(14) Se aplicar el 0.6% de los IN con los topes sealados en la nota (10) nicamente en
las infracciones vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas.

(21) (13) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar
declarado y el que debi declararse. En el caso de los tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT, se tomar en cuenta para estos efectos los saldos a favor
de los perodos anteriores, las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores,
los pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones efectuadas.

Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al

Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones, o tratndose del IES e Impuesto a la Renta de quinta categora por
trabajadores no declarados, la multa ser el 100% del tributo por pagar omitido.
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. EXTINCIN DE MULTAS POR COMISIN DE LA INFRACCIN DEL NUMERAL 1 DEL
ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO:
Quedan extinguidas las sanciones de multa pendientes de pago ante la SUNAT por la infraccin del
numeral 1 del artculo 178 del C.T. que hayan sido cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta la
fecha de publicacin del presente D.LEG. (30/12/2016) debido, total o parcialmente, a un error de
transcripcin en las declaraciones, siempre que se cumpla concurrentemente con lo siguiente:

a) Habindose establecido un tributo omitido o saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada:

i. No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el perodo considerando los

saldos a favor, prdidas netas compensables de perodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados,
otros crditos y las compensaciones efectuadas; o,
ii. El saldo, crdito u otro concepto similar o prdida indebidamente declarada no hubieran sido
arrastrados o aplicados a los siguientes perodos o ejercicios.

b) Las RM emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia del presente D.LEG.

No incluye a aquellos casos en que existiera resolucin que declara la inadmisibilidad del recurso de
reclamacin o apelacin ante la Administracin Tributaria o el Tribunal Fiscal, o la falta de agotamiento de
la va previa en el caso del Poder Judicial, siempre que de los actuados se observe que se presentan las
circunstancias sealadas.

Se considera ERROR DE TRANSCRIPCIN al incorrecto traslado de informacin de documentos fuentes,

tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una declaracin, siendo posible de determinar el
mencionado error de la simple observacin de los documentos fuente pertinentes.
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

SEXTA.- Sobre la extincin de la deuda prevista en el artculo 11

del DECRETO LEGISLATIVO N 1257

1. Precsase que no comprende las retenciones distintas a aquellas

que tienen carcter definitivo y las percepciones establecidas en las
disposiciones legales de la materia, salvo cuando formen parte de un
saldo de fraccionamiento general a que se refiere el prrafo 11.3 del
artculo 11.

2. Inclyase en sus alcances, la extincin de la deuda tributaria contenida

en cualquiera de los actos a que se refiere el literal b del prrafo 2.1
del artculo 2 del Decreto Legislativo N 1257 pendientes de pago al
9 de diciembre de 2016, siempre que por cada acto independiente
dicha deuda actualizada al 30 de setiembre de 2016 sea menor a S/ 3
950.

 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
SEGUNDA. Texto nico Ordenado
Por Decreto Supremo, refrendado por el MEF, en un plazo que no exceda
de 120 das, contados a partir de la entrada en vigencia del presente
decreto legislativo, se expedir el TEXTO NICO ORDENADO DEL
CDIGO TRIBUTARIO.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA

NICA. Derogacin del numeral 25 del artculo 177 y del

vigsimo quinto tem del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias I, II y III del Cdigo Tributario

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES
RER Otras
R. GENERAL NUEVO RUS
Categ
NO EXHIBIR o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
177-25 0.6% IN 0.6% IN
clculo de precios de transferencia conforme a ley.