UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL ESTADO DE

HIDALGO
INSTITUTO DE CIENCIAS ECONMICO
ADMINISTRATIVAS

REA ACADMICA DE
CONTADURA

RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL
9
Impuestos
Rgimen de incorporacin
fiscal
Ley de ISR
 Los contribuyentes personas fsicas que
Articulo 111 de la realicen nicamente actividades
LISR empresariales, que enajenen bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su
realizacin titulo profesional

Podrn optar
Sus ingresos propios de su
actividad empresarial
Por pagar el impuesto obtenidos en el ejercicio
Cuando
sobre la renta inmediato anterior no
excedan la cantidad de 2
millones de pesos
 Articulo 100 LISR
Ingresos por Los provenientes de la realizacin de
actividades comerciales, industriales,
actividades agrcolas, ganaderas, de pesca o
empresariales silvcolas

Ingresos por Las remuneraciones que deriven de

la prestacin un servicio profesional independiente
de un servicio y cuyos ingresos no estn
considerados en el texto anterior
profesional
 Cuando en el ejercicio citado
realicen operaciones por un
periodo menor a 12 meses

Para determinar el monto

Van a dividir los

ingresos manifestados
entre le numero de das
que comprende el
365 das
periodo

Nota: si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio
Siguiente no se podr tributar conforme a esta seccin.
 La suma de los ingresos de todos los copropietarios por las
actividades empresariales que realicen por la copropiedad,
sin deduccin alguna

No excedan en el ejercicio inmediato

anterior de la cantidad establecida
Personas fsicas
que realicen
actividades El ingreso que en lo individual le corresponda a cada
empresariales propietario por dicha copropiedad, sin deduccin alguna
mediante
copropiedad
Adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos
propios de su actividad empresarial del mismo copropietario,
en el ejercicio inmediato anterior no hubiere excedido del
limite

Los contribuyentes que opten por lo dispuesto, podrn nombrar

a un copropietario como representante, para que a nombre de
todos sea el encargado de cumplir con las obligaciones
 -Socios

Personas que
no podrn -Accionistas
acogerse al
rgimen

-Integrantes de personas morales

Inscripcin en el RFC de contribuyentes del
RIF ante las entidades federativas

REGLA 2.4.2 RMF

Los contribuyentes que opten por tributar en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la
Ley del ISR, podrn solicitar su inscripcin en el RFC, as como la expedicin y
reexpedicin de la constancia de inscripcin al registro, ante las oficinas autorizadas
de la autoridad fiscal de las entidades federativas correspondientes a su domicilio
fiscal.

Los contribuyentes que tengan establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o

semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que
utilicen para el desempeo de sus actividades dentro de la circunscripcin territorial
de dos o ms de las entidades federativas, podrn presentar los avisos a que se refiere
el artculo 29, fracciones VIII y IX del Reglamento del CFF, ante las oficinas autorizadas
de la autoridad fiscal de la entidad federativa que corresponda al domicilio en el que
desempeen sus actividades.
Inscripcin en el RFC de personas fsicas con
CURP

REGLA 2.4.6 RMF

Para los efectos de lo establecido en el
primer prrafo del artculo 27 del CFF,
las personas fsicas que a partir de 18
aos de edad cumplidos requieran
inscribirse en el RFC con o sin
obligaciones fiscales, podrn hacerlo a
travs del Portal del SAT, siempre que
cuenten con la CURP.
Inscripcin en el RFC de trabajadores
Opcin para que las personas fsicas que
realizan actividades empresariales,
tributen en el RIF
REGLA 2.5.6 RMF
 Cmputo del plazo de permanencia en el RIF

Regla 3.13.3 RMF

El plazo de permanencia en el rgimen, Los contribuyentes personas fsicas que en
El plazo
as como de
el depermanencia
aplicacin deen las
el rgimen,
tablas Los contribuyentes
2014 personas
optaron por tributar fsicas
en el RIF y que
que en
as como el de aplicacin de
que contienen los porcentajes de las tablas 2014lo
apliquen optaron por en
dispuesto tributar en el RIF
los Artculo y quey
Primero
que contienen los porcentajes apliquendel lo DECRETO
dispuesto en los
elArtculo Primero y
reduccin de contribuciones, sede Segundo
Segundo delfiscales
DECRETO
por que se amplan
reduccin los beneficios a lospor el que se amplan
contribuyentes del
computar porde contribuciones,
ao de tributacinse en los
Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn del
beneficios fiscales a los contribuyentes
dicho rgimen. Periodo de 12 mesesen
computar por ao de tributacin Rgimen
considerar de Incorporacin
como primer ao deFiscal podrn
tributacin en
dicho rgimen.
consecutivos Periodo entre
comprendido de 12 lameses
fecha considerar
dicho rgimen, el segundo ao en el que en
como primer ao de tributacin
consecutivos comprendido entre
en la que el contribuyente se dio de alta la fecha dicho el
apliquen rgimen,
100% de el reduccin
segundo ao del en
ISR,elIVA
quee
en el
la RFC
que yelelcontribuyente sesiguiente
dio de alta apliquen
IEPS. el 100% de ser
Esto nicamente reduccin del ISR,de
para efectos IVAlae
en mismo da del IEPS. Estode nicamente ser para efectos de
en el RFCaoy elde
mismo da del siguiente aplicacin los porcentajes de reduccin dela
calendario aplicacin de los porcentajes de reduccin de
contribuciones
ao de calendario contribuciones
Efectos del aviso de suspensin
de actividades en el RIF
 Mis Cuentas

Para efecto del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF debern
Para efecto
ingresar del artculo
a la aplicacin Mis28, fraccinpara
cuentas, III delloCFF,
cuallos contribuyentes
debern utilizar sudel RIFen
clave debern
el RFC
y Contrasea. Una vez ingresando a la aplicacin, los contribuyentes capturarnellos
ingresar a la aplicacin Mis cuentas, para lo cual debern utilizar su clave en RFC
ydatos
Contrasea. Una vez ingresando
correspondientes a sus ingresosa la aplicacin, los contribuyentes
y gastos, teniendo la opcin de capturarn
emitir los los
datos correspondientes
comprobantes fiscales en laamisma
sus ingresos y gastos,
aplicacin. teniendoy la
Los ingresos opcin
gastos de emitir los
amparados por
comprobantes fiscales en la misma aplicacin. Los ingresos y gastos
un CFDI, se registrarn de forma automtica en la aplicacin, por lo que nicamente amparados por
un CFDI, se registrarn
debern capturarse de forma que
aqullos automtica en la aplicacin,
no se encuentren por lo en
sustentados quedichos
nicamente
debern capturarse
comprobantes. aqullos
Podr consultarse que la
tanto norelacin
se encuentren sustentados
de ingresos y gastosen dichos
capturados,
comprobantes.
as como losPodr consultarse
comprobantes tanto emitidos
fiscales la relacinpordeeste
ingresos
y otros y gastos
medios.capturados,
Los
as como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros
contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, medios. Los
contribuyentes
podrn utilizarquedicha
presenten sus registros
informacin a efecto dede
ingresos
realizarylagastos bajo este
presentacin deesquema,
su
podrn utilizar dicha informacin a efecto
declaracin. de realizar la presentacin de su
declaracin.
Mis Cuentas
Ingreso al portal mis cuentas
Ingresa al portal del
servicio de
administracin tributaria

Mis cuentas
Una ves ingresado al portal mis cuentas solo necesitas:
RFC
CONTRASEA
Si tienes firma electrnica tambin puedes utilizarla
Al ingresar se muestra un men con 4 apartados

Factura fcil
Mi contabilidad
Mis declaraciones
Mi informacin
En el rubro de factura fcil nos muestra las opciones de:

Generar factura
Cancelar
Consultar y recuperar
Reporte nomina
 En el men MI CONTABILIDAD nos muestra los rubros
Ingresos
Gastos
Consultas
Otros ingresos
Otros gastos
Mis declaraciones:

Incorporacin fiscal
Simulador incorporacin fiscal
 MIS DECLARACIONES
En este apartado puedes presentar y consultar declaraciones del
Rgimen de Incorporacin Fiscal y del Rgimen de Arrendamiento,
as como familiarizarte con la presentacin de las mismas por medio
de un simulador.
INCORPORACION FISCAL
Para presentar las declaraciones del Rgimen de Incorporacin Fiscal, se
tienen las opciones siguientes:
DECLARACION
Para presentar declaraciones bimestrales normales y sus
complementarias correspondientes a los ejercicios 2014, 2015 y 2016
por operaciones con pblico en general o bien operaciones facturadas y
con el pblico en general (gravadas y exentas).
Mi informacin:

Perfil
Nomina
trabajadores
 MI INFORMACION
En este apartado selecciona las actividades que realizas para que
puedas presentar tu declaracin bimestral y con la informacin que
captures puedes elaborar tus facturas electrnicas de nmina

PERFIL
Es un cuestionario donde identificas las obligaciones que te corresponde
declarar.
Lo llenas una sola vez y de manera previa a la presentacin de tu
declaracin bimestral, y lo actualizas solo cuando modifiques tus
obligaciones.
Para ingresar selecciona Mi informacin/Perfil, captura tu RFC y
Contrasea y haz clic en Enviar.
Selecciona el Ejercicio*
del Perfil que requieras
En Ingresos por* selecciona la
opcin de Incorporacin
fiscal y la Periodicidad*
Bimestral.
Cuando en el periodo a declarar solo
realizaste operaciones con el pblico
en general y en tus comprobantes
no desglosaste el impuesto de
manera expresa y por separado.
Cuando en el periodo a declarar
expediste factura electrnica a tus
clientes en especfico desglosando
de manera expresa y por separado el
impuesto correspondiente y adems
tuviste operaciones con el pblico en
general y expediste factura global.
Del cuestionario siguiente,
selecciona las opciones de acuerdo
a las actividades que realizas:
1. Para el impuesto al valor
agregado: el sector econmico al
que pertenece la actividad por la
que obtienes la mayor parte de
tus ingresos.
2. Para el impuesto especial sobre
produccin y servicios: los
productos que vendes.
3. Si tienes empleados.
4. Si compras desperdicios o
materiales para reciclar.
NOMINA
En este rubro capturas tu informacin como patrn nicamente la
primera vez que ingresas y posteriormente solo si realizas alguna
modificacin de la misma.
Con esta informacin puedes elaborar tus facturas electrnicas de
nmina.
Para ingresar selecciona Mi informacin/Nmina, captura tu RFC y
Contrasea y haz clic en Enviar.
TRABAJADORES
En este rubro das de alta en la aplicacin a tu(s) trabajador(es), o en su
caso, puedes modificar la informacin con la que generas su(s)
factura(s) electrnica(s).
Para ingresar selecciona Mi informacin/Trabajadores, captura tu RFC y
Contrasea y haz clic en Enviar.
 FACTURA ELECTRNICA
Expedicin de CFDI a travs de Mis cuentas
 Expedicin de comprobantes en
operaciones con el pblico en general
FACTURA FCIL
Generar factura:

Elaboracin de facturas
electrnicas e ingresos

Genera la factura de nomina y

determina las cuotas al IMSS, ISR por
retener y el subsidio para el empleo
 Para la elaboracin de facturas
debers seleccionar y capturar la
informacin que corresponde, los
campos con * son obligatorios
 El campo de ingresos Seleccione otro
debers seleccionar la par mostrar el
opcin de incorporacin listado

Selecciones ingresos
para la emisin de
factura
Para generar una factura al publico en general, elabora
una factura global que ampare dichas operaciones,
ingresa el RFC genrico XAXX010101000

As clic en la casilla
frecuente para
guardar el RFC y
puedas ocuparlo en
otra ocasin
Podrs capturar los
datos
correspondientes a
cantidad, unidad,
descripcin

Puedes indicar
operaciones con
el publico en
general y anotar
el periodo
Identificar la
forma de pago:
Efectivo
Cheque Valor de la venta o
Transferenci servicio e impuestos que
a se estn cobrando
Tarjeta de
crdito
especie

Mtodo de pago:
Pago en una sola
exhibicin
Parciales

Posteriormente da clic en
registro
CANCELACIN DE
FACTURAS
Apartado FACTURA
FCIL- CANCELAR

Captura el folio fiscal de la

factura a cancelar,
posteriormente da clic en el
botn de buscar
 Verifica que los datos del folio, fecha,
RFC del cliente, importe subtotal, IVA y
total sean los de la factura a cancelar

Aparecer la leyenda registro

cancelado exitosamente
 CONSULTA Y
RECUPERACIN
 Para consultar o recuperar facturas
que expediste o te emitieron,
selecciona la opcin del men
factura fcil consultar y
recuperar

Una vez que hayas ingresado con tu RFC

y contrasea:
Consultar facturas emitidas
Consultar facturas recibidas
 Podrs consultar las facturas
emitidas ya sea
Folio fiscal
Fecha de emisin
Si la factura existe aparecern los siguientes
parmetros:
Folio fiscal
RFC del emisor
Nombre o razn social del emisor
RFC del receptor
Nombre o razn social del receptor
Fecha de emisin (aaaa-MM-
ddTHH:mm:ss)
Fecha de certificacin (aaaa-MM-
ddTHH:mm:ss)
Proveedorque certific
Total
Efecto del comprobante (ingreso, egreso
o traslado)
Estado del comprobante (vigente o
cancelado)
GASTOS
Opcin para realizar el pago en efectivo por
la adquisicin de gasolina para los
contribuyentes que tributan en el RIF
No existen deducciones personales

No existe la Deduccin de Gastos Personales

segn el Articulo 151 de la LISR al no haber
Declaracin Anual para el RIF.

IVA deducible

Para contribuyentes que realizan operaciones solo con

pblico en general podrn considerar como un gasto el
IVA.
EXCEPCIONES
Contabilidad
 CALCULO Y ENTERO DEL
IMPUESTO ISR
Los contribuyentes a que se
refiere este artculo,
calcularan y enteraran el Tendr carcter de
impuesto en forma pago definitivo a Meses de marzo,
bimestral mas tardar el da mayo, julio,
17 septiembre,
noviembre y enero
del siguiente ao

Se presentara mediante
declaracin a travs de los
sistemas del SAT
 -Efectivo
Totalidad de los -Bienes
ingresos obtenidos en
el bimestre -Servicios

Utilidad fiscal del

bimestre (Menos)
-Adquisicin
de activos
As como las
-Gastos
Deducciones erogaciones
autorizadas en la efectivamente -Cargos
ley realizadas en el mismo diferidos
periodo
-PTU pagada en
el ejercicio
 Cuando los Considerar la
ingresos diferencia que
percibidos, sean Los resulte entre
inferiores a las contribuyen ambos conceptos
deducciones del tes debern como deducibles
periodo que en los periodos
corresponda siguientes
A la utilidad fiscal obtenida se le aplicara lo
siguiente

% sobre excedente de
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija
lmite inferior

$0,01 $992,14 $0,00 1,92%

$992,15 $8.420,82 $19,04 6,40%
$8.420,83 $14.798,84 $494,48 10,88%
$14.798,85 $17.203,00 $1.188,42 16,00%
$17.203,01 $20.596,70 $1.573,08 17,92%
$20.596,71 $41.540,58 $2.181,22 21,36%
$41.540,59 $65.473,66 $6.654,84 23,52%
$65.473,67 $125.000,00 $12.283,90 30,00%
$125.000,01 $166.666,66 $30.141,80 32,00%
$166.666,67 $500.000,00 $43.475,14 34,00%
$500.000,01 En Adelante $156.808,46 35,00%
En resumen:
Totalidad de ingresos del captulo
(-) Deducciones autorizadas
(-) Adquisicin de activos
(-) Gastos y cargos diferidos
(-) PTU pagada
(=) Base del impuesto
(-) lmite inferior
(=) excedente sobre lmite inferior
(*) por ciento a aplicarse sobre el excedente
(=) impuesto marginal
(+) cuota fija
(=) ISR causado
(-) Disminucin porcentajes de acuerdo al numero de aos que lleve tributando
en el rgimen
(=) ISR a pagar
Disminucin del impuesto
AOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

POR LA
PRESENTACIO
N DE
INFORMACION
100
DE INGRESOS, 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
EROGACIONE %
SY
PROVEEDORE
S

Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja alguno por

concepto de exenciones o subsidios.
 Solo podrn permanecer
en el rgimen que prev la
misma, durante un
mximo de diez ejercicios
fiscales consecutivos.

Periodo de permanencia
en el rgimen

Una vez concluido dicho periodo, debern

tributar conforme al rgimen de personas fsicas
con actividades empresariales y profesionales a
que se refiere la seccin 1 del capitulo II del
titulo IV de la presente ley.
 -Inscripcin en el RFC
-Conservacin de comprobantes

-Registro de los ingresos, egresos, inversiones y deducciones.

-Entregar a sus clientes
-Entrega de comprobantes fiscales comprobantes fiscales
-Operaciones a publico en general
cuyo importe sea inferior a $250
-Efectuar el pago de las erogaciones relativas a
OBLIGACIONES -Formas de pago
sus compras e inversiones cuyo importe sea
superior a $5,000 mediante transferencia
electrnica de fondos de cuentas abiertas a
nombre del contribuyente

- Se presentara a mas tardar el da

-Presentacin de declaraciones
17 del mes inmediato posterior a
aquel a aquel que corresponda el
pago
-Los pagos bimestrales a que se
refiere esta fraccin tendrn el
carcter de definitivos
 Cuando los contribuyentes
enajenen la totalidad de la
Enajenacin negociacin, activos, gastos y
de la cargos diferidos, el adquirente
negociacin no podr tributar en esta
seccin.
CALCULO DEL IMPUESTO
 IVA
En el caso particular del RIF, para 2014 se
incorpor en la L IVA el Art. 5-E
 Qu sucede con las DIOT para RIF con arrendamiento
y cambio de deduccin ciega a comprobada?

Segn la Regla 4.5.4. indica que los contribuyentes que

tributen en el RIF, que adems obtengan ingresos por
arrendamiento y elijan aplicar la deduccin ciega del 35% de
sus ingresos, no se encontrarn obligados a presentar las
declaraciones informativas previstas en la Ley del IVA (DIOT)
respecto de operaciones que correspondan al arrendamiento,
siempre que registren sus operaciones en la herramienta Mis
Cuentas.
 Cmo obtengo la proporcin utilizada conforme a la Ley del IVA que
me solicita Mis Cuentas en el rengln correspondiente y en qu casos
aplica?

Se obtiene de la manera siguiente:

Actos o actividades gravadas = Proporcin
Actos o actividades totales
Se aplica al realizar actos o actividades
gravadas y exentas con este impuesto.
 ANLISIS DEL RIF EN MATERIA DE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En materia de IVA los contribuyentes que tributan para efectos de ISR en el RIF tributan como
cualquier contribuyente que realiza los siguientes actos o actividades de conformidad con la Ley
del Impuesto al Valor Agregado:

I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen bienes o servicios.

El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta ley la tasa de 16%, o, en su
caso, la tasa de 0%, en donde el IVA en ningn caso se considerar que forma parte de dichos
valores.
 Retencin

Asimismo, los contribuyentes del RIF que, en su caso, efecten

la retencin a que se refiere el Art. 1-A de esta ley, en lugar de
enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la
declaracin a que se refiere el penltimo prrafo de dicho
artculo, lo enterarn por los bimestres a que se refiere el primer
prrafo de este artculo junto con la declaracin de pago
prevista en el mismo o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del
mes siguiente al bimestre que corresponda.
Ajuste de Tarifa Bimestral

Como en todas las tarifas que

aplican para personas fsicas, se
indica que debern actualizarse
cuando la inflacin supere el 10%. Si
as sucediera, el SAT deber publicar
con antelacin la tarifa actualizada.

Limitante para contribuyentes

que obtengan ingresos hasta
$300,000.00
 ARTICULO 25. LOS CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A PAGAR MEDIANTE
DECLARACION PERIODICA PODRAN ACREDITAR
EL IMPORTE DE LOS ESTIMULOS FISCALES A
QUE TENGAN DERECHO, CONTRA LAS
CANTIDADES QUE ESTAN OBLIGADOS A
PAGAR, SIEMPRE QUE PRESENTEN AVISO ANTE
LAS AUTORIDADES COMPETENTES EN
MATERIA DE ESTIMULOS FISCALES Y, EN SU
CASO, CUMPLAN CON LOS DEMAS REQUISITOS
FORMALES QUE SE ESTABLEZCAN EN LAS
DISPOSICIONES QUE OTORGUEN LOS
ESTIMULOS
 IEPS

ART. 5-D LIEPS

CONTRIBUYENTES QUE
EJERZAN LA OPCION DEL
ART. 111 DE LA LISR
SECCION II RIF

SE PRESENTARA
NO CALCULARAN NI DEBERAN CALCULARLO EN DEBERAN PAGARLO A MAS
DECLARACION A TRAVES DE
PAGARAN EL IMPUESTO DE FORMA BIMESTRAL EN LOS TARDAR EL DIA 17 DEL MES
LOS SITEMAS QUE DISPONGA
FORMA MENSUAL PERIODOS COMPRENDIDOS SIGUIENTE DEL BIMESTRE
EL SERVICIO DE
CONFORME A LO DISPUESTO DE ENERO.FEBRERO, QUE CORRESPONDA EL
ADMINISTRACION
EN EL ART. 5 DE ESTA LEY MARZO-ABRIL PAGO
TRIBUTARIA
SE ESTARA A LO EL PAGO SE HARA LOS REGMENES

EN EL CASO DE BIENES DESTINADOS A

IMPORTACIONES

ART. 15 LIEPS
DISPUESTO EN CONJUNTAMENTE ADUANEROS DE
LOS ARTICULOS 15 CON EL IMPUESTO IMPORTACIN
Y 16 DE ESTA LEY GENERAL DE TEMPORAL PARA
IMPORTACION ELABORACIN,
TRANSFORMACIN
O REPARACIN EN
PROGRAMAS DE
MAQUILA O DE
EXPORTACIN; DE
DEPSITO FISCAL
PARA SOMETERSE
AL PROCESO DE
ENSAMBLE Y
FABRICACIN DE
VEHCULO

EL PAGO SE HARA A MAS TARDAR EN EL

MOMENTO QUE SE PRESENTE EL PEDIMENTO
RESPECTIVO
 SERAN DE
MANERA
BIMESTRAL

LOS PAGOS
PAGOS
DIFERENCIA QUE
BIMESTRALES CORRESPONDA AL
TOTAL DE LAS
TIENEN EL ACTIVIDADES
CUASADAS EN EL
CARCTER BIMESTRE POR EL
DE QUE SE EFECTUA EL
PAGO
DEFINITIVOS
 CONTRIBUYENTES QUE INICIEN
SALDO A FAVOR
ACTIVIDADES

EN LA DECLARACION CORRESPONDIENTE
AL PRIMER BIMESTRE, CONSIDERARAN
CONTRIBUYENTE
UNICAMENTE LOS MESES EN LOS QUE
REALIZO ACTIVIDADES

CUANDO NO SE COMPENSE EL SALDO A

PODRAN COMPENSARLO CONTRA EL
FAVOR, CONTRA EL IMPUESTO QUE LE
IMPUESTO A SU CARGO QUE LE
CORRESPONDA PAGAR EN EL BIMESTRE
OORRESPONDA A LOS PAGOS
DE QUE SE TRATE, PERDERA EL
BIMESTRALES SIGUIENTES HASTA
DERECHO DE COMPENSARLO EN LOS
AGOTARLO
MESES SIGUIENTES
CONTRIBUYENTES
QUE REALICEN
EXPORTACIONES

REPRESENTEN AL MENOS EL 90 %
DEL VALOR TOTAL DE SUS
ACTIVIDADES

PODRAN OPTAR POR COMPENSAR

CONTRA OTROS IMPUESTOS EN
LOS TERMINOS DEL ART 23 DEL
CFF
 DECRETO por el que se amplan los beneficios fiscales a los
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal. DOF: 11/03/2015

Art. Primero
Los contribuyentes personas fsicas que en 2014 optaron por tributar en
Los contribuyentes
elRIF, podrn aplicarpersonas
el 100% fsicas que endel
de reduccin 2014 optaronsobre
impuesto por tributar
la rentaen
elRIF,
que podrn aplicar
determinen conformeel 100% de reduccin
a dichorgimen del impuesto
durante sobre la renta
todo el segundo ao
que determinen conforme a dichorgimen
de tributacin en el mismo. durante todo el segundo ao
Para aplicar los porcentajesde tributacin
de reduccin endeel la
mismo.
tabla del artculo 111 de la
Para aplicar los porcentajes de reduccin de
Ley del Impuestosobre la Renta, los contribuyentesla tabla del artculo
a que 111 de la
se refiere
Ley del Impuestosobre
considerarn como primer la Renta, los contribuyentes
ao detributacin a que se refiere
en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal, el segundo ao en el que apliquen el 100% de
considerarn como primer ao detributacin en el Rgimen de
Incorporacinreduccindel
Fiscal, el segundo ao en el que
impuesto sobre la renta.apliquen el 100% de
reduccindel impuesto sobre la renta.
 DECRETO por el que se amplan los beneficios fiscales a los
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal. DOF: 11/03/2015

Art. Segundo
Los contribuyentes personas fsicas que en 2014 optaron por tributar en elRgimen de
Los contribuyentes
Incorporacin Fiscal,personas fsicas lo
y que apliquen que en 2014en
dispuesto optaron por tributar
el"Decreto en elRgimen
por el que se otorgande
Incorporacin
beneficios fiscales aFiscal,
quienesy que apliquen el
tributenen lo Rgimen
dispuestode enIncorporacin
el"Decreto por el que
Fiscal", se otorgan
podrn aplicar
beneficios
el 100% de reduccin del impuesto al valor agregado y el impuesto especial aplicar
fiscales a quienes tributenen el Rgimen de Incorporacin Fiscal", podrn
el 100% de
sobreproduccin reduccinpor
y servicios, dellas
impuesto al valor
actividades queagregado y elel
realicen con impuesto especial
pblico en general en
sobreproduccin y servicios, por las actividades que realicen con
las que se deban pagardichos impuestos, durante todo el segundo ao de tributacin el pblico en general en
en el
las que se deban pagardichos impuestos, durante todo el segundo ao de tributacin en el
rgimen.
Para aplicar los porcentajes de reduccin de rgimen.
la tabla establecida en el Artculo Segundo del
Para aplicar los porcentajes de reduccin
mencionadodecreto, los contribuyentes a que de lase
tabla establecida
refiere el prrafoenanterior
el Artculo Segundo del
considerarn
comomencionadodecreto, los contribuyentes
primer ao de tributacin enel Rgimen a quede se refiere el prrafo
Incorporacin Fiscal,anterior considerarn
el segundo ao en el
como primer ao de tributacin enel Rgimen de Incorporacin Fiscal,
que apliquen el 100% de reduccin de losimpuestos mencionados en el prrafo anterior. el segundo ao en el
que apliquen el 100% de reduccin de losimpuestos mencionados en el prrafo anterior.
 Aplicacin de prdidas fiscales pendientes de amortizar en el
RIF

Regla 3.13.8
Conforme a lo dispuesto en la fraccin VI del Artculo Noveno Transitorio del DECRETO por
Conforme
el a lo dispuesto
que se reforman, en layfraccin
adicionan deroganVIdiversas
del Artculo Noveno Transitorio
disposiciones de la Ley del
del DECRETO
Impuesto alpor
el que
Valor se reforman,
Agregado; de laadicionan y derogan
Ley del Impuesto diversas
Especial disposiciones
sobre Produccindey la Ley del Impuesto
Servicios; de la Ley al
Valorde
Federal Agregado;
Derechos, dese
laexpide
Ley dellaImpuesto Especial sobre
Ley del Impuesto sobre Produccin
la Renta, y se y Servicios;
abrogan la deLey
la Ley
del
Federal
Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, del
de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley
Impuesto en
publicado Empresarial
el DOF el 11a Tasa nica, y lade
de diciembre Ley del Impuesto
2013, las personas a losfsicas
Depsitos
que aen Efectivo,
partir del
publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, las personas fsicas
ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al RIF, que con anterioridad a laque a partir del
entradaejercicio fiscal
en vigor de de 2014, Ley
la citada opten por tributar
hubiesen sufridoconforme
prdidas al fiscales
RIF, queque connoanterioridad a la
hubiesen podido
entrada en
disminuir en su
vigor de la citada
totalidad Ley hubiesen
a la fecha de entradasufrido prdidas
en vigor de dichafiscales
Ley, que no hubiesen
podrn disminuir podido
en el
disminuir
RIF el saldo de las prdidas fiscales pendientes de disminuir en sus declaraciones en el
en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de dicha Ley, podrn disminuir
RIF el saldo de las prdidas fiscales pendientes de disminuir en sus declaraciones
bimestrales.
bimestrales.
.
.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO
FISCAL DE 2016

Captulo II De las Facilidades Administrativas y

Beneficios Fiscales
Artculo 23

SUJETOS DEL
SUBSIDIO
Contribuyentes personas fsicas que opten por tributar en el
Contribuyentes personas fsicas
Rgimen de Incorporacin queyopten
Fiscal por con
cumplan tributar
las en el
Rgimen
obligaciones quedese
Incorporacin
establecen en Fiscal y cumplan
dicho con las el
rgimen durante
obligaciones
periodo que se establecen
que permanezcan en dicho
en el mismo, rgimen
por durante el
las operaciones
periodo que permanezcan
que realicen con el pblicoen enel mismo,podrn
general, por lasoptar
operaciones
por
que realicen con el pblico en general, podrn
pagar el IVA y el IEPS que en su caso. optar por
pagar el IVA y el IEPS que en su caso.
 Calcularn el impuesto

Sector econmico % IVA

Aplicando los
porcentajes al
monto de las Minera 8.0
contraprestaciones Manufacturas y/o construccin 6.0
efectivamente

IVA
cobradas por las Comercio (incluye arrendamiento 2.0
actividades afectas de bienes muebles)
al pago del Prestacin de servicios (incluye 8.0
impuesto en el restaurantes, fondas, bares y
bimestre de que se dems negocios similares en que
trate considerando se proporcionen servicios de
el giro o actividad a alimentos y bebidas)
la que se dedique.
Negocios dedicados nicamente a 0.0
la venta de alimentos y/o
medicinas

Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a dos o ms de los

sectoreseconmicos mencionados en los numerales 1 a 4 aplicarn el porcentaje que
corresponda alsector preponderante (De donde provenga la mayorparte de los ingresos
del contribuyente).
 %
Descripcin
IEPS
Alimentos no bsicos de alta 1.0
densidad calrica
(comercializador)
Alimentos no bsicos de alta 3.0
Aplicando los densidad calrica (fabricante)
porcentajes al
monto de las Bebidas alcohlicas (no incluye 10.0
contraprestaciones cerveza) (comercializador)

IEP efectivamente
cobradas por las
actividades afectas
Bebidas alcohlicas (no incluye 21.0
cerveza) (fabricante)

S al
impuesto
pago
en
bimestre de que se
del
el Bebidas saborizadas (fabricante)
Cerveza (fabricante)
4.0
10.0
trate considerando
el giro o actividad a Plaguicidas (fabricante o 1.0
la que se dedique.
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos 23.0
enteramente a mano
(fabricante)
Tabacos en general (fabricante) 120.0
 El resultado obtenido
Ser el monto del impuestoal valor agregado o del impuesto especial sobre produccin y servicios
a pagar porlas actividades realizadas con el pblico en general, sin que proceda acreditamiento
alguno porconcepto de impuestos trasladados al contribuyente.

El traslado delimpuesto al valor agregado y del impuesto especial sobre produccin y servicios en
ningn
Por actividades por caso
las que deberrealizarse
los contribuyentes en forma
expidan expresa yque
comprobantes porrenan
separado
losrequisitos fiscales
para que proceda su deduccin o acreditamiento, en donde se traslade en forma expresa ypor separado
los impuestos, estos debern pagarse en los trminos establecidos en la LIVA y en la LIEPS

El acreditamiento del IVA o del IEPS ser aplicable en la proporcin que represente el valorde las
actividades por las que se expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el
trasladoexpreso y por separado, en el valor total de las actividades del bimestre que corresponda.
Los contribuyentes podrn abandonar esta opcin en cualquiermomento, en cuyo caso debern calcular y pagar
dichos impuestos en los trminos que establecen las leyes, a partir del bimestre en que abandonen laopcin. En
este caso, los contribuyentes no podrn volver a ejercer la opcin prevista en el presente artculo.
 Por las actividades realizadas con el pblicoen
general podrn aplicar un estmulo fiscal en la forma
siguiente
A los impuestos al valor
agregado y especial
sobre produccin y
servicios
determinadosmediante
la aplicacin de los
porcentajes, se le
aplicarn los porcentajes
de reduccin
Contribuyentes que
tributen en el RIF,
cuyosingresos propios
de su actividad
empresarial obtenidos
en el ejercicio inmediato
anterior nohubieran
excedido de la cantidad
de trescientos mil pesos,
durante cada uno de los
aos enque tributen en
el Rgimen de
Incorporacin Fiscaly no
excedan dicho monto de
ingresos, el porcentaje
de reduccin aplicable
ser de 100%.
 PAGO DEL IMPUESTO
Opcin para la presentacin de declaraciones
bimestrales de personas fsicas que tributen
en elRegla
RIF 2.9.2 RMF

Para los efectos del artculo 31 del CFF, en

relacin con los artculos 111, 112 Ley del
ISR, 5-E de la Ley del IVA y artculo 5-D de
la Ley del IEPS, las personas fsicas que
tributen en este rgimen, podrn
presentar las declaraciones bimestrales
definitivas de impuestos federales,
incluyendo retenciones a ms tardar el
ltimo da del mes inmediato posterior al
bimestre que corresponda la declaracin.
 Cumplimiento de obligacin de presentar declaracin
informativa

Regla 2.9.3 RMF

Para efectos del artculo 112, fraccin VIII de la Ley del

ISR, se tendr por cumplida la obligacin de presentar
la informacin de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as
como la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando
los contribuyentes registren sus operaciones en Mis
cuentas.
En el supuesto de no haber realizado operaciones con sus proveedores y/o clientes, se
tendr por cumplida esta obligacin cuando los contribuyentes presenten la
declaracin en ceros por las obligaciones que correspondan al bimestre de que se
trate.
 Presentacin de declaraciones
complementarias en Mis cuentas

Regla 1.13.1 RMF

Los contribuyentes que hubieren
presentado declaraciones bimestrales
De haberse realizado pagos
en Mis cuentas, podrn presentar con anterioridad a la
declaraciones complementarias La aplicacin presentacin de la declaracin
utilizando dicha aplicacin. La determinar en forma complementaria a que se
aplicacin automticamente mostrar automtica la refiere la presente regla,
las obligaciones de impuestos
presentados, as como los datos actualizacin y recargos deber capturarse la suma de
capturados en la declaracin que se correspondientes, en dicha cantidad en el apartado
complementa debiendo modificar trminos de los de Importe pagado con
nicamente el o los conceptos que se artculos 17-A y 21 del anterioridad, siempre que
pretenden corregir as como, en su CFF.
dichos pagos no se hayan
caso, presentar por primera vez aquel
concepto que se hubiera omitido en la
compensado o solicitado en
declaracin normal. devolucin con anterioridad.
Cumplimiento de obligaciones fiscales en poblaciones
o zonas rurales, sin servicios de Internet

REGLA 2.13.6 RMF

Para los efectos del artculo 112, ltimo prrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales
sin servicios de Internet, que el SAT d a conocer en su portal, cumplirn con la
obligacin de presentar declaraciones a travs de Internet o en medios
electrnicos, de la siguiente forma:

I. Acudiendo a cualquier ADSC (Administracin Desconcentradade Servicios al

Contribuyente).
II. En la entidad federativa correspondiente a su domicilio fiscal, cuando firmen el
anexo al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal.
 Presentacin de declaraciones bimestrales por
contribuyentes del RIF

Regla 3.13.7 RMF

Los contribuyentes que tributen en el RIF debern presentar las declaraciones
Los contribuyentes
bimestrales que
definitivas tributen
SUJETOS enDEL
del ISR, IVA el RIF debern
o IEPS, presentar lasincluyendo
segn corresponda, declaraciones
bimestrales definitivas del ISR, IVAaotravs
IEPS, segn corresponda, incluyendo
retenciones,
retenciones,
utilizando
utilizando
MisSUBSIDIO
Mis
cuentas
cuentas a travs
del
del
Portal del
Portal
SAT.
del
Al
SAT.
finalizar la
Al finalizar la
captura y el envo de la informacin se entregar a los contribuyentes el acuse de
captura
recibo y el envo
electrnico dede la informacin
la informacin se entregar
recibida, el cualadeber
los contribuyentes el acusede
contener, el nmero de
recibo electrnico
operacin, fecha dede lapresentacin
informacin recibida,
y el selloel cual deber
digital contener,
generado. Cuandoelexista
nmero de
operacin,
cantidad fecha
a pagar pordecualquiera
presentacin y elobligaciones
de las sello digital fiscales
generado. Cuando exista
manifestadas, se
cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas,
emitir el FCF, que contendr el importe total a pagar y la lnea de captura a travs se
emitir
de la el FCF,
cual seque contendr
efectuar el importe
el pago, as comototalla afecha
pagardey vigencia
la lnea de
decaptura
la lnea adetravs
de la cual se efectuar el pago, as como la fecha de vigencia de la lnea de
captura.
captura.
 Procedimiento que deben cumplir los
contribuyentes del RIF que cambien de rgimen

Regla 3.13.9 RMF

Contribuyentes del RIF que perciban en el ejercicio de que se trate ingresos superiores a la cantidad
de 2000,000.00 o incumplan con la obligacin de presentar declaraciones bimestrales y no atiendan
los requerimientos de la autoridad, estarn a lo siguiente:

A. Cuando los contribuyentes perciban en el ejercicio ingresos por actividades

Los ingresos de hasta $2000,000.00,
empresariales sern
superiores aLos$2000,000.00
ingresos excedente de $2000,000.00 sern
declarados en el bimestre que corresponda al mes declarados conjuntamente con los ingresos que
en que se rebas la cantidad citada, el ISR tendr correspondan al mes por el cual los contribuyentes deban
carcter de definitivo. realizar el primer pago provisional del ISR.

Cuando los contribuyentes del RIF incumplan con la obligacin de presentar

declaraciones
Los ingresos percibidos hasta la fecha de vencimiento Los ingresos percibidos a partir de la fecha de vencimiento
para atender el tercer requerimiento, sern declarados
para la atencin del tercer requerimiento, sern
conjuntamente con los ingresos que correspondan al mes por
declarados en el bimestre que corresponda al mes en que el cual los contribuyentes deban realizar el primer pago
venci el plazo para atender el requerimiento provisional del ISR
SEGURIDAD SOCIAL
Regla 2.4.7 RMF

Para los efectos del artculo 27 del CFF, en

relacin con el artculo 22, fraccin VII de su
Reglamento y con el DECRETO por el que se
otorgan estmulos para promover la
incorporacin a la seguridad social, publicado
en el DOF el 8 de abril de 2014, las personas
fsicas podrn inscribirse al RFC en el rgimen
previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de
la Ley del ISR, mediante el apartado
Crezcamos Juntos que se ubica en el portal
gob.mx/crezcamosjuntos
 DECRETO por el que se otorgan estmulos para promover la
incorporacin a la seguridad social D.O.F. 8 de Abril de 2014

Art. Tercero

SUJETOS DEL
REQUISITOS
SUBSIDIO
A. Personas fsicas y patrones que voluntariamente
A.sePersonas fsicas
encuentren en yelpatrones
Rgimen que voluntariamente
obligatorio del
se
IMSS. encuentren en el Rgimen obligatorio del Tributar en el Rgimen de Incorporacin
IMSS.
B. Trabajadores de los patrones que sean RIFS que Tributar en el Rgimen de Incorporacin
Que no hayan cotizado al Seguro Social o
B.seTrabajadores
encuentren deen los patrones que
el Rgimen sean RIFSdel
obligatorio que Que
aportado no al
hayan
Fondocotizado
Nacionalal de
Seguro Social o
la Vivienda
se encuentren en el Rgimen obligatorio del
IMSS. aportado
para al Fondo Nacional
losTrabajadores, durantede la Vivienda
veinticuatro
IMSS. personas fsicas que fueron REPECOS,
C. Patrones para losTrabajadores,
meses durante
previos a la fecha veinticuatro
de presentacin
C.as
Patrones personas
como sus fsicas que
trabajadores, quefueron
a la REPECOS,
fecha de demeses previos
la solicitud delasubsidio.
la fecha de presentacin
entrada en vigor de este Decreto fecha
as como sus trabajadores, que a la estnde de la solicitud del subsidio.
entrada en
registrados ante vigor
el IMSSde o eleste Decreto estn
INFONAVIT.
registrados ante el IMSS o el INFONAVIT.
 Ao
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9
10

50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%

Se puede perder el beneficio ante el IMSS
Art. Octavo
El pago de las
contribuciones de
seguridad social por
parte de las personas
fsicas, patrones o
sujetosobligados, segn
corresponda, se realizar
en forma bimestral.
Art. Noveno
e INFONAVIT cuando:
Se incumpla con las
aportaciones.
Se deje de presentar las
declaraciones de acuerdo con
el Rgimen de Incorporacin
Fiscal.
Se incurra en alguna
simulacin u omisin que
impacte el cumplimiento de
las obligaciones.
 ACUERDO ACDO.SA1.HCT.250614/141.P.DIR
relativo a la aprobacin de las disposiciones
de carcter general para la aplicacin del
estmulo fiscal al pago de las cuotas obrero
patronales al Seguro Social.
a) Nombre completo.
b) Nmero de RFC.
c) CURO.
d) NSS.
e) Nmero(s) de Registro
Patronal.
Y los siguientes
documentos:
a) Identificacin oficial.
b) Tarjeta de
identificacin patronal
(TIP)