Sistema Contable

Entrada Proceso Salida

Hechos Medicin y Informes

Econmicos registro -Estado
-Estado
de
de
Situacin Financiera
Resultados
-Estado de Flujos de Efectivo
-Estado de Cambio en el Patrimonio
Neto
-Notas
- Otros
ECUACIN PATRIMONIAL /
ECUACIN DE INVENTARIO
Ecuacin Patrimonial

RECURSOS = FUENTES DE FINANCIAMIENTO

TERCEROS + DUEOS

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Dinero Cuentas por pagar Capital
Productos para la venta Prstamos bancarios + - Resultados
Cuentas por cobrar Sueldos por pagar
Maquinarias
Ecuacin Patrimonial

Activos Pasivos Patrimonio

Resultado del
Capital
Ejercicio

Ingresos Gastos
 Ecuacin Patrimonial

Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos

Cuando una empresa ha vivido ms de un ejercicio contable nacen

los Resultados Acumulados, que corresponden al resultado del
ejercicio de aos anteriores, que an no han sido distribuidos a los
dueos.

Activos Pasivos Capital Res.

Ingreso Gastos
Acum.
Ecuacin Patrimonial

Observacin Importante:

El Patrimonio generalmente aumenta o disminuye, por el

reconocimiento de Prdidas y Ganancias.

El Capital solamente variar cuando los dueos de la

empresa, se coloquen de acuerdo para:
-Aumento de Capital (Aportar ms recursos)
-Disminucin de Capital (Retirar recursos)

El Capital no se ve afectado por las transacciones que realice la

empresa.

Invariabilidad del Capital

Anlisis de las variaciones

De acuerdo a las transacciones que hemos

analizado en clases y ayudantas podemos
desprender:

Disminuye un Activo,
Si aumenta un ACTIVO Aumenta un Pasivo, o
Aumenta Patrimonio

Aumenta un Activo,
Si disminuye un ACTIVO Disminuye un Pasivo, o
Disminuye Patrimonio
Anlisis de las variaciones (cont.)

De acuerdo a las transacciones que hemos

analizado en clases y ayudantas podemos
desprender:

Aumenta un Activo,
Si aumenta un PASIVO Disminuye un Pasivo, o
Disminuye Patrimonio

Disminuye un Activo,
Si disminuye un PASIVO Aumenta un Pasivo, o
Aumenta Patrimonio
CUENTA
Cuenta Contable

En los registros contables, las transacciones se van

agrupando por conceptos (caja, clientes,
proveedores, gastos por remuneraciones, etc.).

Cuenta

Agrupacin sistemtica de transacciones

relacionadas con un mismo asunto o persona, bajo
un titulo apropiado
Ms sobre las Cuentas Contables

Cargos: Anotaciones al Debe.

Dbitos: Sumatoria de los cargos

realizados a una cuenta.

Abonos: Anotaciones al Haber.

Crditos: Sumatoria de los abonos

realizados a una cuenta.

Si Dbitos > Crditos Saldo Deudor

Si Dbitos < Crditos Saldo Acreedor

Si Dbitos = Crditos Cuenta Saldada (=0)

Cuentas de Activo

Las cuentas de activo:

-Se cargan con los aumentos
-Se abonan con las disminuciones

Los dbitos son mayores a los crditos

Saldo Deudor.

Nunca los crditos sern superiores a los

dbitos (a lo ms saldo cero).
Cuentas de Pasivo

Las cuentas de pasivo:

-Se cargan con las disminuciones
-Se abonan con los aumentos.

Los crditos son mayores a los dbitos

Saldo Acreedor.

Nunca los dbitos sern superiores a los

crditos (a lo ms saldo cero).
Cuentas de Patrimonio

Las cuentas de patrimonio:

-Se cargan con las disminuciones
-Se abonan con los aumentos.

Los crditos son mayores a los dbitos

Saldo Acreedor.

Nunca los dbitos sern superiores a los

crditos (a lo ms saldo cero).
Cuentas de Prdidas

Los dbitos son mayores a los crditos

Saldo Deudor.

Nunca los crditos sern superiores a los

dbitos (a lo ms saldo cero).
Cuentas de Ganancias

Los crditos son mayores a los dbitos

Saldo Acreedor.

Nunca los dbitos sern superiores a los

crditos (a lo ms saldo cero).
 Resumiendo

Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos

Activos Gastos Pasivos Capital Ingreso

 Resumiendo

Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos

y como lo
Activos Gastos registramos
Pasivos en la
Capital Ingreso
Contabilidad????
Registro Contable

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable

Nmero correlativo

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable

Fecha

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable

Breve explicacin de
la transaccin
Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable
Asiento
Compuesto

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Asiento
Simple
Registro cronolgico de
transacciones

Asientos Contables
Registro Contable
Asiento
Compuesto

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Asiento
Simple
Registro cronolgico de
transacciones

Siempre las anotaciones al Debe deben ser iguales al Haber.

PARTIDA
Asientos DOBLE
Contables
Registro Contable

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Agrupacin de transacciones
por cuentas

Cuentas T
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario...
Traspaso desde el Libro Diario...

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Agrupacin de transacciones
por cuentas

Cuentas T
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario..
Traspaso desde el Libro Diario..
Nmero correlativo del
asiento contable

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Agrupacin de transacciones
por cuentas

Cuentas T
Registro Contable
Traspaso desde el Libro Diario..
Traspaso desde el Libro Diario..

Identificacin del saldo

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Agrupacin de transacciones
por cuentas

Cuentas T
PLAN DE CUENTAS
Plan de Cuentas

Listado de cuentas

Depende del tipo de negocio que desempea una empresa

(necesidades de informacin, control, revelacin, etc.)

Para una mejor comprensin se Codifican las cuentas, a

distintos niveles.

Debe ser amplio y flexible.

Plan de Cuentas

Listado de cuentas
1. Activos
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Caja
1.1.2.Depende
Bancos del tipo de negocio que desempea una empresa
1.1.2.1.(necesidades
Banco Chile de informacin, control, revelacin, etc.)
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderas

Para una mejor comprensin se Codifican las cuentas, a

1.2 Activos No Corrientes distintos niveles.
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos

Debe ser amplio y flexible.

Plan de Cuentas
2. Pasivos
2.1. Pasivos Corrientes
2.1.1
Listado Prstamos corrientes
de cuentas
1. Activos 2.1.2. Proveedores
1.1 Activos Corrientes 2.1.2.1. Proveedores nacionales
1.1.1 Caja 2.1.2.2. Proveedores extranjeros
1.1.2.Depende 2.1.3.
Bancos del tipo de negocio queAcreedores
desempea una empresa
1.1.2.1.(necesidades
Banco Chile de informacin, control, revelacin, etc.)
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderas 2.2 Activos No Corrientes
2.2.1. Prstamos a Largo Plazo
Para una mejor comprensin se Codifican las cuentas, a

1.2 Activos No Corrientes distintos niveles.
3. Patrimonio
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos 3.1. Capital
3.1.1. Capital en acciones ordinarias
3.1.2. Capital en acciones preferentes
Debe ser
amplio y flexible.

MANUAL DE CUENTAS
Manual de Cuentas

Identifica el tratamiento de cada cuenta contable, creada en el

Plan de Cuentas

Mantiene la codificacin del Plan de Cuentas

Tiene como mnimo:

- Identificacin de la cuenta contable.
- Descripcin
- Como se carga la cuenta
- Como se abona
- Cuando tiene saldo Deudor
- Cuando tiene saldo Acreedor
Manual de Cuentas

Identifica el tratamiento de cada cuenta contable, creada en el

Plan de Cuentas

Mantiene la codificacin del Plan de Cuentas

Tiene como mnimo:

- Identificacin de la cuenta contable.
- Descripcin
- Como se carga la cuenta
- Como se abona
- Cuando tiene saldo Deudor
- Cuando tiene saldo Acreedor
SISTEMAS DE
CONTABILIDAD
Sistemas de Contabilidad

Sistema Jornalizador

Sistema Centralizador

Sistema Diario Mayor/Americano

Sistema Jornalizador

Registra las transacciones una a una en el Libro

Diario en forma cronolgica.

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Dado que su registro se basa en el registro uno

a uno, se usa muy poco en la prctica.
Sistema Jornalizador

Registra las transacciones

Quuna
pasaa en
una en el Libro
una
Diario en forma cronolgica.
empresa Retail, que
realiza ms de 100
ventas por minuto?

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Dado que su registro se basa en el registro uno

a uno, se usa muy poco en la prctica.
Sistema Jornalizador

Registra las transacciones

Quuna
pasaa en
una en el Libro
una
Diario en forma cronolgica.
empresa Retail, que
realiza ms de 100
ventas por minuto?

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Dado que su registro se basa en el registro uno

a uno, se usa muy poco
100transacciones*60min*10hrs endas
* 25 la prctica.
= 1.500.000 registros
mensuales solo por ventas?????????
Sistema Centralizador

Utiliza Libros auxiliares de apoyo para

agrupar transacciones repetitivas y de igual
naturaleza

Libro Compras Obligatorio D.L. 825

Libro Ventas Obligatorio D.L. 825

Libro Obligatorio Cdigo del Trabajo

Remuneraciones (5 o ms trabajadores)
Sistema Centralizador

Libros auxiliares

Libro de Control de
Libro Bancos Libro FUT
Documentos

Otros

el nmero de libros auxiliares depender de la

dimensin de la empresa, y su nivel de
transacciones
 Sistema Centralizador

Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares

Compra 1
Compra 2
Compra 3
Compra 4
Centralizacin
Compra 5
de Compras
Compra 6
Compra 7
.
.
.
Compra n
 Sistema Centralizador

Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares

Venta 1
Venta 2
Venta 3
Venta 4
Centralizacin
Venta 5
de Ventas
Venta 6
Venta 7
.
.
.
Venta n
 Sistema Centralizador

Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares

Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Centralizacin
Sueldo Trab 4
de
Sueldo Trab 5
Remuneraciones
Sueldo Trab 6
Sueldo Trab 7
.
.
.
Sueldo Trabn
 Sistema Centralizador

Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares

Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
La frecuencia de la
Sueldo centralizacin,
Trab 4 depender del
Centralizacin
nivel de transacciones de
y los requerimientos de
Sueldo Trab 5
Remuneraciones
informacin
Sueldo Trab 6 de la empresa.
Sueldo Trab 7
.
.
.
Sueldo Trabn
Sistema Diario Mayor /
Americano

Fusin del Libro Diario y Libro Mayor

Formato:

Puede utilizar Libros Auxiliares, al igual que el

Sistema Centralizador.
Sistemas de Contabilidad

Sistema Manual

Sistema Informtico
SAP
Oracle
Transtecnia
Defontana
Softland
Etc.
 Sistemas de Contabilidad

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliares

Libros Libro Diario -

Transacciones
auxiliares Mayor
 Sistemas de Contabilidad

Transacciones Libro Diario Libro Mayor

Cules son los pasos

a seguir luego del
Libros
Transacciones Libro mayor?
auxiliares
Libro Diario Libro Mayor

Libros Libro Diario -

Transacciones
auxiliares Mayor
Sistemas de Contabilidad
Libro Mayor

Balance de
Comprobacin
y Saldos

Balance
Tabular

Estado de
Estado de
Situacin
Resultado
Financiera