DERECHO PROCESAL FISCAL

TEMA 5:
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIN
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

CONCEPTO :
Medio establecido por la Ley a travs del cual la
autoridad fiscal puede hacer efectivos los crditos
fiscales cuando as sea procedente.

PROCEDENCIA :
Cuando los crditos no hayan sido pagados o
garantizados dentro de los plazos establecidos en la
Ley (Artculo 145, C.F.F.)
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ETAPAS DE EJECUCIN

1. REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL REQUIERE PARA QUE SE
COMPRUEBE HABER REALIZADO EL PAGO DE CRDITOS FISCALES NO CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE EN LOS PLAZOS DE LEY.

2. EMBARGO.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES
DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CRDITO FISCAL A TRAVS
DE SU ENAJENACIN EN REMATE, ENAJENACIN FUERA DE SUBASTA, SU
ADJUDICACIN EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCIN EN ADMINISTRACIN O CON
CARGO A CAJA.

3. REMATE.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES
EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CRDITOS FISCALES
ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
 Bienes

tipos

Negociaciones
 MANDAMIENTO DE
EJECUCIN

CONCEPTO 1 : Acto administrativo mediante el cual se ordena requerir al deudor para que compruebe
haber efectuado el pago del crdito fiscal, y en caso de no hacerlo, se ordena el embargo.
CONCEPTO 2: Acto administrativo mediante el cual la autoridad competente, fundamenta y motiva el acto
de molestia al contribuyente o deudor a fin de justificar la accin de cobro.

1. Por escrito en documento impreso o digital.

2. Autoridad que lo emite
3. Lugar y fecha de emisin
REQUISITOS DE 4. Fundado y motivado
MANDAMIENTO ESCRITO. 5. Expresar resolucin, objeto o propsito de que se trate.
6. Firma funcionario competente.
ART. 38 CFF 7. Nombre de las personas a las que se dirige
8. Nombre del ejecutivo designado (152 CFF)
9. Designacin de depositario en su caso. (153 CFF)
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN
Requisitos diligencia de requerimiento

NOTIFICACIN PERSONAL (152 CFF)

EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.

IDENTIFICACIN DEL EJECUTOR
IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE O REP. LEGAL
REQUERIMIENTO DE PAGO DEL ADEUDO ( en caso de no
probar haberlo realizado se proceder al embargo. Art. 151
CFF)
ACTA CIRCUNSTANCIADA, ENTREGANDO COPIA CON
QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA.
Prelacin de los bienes susceptibles de
embargo 155 CFF

Bajo la custodia del

DEPOSITARIO, quien es el
encargado de la guarda y
administracin de los
bienes embargados.
Bienes exceptuados de Embargo. Artculo
157 CFF
 OPOSICIN DE TERCEROS

PROCEDENCIA:

CUANDO LOS BIENES

DESIGNADOS NO SEAN DEL
DOMINIO DEL DEUDOR PERO
LOS TENGA EN SU PODER
EN LA PROPIA DILIGENCIA

TRAMITACIN: EN RECURSO DE
REVOCACIN (Artculo 158
del Cdigo Fiscal de la
Federacin).
 OPOSICIN DE TERCEROS
PROCEDENCIA : Cuando un tercero reclama el dominio de los bienes embargados.

DILIGENCIA DEL EMBARGO

DILIGENCIA DEL EMBARGO

S NO
SE PRESENT SE TRABA EMBARGO
3
NO

S TIENE
DOCUMENTOS

LOS DOCUMENTOS SE PASAN

AL JEFE DE LA OFICINA
SON NO EJECUTORA
S
SUFICIENTES

NO
S ANALIZA Y SON
SUFICIENTES
SE EMBARGAN OTROS BIENES
 DEL DEPOSITARIO DE BIENES
EMBARGADOS
ASPECTOS A CONSIDERAR

ARTICULO 153, Cdigo Fiscal de la Federacin:

1. Designacin.
2. Responsabilidad.
3. Carcter.
4. Cambio de Depositario (Mandamiento)

ARTICULO 161, Cdigo Fiscal de la

Federacin.
5. Entrega de Bienes. (24hr en caso de
dinero, metales preciosos y alhajas. En los
dems bienes ser de 5 das).
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
DENTRO DEL PAE

Lugar, fecha y hora

Nombre y cargo de la
Apertura

autoridad (ejecutor)
del acta
Objeto o propsito de la
diligencia
DESCRIPCIN DEL CONTENIDO
DE LAS ACTAS PAE
Lugar y fecha en que se
inici
Propsito de la diligencia
Requerimiento de
Antecedentes presencia del deudor
Identificacin del ejecutor
Identificacin de la
persona que entiende
diligencia
 Designacin de testigos
Requerimiento de pago
Procedencia de embargo
Desarrollo Requerimiento de sealamiento
de bienes
de la Sealamiento de bienes
(Deudor o ejecutor)
diligencia Inventario detallado del estado
o hechos y conservacin de bienes
embargados
Nombramiento de depositario
Plazo para acuerdo en valor de
bienes muebles embargados
 Requerimiento para su firma
Sealamiento de da y hora
Cierre Sealamiento de su lectura
del acta Constancia de entrega del acta
 INTERVENCIN

Es una medida que se da dentro del procedimiento administrativo de ejecucin,

como forma de obtener el pago de los crditos fiscales, cuando se embarguen
negociaciones, caso en el cual el depositario designado tendr el carcter de
interventor con cargo a la caja o de administrador.

Obligaciones y facultades

Cuando se trate de
intervencin con cargo a la
caja. Despus de separar las
cantidades que corresponden por
concepto de salarios y dems
crditos preferentes, deber
retirar de la negociacin
intervenida el 10% de los
ingresos y enterarlos en caja.
 CONCEPTO: ES EL ACTO DE LA AUTORIDAD FISCAL MEDIANTE EL CUAL SE
GARANTIZA EL PAGO DE UN CREDITO FISCAL EXIGIBLE, A TRAVES DEL
EMBARGO DE NEGOCIACIONES EN SU TOTALIDAD, PARA QUE MEDIANTE EL
RETIRO DE LAS CANTIDADES AUTORIZADAS POR LA LEY DE LOS INGRESOS DE
LA NEGOCIACION INTERVENIDA, O LA ENAJENACION DE ESTA, SE RECUPEREN
LAS CANTIDADES QUE SE ADEUDAN AL FISCO.

1)1) ES
ESUN
UNACTO
ACTODE
DEAUTORIDAD;
AUTORIDAD;
2)2) CREDITO
CREDITOEXIGIBLE;
EXIGIBLE;
3)3) SE
SEEMBARGA
EMBARGALALANEGOCIACION
NEGOCIACIONEN
ENSU
SUTOTALIDAD;
TOTALIDAD;
CONCEPTOS
4)4) SE
SERECUPERAN
RECUPERANCANTIDADES
CANTIDADESDEDELOS
LOSINGRESOS
INGRESOS
DESTACADOS PROPIOS
PROPIOS DE LA NEGOCIACION, Y EN SUCASO;
DE LA NEGOCIACION, Y EN SU CASO;
5)5) SE
SEENAJENA
ENAJENALA
LANEGOCIACION.
NEGOCIACION.
REMATE
CONCEPTO :
Medio establecido en Ley a travs del cul
la autoridad lleva a cabo la enajenacin
de bienes que fueron embargados dentro
del Procedimiento administrativo de
ejecucin.
 REQUERIMIENTO DE PAGO
Y EMBARGO, 151 C.F.F.

ACTOS
INSCRIPCION DE LO
PREVIOS AL EMBARGADO EN EL
REGISTRO PUBLICO QUE
CORRESPONDA, 151 C.F.F.
REMATE

VALUACION DE BIENES,
175 C.F.F.
 EN BIENES MUEBLES PUEDE
EXISTIR ACUERDO ENTRE
EMBARGADO Y AUTORIDAD,
ART. 175 CFF

ASPECTOS
ASPECTOS
BASICOS
BASICOS EN INMUEBLES Y
NEGOCIACIONES DEBE SER
DEL
DEL AVALO PERICIAL, ART. 175
C.F.F.
AVALO
AVALO

SIEMPRE DEBE NOTIFICARSE

LA BASE PARA LA
ENAJENACIN,
ART. 134-I, 175 C.F.F.
 PROCEDIMIENTO DE REMATE
DENTRO DEL PAE
1. BASE DEL REMATE

2. CONVOCATORIA (al da siguiente de haberse efectuado la

nitificacin del avalo)

3. REMATE (20 das siguientes de la

convocatoria)

NOTA: EL REMATE DEBER CELEBRARSE DENTRO DE LOS 20 DAS SIGUIENTES A AQUL EN QUE
SE DETERMIN LA BASE PARA LA ENAJENACIN DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA
DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
DATOS QUE DEBE CONTENER LA
CONVOCATORIA DE REMATE

NOMBRE DEL EMBARGADO.

DATOS DEL ORIGEN DEL CREDITO FISCAL Y DE LA OFICINA EJECUTORA.
DESCRIPCIN DE LOS BIENES SUJETOS A REMATE Y LUGAR EN QUE SE
ENCUENTRAN.
VALOR DE LOS BIENES Y MONTO DE LA POSTURA LEGAL.
PERIODO DE LA SUBASTA
CITACIN A LOS TERCEROS ACREEDORES.
 1.- No. DE EXPEDIENTE Y DE LA
RESOLUCION DETERMINATORIA
DEL CREDITO.

2.- CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL

ADEUDO (IMPUESTOS,
DATOS DEL RECARGOS, MULTAS).
CREDITO QUE
CONTIENE LA
CONVOCATORIA 3.- MONTO DEL ADEUDO.

4.- FECHA DEL EMBARGO DE BIENES

 REQUISITOS DE
LEGALIDAD DE LAS
POSTURAS 1.- QUE SEA EN DOCUMENTO DIGITAL.
2.- QUE EL DOCUMENTO ESCRITO CONTENGA LOS DATOS
PREVISTOS EN EL ART. 182 CFF.
3.- QUE SE PRESENTE EN TIEMPO.
4.- QUE SE REALICE LA TRANSFERENCIA ELECTRNICA DEL
DEPOSITO.
5.- QUE EL DEPOSITO SEA DE CUANDO MENOS EL 10% DEL
VALOR DEL AVALUO.
6.- QUE OFREZCA CUANDO MENOS LA CANTIDAD QUE
CORRESPONDE A LA BASE LEGAL, PARA ADQUIRIR EL BIEN.
7.- QUE SE OFREZCA EL PAGO DE CONTADO DE CUANDO MENOS
CANTIDAD SUFICIENTE PARA CUBRIR EL CREDITO FISCAL.
 1.- EMISION DE ACUERDO O RESOLUCION EN QUE SE
ORDENA EL REMATE.
ACTOS PREVIOS A LA
CELEBRACION DE LA
SUBASTA 2.- NOTIFICACION DEL ACUERDO ANTERIOR.

3.- PUBLICACION DE LA CONVOCATORIA.

1.- CALIFICACION DE POSTURAS.

CELEBRACION DE LA 2.- DESARROLLO DE PUJAS.

SUBASTA

3.- ADJUDICACION DE BIENES.

 DE LOS GASTOS DE EJECUCIN
DERIVADOS DEL P A E
ARTICULO
ARTICULO 150
150 CFF:
CFF:
INICIADO
INICIADO EL
EL PPAAE,
E, EL
EL CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE ESTA
ESTAOBLIGADO
OBLIGADO AAPAGAR
PAGAR EL
EL
2%
2% DEL
DEL CRDITO
CRDITO FISCAL
FISCAL POR
POR CONCEPTO
CONCEPTO DEDE GASTOS
GASTOS DE
DE
EJECUCIN
EJECUCIN POR POR CADA
CADAUNA
UNADEDE LAS
LAS SIGUIENTES
SIGUIENTES DILIGENCIAS:
DILIGENCIAS:

REQUERIMIENTO EMBARGO REMATE

 DE LOS GASTOS DE EJECUCIN
DERIVADOS DEL P A E
Transporte de bienes
embargados.
Impresin y publicacin de
edictos
Inscripciones, cancelaciones o
solicitud de informacin en el
EROGACIONES Registro Pblico
EXTRAORDINARIAS Obtencin de certificados de
liberacin de gravamen
Honorarios de personas que
contraten los interventores
Gastos por escrituracin y
contribuciones que originen la
transmisin de un bien.
Entre otras.