Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

Escuela Acadmico Profesional de Gestin
Tributaria

Curso:
Anlisis Econmico de los
Tributos

Profesor: Percy Chuchn Palomino

Agosto - Diciembre 2016
 SISTEMA TRIBUTARIO - Concepto

Sainz de Bujanda

Conjunto de gravmenes que estn juntos y que

deben aplicarse como partes integrantes de un todo,
cualquier grupo de impuestos que se establezcan y
apliquen por un determinado poder se denomina
sistema tributario de la organizacin poltica
correspondiente.
 SISTEMA TRIBUTARIO - Concepto

Jos Manuel Tranchz Martn

Conjunto de instituciones, principios y relaciones de

interdependencia de carcter jurdico y econmico,
que caracterizan con cierta permanencia la
organizacin y el funcionamiento de la actividad
financiera del Sector Pblico de una pas, y estn
orientadas a la consecucin de determinados fines u
objetivos.
 SISTEMA TRIBUTARIO - Concepto

Conjunto coordinado de diversos tributos (impuestos,

tasas, contribuciones), los cuales se regulan a travs
de un ordenamiento legal tributario coherente, que
necesariamente debe responder a los inters y
necesidades que el Estado tiene a efectos de
proveerse de los recursos que sean pertinentes para
el cumplimiento de sus metas y objetivos, es decir
debe responder fundamentalmente a la poltica
econmica vigente.
 DISEO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

Caractersticas:

Coherencia: entre tributos establecidos y objetivos de

poltica econmica del Estado.

Racionalidad: ya que debe estructurarse en funcin a

las necesidades vigentes y reales del Estado, no en
funcin a la experiencia histrica de ste.

Eficacia: a efectos que la estructura que planteada

coadyuve a proveer al Fisco de los recursos necesarios
para el cumplimiento de metas.
 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA VS BENEFICIO

CRITERIO DE CAPACIDAD CRITERIO DEL BENEFICIO

CONTRIBUTIVA
Los tributos deben recaer
sobre hechos o situaciones Distribuir la tributacin en
que revelen una cierta funcin del beneficio
capacidad econmica obtenido de la accin
estatal.
Indicadores:
Renta obtenida
Renta consumida ndice de beneficios
Renta acumulada obtenidos de parte del
Estado producto de lo
Coadyuva al logro de una
distribucin equitativa de la efectivamente tributado.
carga tributaria.

Castiga al trabajo y ahorro ALTERNATIVA

 MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS

El modelo debe considerar los fines u objetivos que

requiere alcanzar o cubrir el Estado as como la base
o fundamento sobre el cual se pretenda descanse el
Sistema Tributario.

Modelo Renta
Modelo Consumo
Modelo Mixto o instrumental
 MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS

Impto. personal a
Base imponible, la renta de base
Modelo suma algebraica amplia.
de los gastos de Impto. utilidades
Renta consumo, ms la empresas
variacin neta de integrado con
Informe Carter
su patrimonio en impto. personal a
ese mismo la renta
perodo. Impto. Consumos
especficos
 MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS

Impuesto personal
Substitucin de altamente progresivo
la imposicin sobre el consumo total
Modelo
personal de la Impuesto anual sobre
renta por un el Patrimonio Neto
Consumo
impuesto Tributacin de las
Kaldor y personal al ganancias de capital
J.E. Meade gasto con alcuotas elevadas
Impuesto sobre
donaciones y herencias
 MODELOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS

La eleccin de los
Equilibrio en la medios supone la
Modelo distribucin de la previa definicin
carga tributaria, de los fines.
Mixto la tributacin a la Impuesto al
renta y al consumo Valor
Gerson da Silva
O.E.A.
consumo Agregado sin
exenciones.
 SISTEMAS TRIBUTARIOS PAISES MIEMBROS
DEL CIAT - Caractersticas

Alto nivel de evasin (la magnitud de la economa

informal, el bajo nivel de conciencia fiscal, el nivel
de las maniobras fraudulentas, etc.).
Limitada capacidad de control por parte de las
administraciones tributarias, y
Elevado gasto fiscal (la aplicacin de mltiples
mecanismos de exenciones o regmenes fiscales
preferenciales a sectores econmicos con
significativa capacidad contributiva).
 SISTEMAS TRIBUTARIOS PAISES MIEMBROS
DEL CIAT - Caractersticas

La caracterstica ms destacada de la poltica

tributaria en Amrica Latina, desde mediados de la
dcada del sesenta hasta la fecha, es sin lugar a
dudas, el extraordinario impulso que cobro el
Impuesto al Valor Agregado en las estructuras
tributarias de casi todos los pases de la regin.
 DESCENTRALIZACIN FISCAL

Desplazamiento de
competencias fiscales del
gobierno central hacia los
niveles sub nacionales.

Definir la asignacin de
impuestos y
responsabilidades a los
distintos niveles de
gobierno y la divisin de
tareas en la
administracin de tributos.
 GRADO DE DESCENTRALIZACIN FISCAL

ESTRICTA
Limitar estrictamente el
mbito y forma de
AMPLIA actuacin por niveles de
gobierno, permitiendo
Permitir que el gobierno
que los gobiernos
subnacional decida sobre
subnacionales puedan
la magnitud y calidad del
disponer en materia de
gasto pblico que
ingresos y gastos
realizar y sobre los
siempre que se
ingresos que recaudar.
encuadren en las
atribuciones especficas
que les fueran
concedidas.
 DESCENTRALIZACIN FISCAL

VENTAJAS
- Mayor adecuacin de la oferta
de Bs y Ss a las preferencias
de los ciudadanos.
- Mayor innovacin oferta de
Bs y Ss.
- Liberacin recursos y
responsabilidades a nivel
central.
DESVENTAJAS
- Posible prdida de
economas de escala.
- Posible insuficiencia de las
Administraciones.
- Diferencias regionales
- Dificultades para estabilidad
macroeconmica.

- Mayor interaccin entre - Falta condiciones e

ciudadanos y autoridades. incentivos adecuados.
 PENSAMIENTO

En este mundo no hay nada cierto,

excepto la muerte y los impuestos
Benjamn Franklin

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