NORMAS Y DIRECTIVAS PARA LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y

FINANCIERA
Normas Internacionales de Auditoria NIAs

Las NIAs son emitidas por la International

Federation of Accountants (IFAC), entidad creada en
1977, para uniformar la normativa de los diferentes
pases que la conforman, y fueron codificadas en
1995.
En general las NIAs comparten con las NAGAs lo
que conocemos como Normas Generales, relativas
al Trabajo y relativas al Informe, como se presenta a
continuacin:
 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAs)

NORMAS RELATIVAS
NORMAS GENERALES NORMAS DE PREPA-
A LA EJECUCION DEL
O PERSONALES RACION DEL INFORME
TRABAJO DE CAMPO
Entrenamiento Aplicacin de los PCGA
Planeamiento y su-
tcnico y capacidad Consistencia en la apli-
profesional pervisin
cacin de los PCGA
adecuados
Independencia de Evidencia suficiente y
Estudio y
criterio competente
evaluacin
Cuidado y diligencia Expresin de opinin
del Control Interno
profesional Obtencin de sobre los EEFF
evidencia
suficiente
ENFOQUE EMPRESARIAL DE AUDITORIA

El Enfoque Empresarial de Auditoria es verstil y

puede aplicarse a clientes de todo tipo de actividad
econmica, de cualquier magnitud, ubicados en
cualquier lugar, como grandes empresas
multinacionales, medianas y pequeas empresas
locales y organizaciones sin fines de lucro.
ENFOQUE EMPRESARIAL DE AUDITORIA
El Enfoque Empresarial de Auditoria se distingue
por las caractersticas siguientes:
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

P
PLLA
ANNE
EAAM
M II E
ENNT
TOO
(Desarrollo
(Desarrollo de
de estrategia
estrategia de
de
auditoria
auditoria y
y diseo
diseo de
de
procedimientos
procedimientos dede auditoria)
auditoria)

E
E JJ E
ECCU
UCC II O
ONN
(Realizar
(Realizar lo
lo planificado)
planificado)

F
F II N
NAAL
L II Z
ZAAC
C II O
ONN
(Conclusin
(Conclusin del
del trabajo
trabajo y
y
dictamen)
dictamen)
ETAPA DE PLANIFICACION

Estrategia o Plan
Global
(Elaborado por el
Gerente y Socio,
culmina con el Plan
Estratgico)
Detalle
(Informacin adicional
y ratificacin de
estrategia, termina
con un memorandum
de detalle)
Programas de trabajo
(Seleccin de
adecuados
ETAPA DE EJECUCION

Aplicacin de los
procedimientos
planificados.
Revisin de Hechos
Posteriores,
contingencias,
Seguros y Actas.
Modificacin de lo
originalmente
planificado, de ser
necesario.
ETAPA DE FINALIZACION

Verificacin de
cumplimiento de lo
planificado.
Preparacin de Carta
de Representacin de
la gerencia.
Dictamen
(Revisin del Informe
con el cliente y
emisin del mismo)
 ETAPA DE PLANIFICACION
COMPRENSION Y ANALISIS DEL NEGOCIO
Proceso de
DECISIONES DE PLANIFICACION PARA
Planificacin LAS UNIDADES OPERATIVAS

Estratgica DECISIONES PRELIMINARES

PARA LOS COMPONENTES

CONSIDERAR LAS CUESTIONES RELEVANTES

PARA LA PLANIFICACION DETALLADA PARA
LOS COMPONENTES CONSIDERANDO LAS
DECLARACIONES JURADAS Y VISISTAS SUNAT

Planificacin OBTENER INFORMACION ADICIONAL

SOBRE LOS COMPONENTES EN BASE A LOS
ANTECEDENTES TRIBUTARIOS
SON LAS DECISIONES DE PLANIFICACION Consulte
Detallada

NO
al Socio/
PRELIMINARES APROPIADAS?
Gerente
SI

SELECCIONAR PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA TRIBUTARIA
 ETAPA DE PLANIFICACION
NTINUACIN)
EVALUACIONES A REALIZAR (POR LA
PERSONA QUE REALIZA LA SELECCIN
INICIAL DE PROCEDIMIENTOS Y POR
EL SOCIO O GERENTE EN LA REVISION)
1 Los procedimientos
seleccionados permitirn alcanzar NO
la satisfaccin
Planificacin de auditoria necesaria?
SI

NO
2 Los procedimientos propuestos
Detallada
sern SI
los ms eficientes y efectivos?

REVISION Y APROBACION POR EL

SOCIO Y GERENTE, DE LOS PROCE-
DIMIENTOS SELECCIONADOS

A preparacin de Programas de Auditoria

 ETAPA DE PLANIFICACION
NTINUACIN)

PREPARACION DE PROGRAMAS DE
AUDITORIA
Del
Del
Desarrollo
Desarrollo de
de la
la Estrategia
Estrategia de
de Auditoria
Auditoria
o
o
Planificacin
Planificacin Detallada
Detallada

HAY ALGUN PROGRAMA DE AUDITORIA EXISTENTE QUE

TRATE SOBRE LAS ASERCIONES APLICABLES Y QUE SI
PUEDA SER UTILIZADO ESTE AO CON MODIFICACIONES
MENORES?
NO

PREPARAR EL PROGRAMA DE AUDITORIA EN

BASE
A LOS PROCEDIMIENTOS SELECCIONADOS
DURANTE LA PLANIFICACION DETALLADA

REVISION Y APROBACION DEL PROGRAMA

DE AUDITORIA POR PARTE DEL GERENTE
 E T A P A
ONTINUACIN)

NO EXISTE CONFIANZA SI EXISTE CONFIANZA

EN LAS D.J. Y LOS EN LAS D.J. Y LOS
CONTROLES POR CONTROLES POR
COMPONENTES COMPONENTES
PRUEBAS DE CONTROLES EN CADA COMPONENTE
SEGN PROGRAMA

D
E
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
DE DETALLES LIMITADAS

E J E C U C I O N
EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS
PRUEBAS

RECALCULO Y RECLASIFICACIN DE D.J.,

REVISION DE EEFF Y DESLINDE DE
RESPONSABILIDADES
REVISION DE HECHOS
POSTERIORES, CONTINGENCIAS,
SEGUROS Y ACTAS
 ETAPA DE FINALIZACION
ONTINUACIN)

REVISION DE CUMPLIMIENTO DE LO
PLANIFICADO

OBTENCION DE LA CARTA DE
REPRESENTACION DE LA GERENCIA

ELABORACION DEL INFORME DE

AUDITORIA TRIBUTARIA