INFORMACIN FINANCIERA

CPC. SONIA V. GARA OLIVERA

 LA INFORMACIN FINANCIERA

Lainformacin financiera, es informacin indispensable

que produce la contabilidad para la gestin de la empresa;
porlo tanto, esprocesada y concentrada para uso de la
gerencia, las personas que trabajan en la empresa, los
accionistas y otros usuarios externos como acreedores,
proveedores,clientes,entidadesfinancieras,elEstado,etc.

La informacin referente a la situacin econmica y

financiera de la empresa se obtiene de los respectivos
estadosfinancieros.
 OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las

obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que
experimentantalesrecursosyelresultadoobtenidoduranteunperodo.
Predecirflujosdeefectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios.
Tomardecisionesenmateriadeinversionesycrdito.
Evaluarlagestindelosadministradoresdelaempresa.
Ejercercontrolsobrelasoperacionesdelaorganizacin.
Fundamentarladeterminacindecargastributarias,preciosytarifas.
Ayudaralaconformacindelainformacinestadsticanacional;y,
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmicadelaempresarepresentaparalacomunidad.
 USUARIOS INTERESADOS DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
Los dos tipos de usuarios de la informacin financiera son:

INFORMACIN FINANCIERA

USUARIOS
INTERNOS - Pblico
inversionista
- Acreedores - Directores Generales - Organismos
- Accionistas - Gerentes reguladores
- Analistas - Jefes de Departamento - Autoridades
financieros - Empleados gubernamentales

USUARIOS
EXTERNOS
 USUARIOS EXTERNOS
Bsicamentehayseistiposdeusuariosexternos,loscualesson:

Acreedores Comerciales
Eselgrupodepersonasoinstitucionesalascualesle
debe dinero la empresa, quienes se interesan en la
liquidez de la empresa, que es la capacidad de pago
que manifieste la empresa, para estar a cubierto de
posiblesincobrables.

Accionistas
Es el grupo de personas que han aportado su capital para
convertirse en propietarios de una empresa, como tal tienen
derecho de conocer los resultados de operacin y la situacin
patrimonial de la misma, con el propsito de evaluar el valor
actual de su aportacin as como de la parte de utilidades que
sern reinvertidas e nuevos proyectos de la organizacin o
repartidasentrelosaccionistascomoretribucinasuaportacin.
USUARIOS EXTERNOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Analistas e Intermediarios Financieros

Los analistas financieros son personas cuya

funcin se basa en monitorear el desempeo
financiero de las empresas que cotizan en
bolsa, con el objeto de asignarles una
calificacin,lacualimplicaquelaempresatiene
la capacidad para cumplir con sus obligaciones
oportunamente.

De igual forma, los intermediarios financieros como bancos, casas de bolsa,

arrendadoras financieras, entre otros, necesitan conocer la informacin
financieradelasempresasparadecidirsilesotorganonounprstamo .
 USUARIOS EXTERNOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Pblico Inversionista
Existen personas que poseen recursos econmicos
suficientes para impulsar los negocios o proyectos en los
cuales se vislumbran grandes oportunidades de xito. Estas
personas son los inversionistas, quienes al conocer la
trayectoriadelaempresaysudesempeoatravseltiempo
puedendecidirsiinviertenenlaempresaoenalgnproyecto
desta.

Organismos Reguladores
Las empresas que cotizan en bolsa estn en la
obligacin de presentar informacin financiera ante el
organismo supervisor correspondiente. De igual forma,
silaempresacotizaenelextranjerotienelaobligacin
de presentar dicha informacin ante el respectivo
organismoregulador.
 USUARIOS EXTERNOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Autoridades Gubernamentales
Debidoaquelasempresastienenlaobligacin
y el compromiso social de entregar un
porcentaje de sus utilidades en forma de
impuestos, el Estado es un usuario importante
de la informacin financiera. Las autoridades
gubernamentalesestnfacultadasporleypara
establecer las bases sobre las cuales se
determinaranycobraranimpuestosocualquier
otra contribucin quedeba haceruna empresa
haciaelgobiernodelpasdondeopera.

El Estado determinar el monto de los impuestos que deben pagar las

empresas en base a los resultados que refleja la informacin financiera de la
empresareferentealasoperacionesylasituacineconmicayfinanciera.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros, tambin denominados Informes Financieros, Estados
ContablesoCuentasAnuales,soninformesqueutilizanlasinstitucionesparareportar
la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fechaoperiododeterminado.

EstainformacinresultatilparalaAdministracin,Gestores,Reguladoresyotrostipos
de interesados como los Accionistas,
AcreedoresoPropietariosdelaempresa.

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contablesonormasdeinformacinfinanciera.

Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizacionesparaevaluarelestadoenqueseencuentran.
 Los estados financieros se presentan acompaados de notas y
cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos
tcnicosoprcticos,nosonreflejadosenelcuerpoprincipal.

Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y

grficos que permiten calcular la Rentabilidad, Solvencia, Liquidez,
ValorenBolsayotrosparmetrosquesonfundamentalesalahorade
manejarlasfinanzasdeunainstitucin.

Habitualmente cuando se habla de Estados Financieros se

sobreentiende que son los referidos a la situacin Actual o Pasada,
aunquetambinesposibleformularEstadosFinancierosproyectados.
As, podr haber un Estado de Situacin Proyectado, un Estado de
ResultadosProyectadoounEstadodeFlujodeEfectivoProyectado.
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los Estados Financieros,esproveerinformacinsobreelpatrimoniode
la organizacin, su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para
facilitarlatomadedecisionesdendoleeconmica.
Los estados financieros preparados con tal propsito satisfacen las necesidades
comunes de la mayora de los usuarios. Sin embargo, los estados financieros no
proporcionantodalainformacinquepuedeserrequeridaporlosusuariosparaefectos
detomadedecisioneseconmicas,envirtuddequelosmismosreflejanprincipalmente
efectosfinancierosdeeventospasadosynonecesariamenteproporcionaninformacin
nofinanciera.
Los estados financieros muestran de igual manera los resultados obtenidos por el
personal de la gerencia,ola responsabilidad de estos en el manejo de los recursos
confiadosalamisma.Aquellosusuariosquedeseanevaluaralpersonalgerencialosu
gradoderesponsabilidadenlaadministracin,realizanloanteriorconelfindeestaren
posibilidadesdetomar decisionesdenaturalezaeconmica,lascualespuedenincluir,
por ejemplo el mantenerovender su inversin en determinada empresa,osi
confirmanoreemplazanalpersonaldelagerencia.
 CARACTERSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Lainformacincontenidaenlosestadosfinancierosdeberareunir,paraser
tilasususuarios,lassiguientescaractersticas:
Pertinencia
Confiabilidad
Aproximacinalarealidad
Esencialidad
Neutralidad
Integridad
Verificabilidad
Sistematicidad
SerComparable
Claridad
 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los

estadosfinancierosseclasificanen:
1. EstadosFinancierosdePropsitoGeneral
2. EstadosFinancierosdePropsitoEspecial

1. Estados Financieros de Propsito General: son aquellos

quesepreparanalcierredeunperodo;siendolossiguientes:
a) EstadosFinancierosConsolidados
b) EstadosFinancierosdePerodosIntermedios
c) EstadosFinancierosdePeriodosAnuales
a) Estados Financieros Consolidados: son aquellos
estados financieros bsicos que presentan la situacin
financiera,losresultadosdelasoperaciones,loscambios
enelpatrimonionetoylosflujoseefectivo,deunamatriz
(o principal) y subsidiarias, como si fuesen los de una
solaempresa.

La matriz, es aquella que ejerce el control sobre otras

empresas, que tienen la condicin de subsidiarias. Se
entiende que existe control, cuando la matriz posee
directaoindirectamenteatravsdesubsidiariasmsdel
50%delosderechosdevotodeunaempresa
b)Estados Financieros de Perodos Intermedios:comprenden
losestadosfinancierosbsicosynotasexplicativascompletas
oseleccionadasquesepreparanduranteeltranscursodeun
perodo menor un ao, debiendo observar las polticas
contablesaplicablesenlaelaboracindelosmismosalcierre
delejercicio.
c) Estados Financieros de Perodos Anuales: Las empresas
estn obligadas a preparar estados financieros de propsito
general al 31 de diciembre de cada ao, cuando en
circunstanciasexcepcionales,sepreparanestadosfinancieros
correspondientes a un perodo menor de una ao , se debe
aclararlasrazonesdeestecambio
2. Estados Financieros de Propsito Especial: son aquellos que se
preparanconelobjetodecumplirrequerimientosespecficos.Losestados
financieros esta clase son: Estados Financieros Extraordinarios y Estados
FinancierosdeLiquidacin

a) Estados Financieros Extraordinarios:sonaquellosquesepreparan

aunadeterminadafechaysirvenpararealizarciertasactividadescon
ocasin de la toma de decisiones de transformacin, fusin, escisin
ventadelaempresauotrosquesedeterminen.

b) Estados Financieros de Liquidacin: son los que se preparan y se

presentan debido a la disolucin de la empresa, con el propsito de
informar sobre el grado de avance del proceso de recuperacin del
valordesusactivosydecancelacindesuspasivos.
 ELEMENTOS FINANCIEROS
LosEstadosFinancieros,debenreflejarlosefectosfinancierosdelas
transaccionesyotrossucesos,agrupndolosengrandescategoras,
de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes
categorassondenominadaselementosdelosEstadosFinancieros.

Los elementos relacionados con la medicin o valoracin de la

situacin financiera son el Activo, Pasivo y Patrimonio neto que se
reflejanenelBalanceGeneral.

Loselementosrelacionadosconlamedicinovaloracindelos
resultados son los Ingresos y Gastos que se reflejan en el
EstadodeGananciasyPrdidas.
LosElementos del Balance General:

El Activo,esunrecursoqueposeeycontrolalaempresacomoresultado
de sucesos pasados, y los beneficios econmicos futuros de estos
recursos fluyen hacia la empresa. Tambin se puede decir que un activo
es un bien que posee la empresa y que puede convertirse en dinero u
otrosmedioslquidosequivalentesparasuposteriorventa.

Un Pasivo,esunaobligacinpresentedelaempresacomoresultadode
sucesos pasados, para empresa la cancelacin de estas obligaciones
significasalidaderecursosconbeneficioseconmicosincorporados.

El Patrimonio Neto, es la parte residual de los activos de la empresa,

despusdededucirtodoslospasivos.
Loselementosrelacionadosdirectamenteconlamedicinovaloracindelos
resultadosson:

Los Ingresos: son los incrementos en los beneficios econmicos

producidos a lo largo de un ejercicio econmico, en forma de entradas o
incrementosdevalordelosactivosodisminucionesdelospasivos,yquea
suvez,producenincrementosenelpatrimonio,losquesondenaturaleza
diferentealascontribucionesrealizadasporlossocios.

Los Costos: son las disminuciones en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo de un ejercicio econmico, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos, y que a su
vez, dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto. No estn
relacionadas con las distribuciones realizadas a los propietarios de estos
patrimonios.
 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
LosprincipalesEstadosFinancierossonlossiguientes:

I. Estado de Situacin Patrimonial (tambin denominado Estado

de Situacin Financiera o Balance de Situacin o Balance
General)
II. Estado de Resultados (tambindenominadoEstadodePrdidas
yGananciasocuentadePrdidasyGanancias)
III. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (tambin
denominadoEstadodeEvolucindePatrimonioNeto)
IV. Estado de Flujo de Efectivo (tambin denominado Estado de
OrigenyAplicacindeFondos).
 Estados Financieros

Estado de
Estado de Cambios en Estado de
Balance
Ganancias el Flujos de
General
y Prdidas Patrimonio Efectivo
Neto

Cuadros que constituyen una representacin financiera estructurada de la

situacin financiera y del desempeo financiero de la entidad.
 Estado de Ganancias y
Balance General
Prdidas

Estructura Estructura

Cuadrosresumidosen

mtodo de la funcin de los gastos

Activo Pasivo

esquemtica y ordenada segn el

formaesquemticaque - Ingresos
Orden Exigibilidadde
decrecientede pago incluyen,cifras,rubros

Presentacin en forma
liquidez decreciente yclasificaciones
- CostosdeVentas

Presentacin en forma

Patrimonio .....................
Recursosaportados,
esquemtica y

Situacin Financiera - Gastos

excedentes
ordenada

generados,otras .................
partidassegn - Utilidad
disposicioneslegales Situacin Econmica - Prdida
estatutariasy
contractuales

til para la
Preparados y presentados segn toma de Preparados y presentados segn
Principios Contables decisiones Principios Contables
 EL BALANCE GENERAL

Qu es un Balance General?

El Estado de Situacin Patrimonial, tambin llamado Balance

General o Balance de Situacin, es un informe financiero o
estadocontablequereflejalasituacindelpatrimoniodeuna
empresaenunmomentodeterminado.
El Balance General se estructura a travs de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto,
desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que
representanlosdiferenteselementospatrimoniales.
 CMO ES UN BALANCE GENERAL?
BALANCE
ESTADO DE
SITUACION
PATRIMONIAL
ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO

Bienes y derechos Obligaciones de pago que ha

de cobro el contrado la empresa para hacer
patrimonio. frente a la adquisicin del activo,
Bienes que posee y el Patrimonio, principalmente
est conformado por los aportes
la empresa
de los dueos de la empresa.
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ActivoCorriente PasivoCorriente
ActivoNoCorriente PasivoNoCorriente
Patrimonio
Ejemplo Corto Balance General
Activo Pasivo y Patrimonio Neto
EfectivoS/.6,600.00 Patrimonio

CuentasporCobrar6,200.00 DocumentosporPagarS/.30,000.00

EnseresyEquipos25,000.00 Total Pasivo 30,000.00

Patrimonio Neto
CapitalSocial7,000.00
UtilidadesRetenidas800.00
Total Patrimonio 7,800.00

Total Activo 37,800.00 Total Pasivo y Patrimonio 37,800.00