IMPUESTO A LA

RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

ANGELO RUSELL APAZA GUEVARA

KRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERRO
ANTONI DARWIN CASTILLO TTITO
 INTRODUCCIN
A diferencia de la primera categora que son que son por
arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles, los de segunda categora son por: intereses por
colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
 LAS PERSONAS
NATURALES
SUJETOS DEL IMPUESTO SUCESIONES INDIVISAS
SOCIEDADES
CONYUGALES
INGRESOS
AFECTOS

TRANSFERENCIA DE BIENES
INMUEBLES.
CESIN DE DERECHOS: de llave,
marcas, patentes, regalas o
similares.
DIVIDENDOS: obtienen los
accionistas de una empresa
COLOCACIN DE CAPITALES
Articulo 24 TUO LIR
 CARACTERISITCAS
Renta de Segunda Categora

CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Rentas
obtenidas por
intereses por
SEGUNDA CAPITAL NATURAL colocacin de
capitales,
regalas,
patentes,
rentas
vitalicias,
derechos de
llave y otros
Se consideran con rentas de segunda
categora los siguientes conceptos:
GANANCIAS
LOS LAS RENTAS LOS DE CAPITAL
INTERESES REGALIAS VITALICIAS DIVIDENDO
S
Originados en Originadas consiste en es la parte Proviene de la
la colocacin por el uso de un contrato del beneficio enajenacin
de capitales marcas, firmado que de una de inmuebles
patentes, obliga a una empresa que que no sean
derechos de parte a se reparte casa
autor, entre abonar un entre los habitacin.
otros pago, de accionistas
manera de una
peridica a la sociedad
otra parte,
hasta que
una de las
partes muera
Declaracin y Pago Articulo 71 a) a) Las
personas que paguen o
acrediten rentas
Tiene la condicin
consideradas de
de agentes de
segunda y quinta
retencin, segn
categora.
PERSONAS lo dispuesto en el
QUE inciso a) del
PAGUEN artculos 71 del Articulo 72 de la LIR.
TUO de la Ley del Debern retener con
Impuesto a la carcter de pago a
Renta cuenta, la tasa de
6.25% sobre la renta
neta y declararla en el
PDT 617
 Enajenacin de Inmuebles
ENAJENANTE: deber abonar el
5% sobre la ganancia obtenida
en la enajenacin del inmueble.
GANANCIA DE CAPITAL: se
deber utilizar el formulario
virtual N1665, en el cual se
utilizar para declarar y pagar el
impuesto.
En caso de venta de inmuebles
Se constituirn rentas gravadas de segunda categora,
siempre que la adquisicin y enajenacin de tales bienes se
produzca a partir del 01 de enero del 2004.
La Sra. Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2013 a s/
100,000 soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi
venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el
mes de noviembre de 2013, percibiendo un monto de s/ 120,000.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por
un tiempo menor a 2 aos, por lo que no se considera como casa
habitacin.
Precio de venta Costo de adquisicin = Renta bruta
s/120,000 s/ 100,000 = s/ 20,000
renta bruta (ganancia) : 20,000
deduccin 20% : 4,000
renta neta : 16,000
Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto
a pagar s/ 1,000
En caso de herencia: a partir 01/08/12 se
tributa el 100% de lo obtenido producto de la venta
por parte de los herederos.
El Sr. Juan Prez recibe una propiedad por parte de su abuelo
valorizado en s/ 100,000, y este la vende en un precio de s/
120,000
ingreso por venta : s/ 120,000
costo de adquisicin-cero : (0.00)
base imponible : s/ 120,000
tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000
tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600
habitual = tercera transferencia de inmuebles en un ao
En caso de regalas o derechos de autor:
toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el
uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o
modelos, planos, etc.
La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra SOLO SE VIVE UNA VEZ a la empresa Editorial Tormog S.A.C. por
un valor de s/ 320,000.
renta bruta : s/ 320,000
deduccin 20% : s/ 64,000
renta neta : s/ 256,000
retencin del impuesto : s/ 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/

16,000
La empresa Tormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
En caso de rentas vitalicias:
El Sr. Jos cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta
vitalicia mensual al Sr. Jos deber retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325
renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500
deduccin 20% : s/1,300
renta neta : s/ 5,200
impuesto 6.25% : s/ 325
impuesto retenido : s/ 325
La compaa Vive Tranquilo debe declarar la retencin de segunda categora del
periodo Junio 2015
En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una
empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El
dividendo constituye la principal va de remuneracin de los
accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8%

s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544

Impuesto retenido : s/ 544
la suma que recibir el accionista es s/ 7,456
GRACIAS