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TRIBUTARIOS
(Rentas
Empresariales)
FACILITADOR : HCTOR CAJO CAMACHO
LOS REGMENES TRIBUTARIOS
Es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de
las obligaciones sustanciales vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con tramites, o instrumentos
documentos que facilitan el pago de
tributos.
. SUSTANCIALES FORMALE
S
LOS REGMENES TRIBUTARIOS
El financiero, que
permitir evaluar los
recursos disponibles.
El tributario, consiste en
determinar si el negocio
cumple con las condiciones
para optar por uno de los
regmenes tributarios.
LOS REGMENES TRIBUTARIOS
RGIMEN
ESPECIAL (RER)
NUEVO
RUS
EL NUEVO RGIMEN
NICO SIMPLIFICADO (NRUS)
(Decreto Legislativo N 1270 publicado el 20.12.2016)
Decreto Supremo N 402-2016-EF publicado el 31.12.2016
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
La cuota comprende:
Impuesto a la Renta
SUJETOS DEL NUEVO RUS
E tn incluidos en este rgimen las personas
s turales y las sucesiones indivisas domiciliadas en
na
el pas que:
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
RECATEGORIZACIN
NRUS RGIMEN
AL MYPE
TRIBUTARIO En cualquier mes del ao con la
D.J.
que corresponda a dicho
RGIMEN rgimen.
GENERAL
CAMBIOS DE RGIMEN
Presentar el formulario N
Si se encuentraen 2010 hasta el vencimiento del
el periodo tributario (segn
Rgimen General o cronograma) que corresponde
RER al cambio de rgimen.
OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
No se encuentran obligados a :
CONCEPTO MONTO
C ASO
1
CASO 2
El Sr. Jorge Daz, tiene una farmacia acogida al
Regimen Especial de Renta (RER). Analizando los
regimenes tributarios se percata que le resulta mas
rentable acogerse al NRUS, siendo por ello que nos
solicita apoyo para realizar el cambio de rgimen
(del RER al NRUS), si se sabe que al 15 de
diciembre de 2016 cuenta con facturas y boletas y
tiene un establecimiento anexo.
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
(RER)
El RER es un
tributario dirigidorgimen
a personas
naturales, las
sociedades conyugales,sucesiones
indivisas y personas
domiciliadas
jurdicas en el pas que
obtengan rentas de tercera
categora.
Sus ingresos netos gravables
del no hubieran
superado
ejercicio los S/
soles. 525,000
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Tratndose
de contribuyentes El acogimiento se realizar
que provengan nicamente con ocasin de la
del Rgimen declaracin y pago de la cuota
General, RMT o que corresponde al periodo en
del NRUS que se efecta el cambio de
rgimen y siempre que se efectu
dentro de la fecha de vencimiento
segn cronograma de
CAMBIOS DE RGIMEN
TRIBUTO TASA
Formulario virtual N
621
Simplificado
Se presenta por Internet por
los sujetos que cuenten
con Clave SOL.
PDT
Se 621 presentar por
puede
Internet o en la red de
agencias bancarias
autorizadas.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Registro de Ventas
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets
CASO 2
El Sr Manuel Castillo, quien se encuentra acogido
al RER desde el 2009, en el mes de agosto super
los S/ 525,000.00 de ingresos netos, por lo cual
opta por acogerse al Rgimen General. Si por
dicho mes obtuvo de ingresos el importe de S/
85,440.00, cuanto le corresponde pagar por pago a
cuenta de Impuesto a la Renta.
Discrecionalidad por declarar fuera de la fecha
de vencimiento
CASO 3
La empresa El Horizonte EIRL declar el PDT N
621 del periodo diciembre 2016 fuera de plazo
establecido se habr incurrido en la infraccin
tributaria, si se sabe que el importe de sus
compras como sus ventas no han superado la
UIT por dicho periodo.
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N
006- 2016-SUNAT-600000 (Publicada EL 12.08.2016).
Dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tipificadas en los
numerales 1 y2 del Artiuclo 176 del Cdigo Tributario.
Declarar fuera de la fecha de vencimiento
C ASO
4
Regmenes
promocionales:
Amazona
Contribuyent
es Sector Agrario
Excluidos
Zonas Alto Andinas
Zonas Francas
TASA DE IMPUESTO RMT
.INGRESOS
BRUTOS
(-) Costo computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(-) Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Perdidas tributarias
compensables
RENTA NETA IMPONIBLE/PERDIDA Hasta 15 UIT 10 %
Por el exceso de 29.5%
15UIT
IMPUESTO RESULTANTE
ACOGIMIENTO
RER Co l declaraci
RMT n
correspondien
a n
te
enero del al mes
gravab
ejercicio
siguient de le
REGIMEN
Que
e. no tenid
GENERAL
vinculaci
hayan en funcin o
n
capital al
con
ingresos PN o las
superen PJ, 1700
UIT en el ejercicio,
cuyos entre
otros.
PAGOS A CUENTA - RMT
Rgime Ingres Pagos Factor Impuest
n o A de o
Netos Cuent Ajuste anual
Anuale a
Hasta s300 1 No Hasta 15 UIT
UIT % Aplica 10%
RM Mas 300 Coeficien 0.800 Mas 15 UIT
T hasta te 0 29.5%
1700 UIT 1.5%
Rgime Coeficien 1.053 29.5
n No te 6 %
Genera aplica 1.5%
l
Libro Diario NO SI SI
Libro Mayor NO SI SI
Registro de Compras SI SI SI
Registro de Ventas SI SI SI
Libro Diario Simplificado SI NO NO
Suspensin de los Pagos a Cuenta de sujetos
que no superan las 300 UIT IN anuales
ENE . AG DIC
JUL O .
Suspensin de PAC
Reiniciaran
PAC
Conforme al
art. 85 de la
LIR
Consideraciones sobre los gastos deducibles
La depreciacin aceptada
tributariamente ser aquella que se
encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en el Libro Diario
de Formato Simplificado, siempre
que no exceda el porcentaje mximo
Por establecido en la LIR y su Rgto. por
cada unidad del activo fijo.
Del Activo
depreciacin Deber contar con la documentacin
(IN no
Fijo detallada que el
Las 300
superen sustente registro
UIT) fijo, su identificando
contable, costo, lacada activo
deducida depreciacin en el
depreciacin acumulada
ejercicio,y el
lasaldo de
su valor al cierre del ejercicio.
Consideraciones sobre los gastos deducibles
CASO 1
El Sr. Carlos Aldana, quien tiene su empresa
unipersonal acogida al RMT, en el mes de junio
super las 300 UIT de ingresos netos anuales.
Ante la situacin descrita el Sr. Carlos nos consulta
si debe cambiar de rgimen tributario, y que pasa
con los pagos a cuenta efectuados en el RMT.
Continuidad de suspensin de Pagos a Cuenta
CASO 2
El Mara Prez, quien tributa como persona natural
con negocio acogido al RMT, cuenta con
suspensin de los pagos a cuenta y en el mes de
octubre de 2017 super las 300 UIT de ingresos
netos anuales, por lo que nos consulta como debe
tributar a partir de dicho periodo.
REGIMEN GENERAL
(RG)
CONCEPTO
Impuesto que grava las
diferencia entre ingresos utilidades:
aceptados. y
Fuente generadora de renta: gastos
Capital
y
Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por
el
Impuesto a la Renta.
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica
y/o
explotacin
Prestacin decomercial.
servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores comercio,
de rematadores y
martilleros.
CRITERIOS DE IMPUTACIN
INGRESOS
DEVENGADOS
EJERCICIO
GASTOS DEVENGADOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
.
Generacin de Deben
Rentas gravadas Cumplir con
Criterios de:
Normalidad
Relacin Mantenimiento Razonabilidad
GASTO Causa - Efecto de la fuente Generalidad
Generacin
de
ganancia
Se cumplir con el principio de de capital
causalidad, aun cuando no se
logre la generacin de la
renta
Deduccin del gasto siempre que no est expresamente prohibido
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
conforme al Reglamento de
de Pago
Comprobantes de pago.
Ingresos
- Costo
=
RENT
- Gasto + Otros = RENT
A
Netos computable ARUTA
B ingresos
s NETA
+
(Costo de (gastos para
Criterio de
producir y
Imputacin adquisicin o Adiciones
produccin) mantener la
Devengado
fuente)
-
Deducciones
-
CLCULO DEL IMPUESTO
Prdida
RENTA
NETA
IMPONIB
x %
IMP
- Crditos
(c/s = ADEU
s
Arrastra
=
derecho bles
LE (29.5 a DO
(R.N.I)
%) devoluci
RENTA
n)
NETA
IMPONIB
LE o
PRDIDA
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA
PAGOS A CUENTA MENSUALES
El coeficiente resultante se
redondea considerando cuatro (4)
decimales
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Mayo Al 30 de abril
Modificacin de los Pagos a Cuenta
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto
calculado entre los ingresos netos que resulten del estado
financiero que corresponda, no exceder el
deber sealado en la Tabla II. limite
TABLA
Suspensin a partir de: Coeficiente
II
Febrero Hasta 0.0013
Marzo Hasta 0.0025
Abril Hasta 0.0038
Mayo Hasta 0.0050