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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

GLORIA STEPHANIE ROSILLO GARCIA


MARCO NORMATIVO

Resolucin de Tema que norma Fecha


Superintendenc
ia
N 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones 30/12/200
que deben llevar los libros y registros vinculados 6
a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la
informacin mnima y formatos, lo cual entrar
en vigencia a partir del 01/01/2008
N 230-2007 Posterga la informacin mnima y formatos de los 15/12/200
LYRVAT hasta el 01/01/2009 7
N 239-2008 Modificacin de la Resolucin de 31/12/200
Superintendencia que estableci las normas 8
referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios
N 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la 24/01/200
informacin mnima y formatos de los LYRVAT 9
hasta el 31/12/2009
N 286-2009 Prorrogan la suspensin de la informacin mnima 31/12/200
y formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/2010 9
N 196-2010 Establece modificaciones a la forma de llevado, 26/06/201
informacin mnima y plazos de atraso de los 0
CPC Jorge De Velazco B.
LYRVAT.
LIBROS Y REGISTROS SEGN RGIMEN
TRIBUTARIO
Rgimen General
Ing. > 150 UITs CONTABILIDAD
Grandes y COMPLETA IGV:
Pequeas
Empresas - RG
Registro de
Compras
Rgimen General LIBRO DIARIO
y
Microempresas - RG DE FORMATO
Ing. < 150 UITs SIMPLIFICADO Registro de
Ventas e
Ingresos
RER
Microempresas - RER
Ing. < 525,000

RUS Negocios de P.N. -


Ing. < 360,000 RUS

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT


RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacin

Forma de ser llevados

Prdida o destruccin

Contabilidad Completa

Plazos mximos de atraso


PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Legalizacin de Libros y Registros Incautacin, prdida o destruccin

El legalizado es ante Notarios. Cuando haya incautacin de


Si no hay, es ante Jueces de Paz libros o registros manuales se
letrados o Jueces de Paz. presenta el documento que
Se realiza en la Provincia del sustente la diligencia realizada
domicilio fiscal, salvo Lima y Callao. por la autoridad competente.
La Constancia va en la primera En la devolucin de los libros o
hoja y se sellan todos los folios. registros incautados no se
Se legalizan antes de su uso. podr realizar anotaciones.
En hojas sueltas o continuas se Procede su cierre inmediato.
presenta el ltimo folio legalizado
En caso de prdidas o
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se destruccin por siniestro, asalto
acredita la conclusin del anterior. u otros, se debe presentar la
comunicacin que corresponda.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Empastado de libros y registros


Se debe empastar hasta por Se debe incluir las hojas
un ejercicio gravable los anuladas. La anulacin se
libros llevados en hojas realiza de manera visible.
sueltas o continuas. Las hojas sueltas o continuas
El empaste podr no utilizadas, se pueden
comprender 2 o ms emplear para ejercicio
ejercicios si las hojas siguiente.
Si el empaste comprende
utilizadas son menores a 20.
El empaste se debe realizar varios tomos, cada uno debe
incluir en su primera pgina
dentro de los 4 meses del
una fotocopia del folio con la
ejercicio siguiente. legalizacin del libro o
registro.
FORMAS DE LLEVADO

Formas de llevado
Incluir los datos de cabecera: Llevar en moneda nacional y en
Denominacin, periodo, RUC y castellano, salvo las
apellidos y nombres o razn excepciones del Cod. Tributario.
social. Incluir los registros o asientos
Registrar las operaciones: en de ajuste, reclasificacin o
orden cronolgico, correlativo, rectificacin que correspondan.
legible, sin espacios en blanco, Contener folios originales, no
ni enmendaduras, admitindose la adhesin de
Totalizar los importes en cada hojas o folios,
folio, columna o cuenta contable El Libro de Inventarios y
hasta obtener el total general del Balances, debe ser firmado al
perodo o ejercicio gravable, cierre de cada ejercicio por el
De no realizarse operaciones en titular o su representante legal ;
un ejercicio: consignar la frase adems del CPC responsable
SIN OPERACIONES de su elaboracin.
FORMAS DE LLEVADO

Caso 1: Contener el registro de sus operaciones


de manera legible. Folio 122

CU Col 2 Col Col Col 5 Col Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
O/ 3 4 6
NC

00000014 2010101010
1 02/07/2010 01 001 5 07 1 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00
00000014 2010101012 LA COMERCIAL
2 18/07/2010 01 001 6 07 2 SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00
LA
00000014 2010131110 INDUSTRIAL
3 25/07/2010 01 001 7 07 7 SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00
00000014 2032601076 SUPERMERCA
4 31/07/2010 01 001 8 07 9 DOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00
100,000.0 19,000.0 119,000.0
TOTALES 0 0.00 0 0.00 0

Referencia: (Diccionario de la lengua espaola - RAE) .


Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significacin de los caracteres empleados.
FORMAS DE LLEVADO
Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro
no caben en un slo folio.
Folio 122 Folio 25
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
01.02.201 CIA ABC
1 2 0001 23091 SAC 1,000.00 0.00
2
3
4

Folio 123 Folio 26


CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1 0.00 0.00 0.00 180.00 0.00 1,180.00


2
3
4
FORMAS DE LLEVADO
Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro
o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.
Folio 122
CUO/N Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col Col 7 Col 8 Col 9 Col Col Col 12 Col 13
C 6 10 11

SIN OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO

Plan Contable Modificacin de la razn social


Se deber utilizar el Plan Contable
General vigente (PCGE)
Se deber comunicar a la
empleando las cuentas contables SUNAT dicho cambio.
desagregadas. Se puede optar por utilizar
No se aplica el PCGE, cuando los libros y registros con la
estn obligados a emplear un Plan denominacin o razn social
Contable, Manual de Contabilidad u anterior hasta que se
otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
terminen,. Slo hay que
acuerdo al PCGE debern adecuar habilitarlos.
los formatos y los nombres de las Tambin se podr optar por
cuentas divisionarias y abrir nuevos libros y
subdivisionarias del PCGR con las registros, para lo cual debe
cuentas, subcuentas, divisonarias y acreditarse ante el Notario
subdivisionarias equivalentes. haber cerrado los libros y
registros u hojas sueltas.
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Prdida o destruccin Plazo para rehacer libros


Se comunica a la SUNAT El plazo es de 60 das
dentro de 15 das hbiles. calendarios, para rehacer los
La comunicacin deber libros y registros.
contener el detalle de los libros Si se requiere un plazo mayor
o registros, el perodo al que para rehacerlos, la SUNAT
corresponden stos, la fecha y otorgar la prrroga , previa
nmero de la legalizacin , evaluacin.
datos del notario o el nmero El contribuyente deber contar
del Juzgado en que se realiz con la documentacin que
la legalizacin. acredite la prdida o
Se debe adjuntar copia destruccin.
certificada de la denuncia Los plazos se computan a
policial . partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA

Libros generales Libros especficos segn la LIR

Libro Caja y Bancos. Libro de Retenciones


Libro de Inventarios y incisos e) y f) del Artculo
Balances. 34 de la LIR
Libro Diario. Registro de Activos Fijos
Libro Mayor. Registro de Costos
Registro de Compras. Registro de Inventario
Registro de Ventas e Permanente en Unidades
Ingresos. Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles Tres (03) meses


Registro de Ventas e Ingresos MENSUAL:
Registro de Compras Libro Caja y Bancos
Registro de Consignaciones Libro Diario
Registro del Rgimen de Libro Diario de Formato
Percepciones Simplificado
Registro del Rgimen de Libro Mayor
Retenciones Registro de Inventario
Registro IVAP permanente en Unidades
Registro de Ventas e Ingresos Fsicas
Art. 26 RS 266-2004 Registro de Inventario
Libro de Retenciones inciso e) y f) permanente Valorizado
del Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes ANUAL:
Registro Auxiliar de Adquisiciones Libro de Inventarios y Balances
Libro de Ingresos y Gastos (PN) Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 1: Registro de Ventas


Plazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.

Julio 2012 Agosto 2012


CdP emitidos en el mes 01.08.2012 14.08.2012

Diez (10) das hbiles


PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 2: Libro Diario


Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer
da hbil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.

Julio 2012 Ago. 2012 Set. 2012 Oct. 2012 Nov. 2012
Operaciones 01.08.2012 01.11.2012
realizadas en el mes

Tres (3) meses


PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances


Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.

2011 Ene. 2012 Feb. 2012 Mar. 2012 Abr. 2012


Operaciones 02.01.2012 02.04.2012
realizadas en el ao
Tres (3) meses
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE


Aperturar (al inicio de cada mes) las cuentas contables, al nivel de
desagregacin establecido en el PCGE .
Ordenarlas de manera ascendente de izquierda a derecha.
Abrir en cada cuenta contable las columnas DEBE y HABER,
aplicando el principio de la partida doble del libro diario
tradicional.
Registrar mensualmente las operaciones, de manera consolidada.
Cada operacin se registra en una lnea, con la glosa y la fecha
correspondiente,.
El primer registro corresponde al asiento de apertura .
Al cierre de cada mes, sumar las cifras de cada columna,
consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose
el saldo final del mes de cada cuenta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Ejemplo de contabilizacin de
operaciones con el PCGE.

1. Aporte de capital en partes iguales de 3


socios por un total de S/ 90,000.00
emitindose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operacin 1:


Aporte de
------------------ 1 --------------------
Capital
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000
101 Caja
50 CAPITAL 90,000

501 Capital Social
01/03/2012 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

Libro Diario de Formato Simplificado:


101 501
Nmero
correlativo
Fecha o Periodo Operacin
Debe Haber Debe Haber

Por el aporte de capital de 3


1 01/03/2012
socios en efectivo 90,000 90,000


LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

2. Se compra mercaderas, a empresas no


relacionadas con el negocio, por el
importe total de S/. 47,200.00 (incluye el
IGV).
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO: Operacin 2:


------------------ 2 -------------------- Compra de
60 COMPRAS 40,000 Mercaderas
601 Mercaderas


6011 Mercaderas manufacturadas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 7,200
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 47,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
31/03/2012 Por la compra de mercaderas del mes.

------------------ 3 --------------------
20 MERCADERAS 40,000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
31/03/2012 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operacin 2:
Compra de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderas

101 501 6011 40111 4212 20111 6111


Fecha o
NC
Periodo Operacin D H D H D H D H D H D H D H
Por el aporte de
1 01/03/2012 capital de 3 socios 90,000 90,000
en efectivo
Por la compra de
2 31/03/2012 mercaderas del 40,000 7,200 47,200
mes.
Por las mercaderas
3 31/03/2012 del mes ingresadas 40,000 40,000
al almacn.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

3. Se vende el 50% de las mercaderas en


almacn, a empresas no relacionadas
con el negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
LIBRO DIARIO: Operacin 3:
------------------ 4 --------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 28,320 Venta de
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Mercaderas

1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 4,320
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
31/03/2012 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000
691 Mercaderas


6911 Mercaderas manufacturadas

69111 Terceros
20 MERCADERAS 20,000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo
31/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

Operacin 3:
Venta de
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Mercaderas

101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
Fecha o
NC
Periodo Operacin
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H

Por el aporte de
1 01/03/2012 capital de 3 socios 90,000 90,000
en efectivo
Por la compra de
2 31/03/2012 mercaderas del 40,000 7,200 47,200
mes.
Por las
mercaderas del
3 31/03/2012 40,000 40,000
mes ingresadas al
almacn.
Por las ventas de
4 31/03/2012 las mercaderas 4,320 28,320 24,000
del mes.
Por el
reconocimiento
5 31/03/2012 del costo de las 20,000 20,000
mercaderas
vendidas del mes.

TOTALES 90,000 0 0 90,000 40,000 0 7,200 4,320 0 47,200 40,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
Libros Electrnicos: normativa vigente
Resoluciones de Tema que norma Fecha
Superintendenc
ia
N 286- Dictan disposiciones para la implementacin del 30/12/200
2009/SUNAT llevado optativo a partir del 01/07/2010 de 9
determinados Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 196- Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de 30/12/201
2010/SUNAT facilitar el acceso al llevado de los Libros y 0
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de
manera electrnica
N 329- Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de 23/12/201
2010/SUNAT los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 0
Tablas
N 080- Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del 31/03/201
2011/SUNAT Programa de Libros Electrnicos 1
N 111- Modifican la Resolucin de Superintendencia N 30/04/201
2011/SUNAT 286-2009/SUNAT para implementar el llevado 1
electrnico del Registro de Compras

CPC Jorge De Velazco B.


Condiciones para ejercer la opcin
La afiliacin es opcional a travs del
Sistema SOL (utilizando su Clave SOL).
Dicho Sistema emitir una Constancia de
Afiliacin.
Condiciones:
Tenga Domicilio Fiscal habido.
No se encuentre en estado de
suspensin
temporal de actividades o de baja de
inscripcin en el RUC.
Obligado a llevar algn Libro y/o Registro,
sealado en el Anexo 1.
Anexo 1: 13 Libros Electrnicos
Cod. Nombre o descripcin
1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE
4 LA LIR

5 LIBRO DIARIO

5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS


Efectos de la afiliacin
Regla general (2013 en adelante):
Se deben llevar obligatoriamente
todos los Libros Electrnicos
sealados en el Anexo 1.
Regla promocional (2012): Se
debe llevar obligatoriamente solo el
Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico. Adems se puede
llevar optativamente alguno de los
Libros Electrnicos sealados en el
Anexo 1.
Efectos de la afiliacin
Se deber anotar las operaciones que
correspondan en el Libro Electrnico
a partir del mes o ejercicio por el cual
se afili al llevado electrnico.
Se deber cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes
anterior o ejercicio anterior al que
corresponde el Libro Electrnico por
el cual se gener el primer envo del
Resumen.
Llevado del Libro Electrnico
El envo del Resumen de cada
Libro o Registro deber
efectuarse una sola vez luego
de haber finalizado el mes o
ejercicio al cual corresponde el
registro de las actividades u
operaciones, segn sea el caso
(ficcin legal de anotacin).
Se debe mantener la
correlatividad de los perodos.
Cierre del Libro Electrnico
Baja de Inscripcin en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en
la Resolucin de
Superintendencia N. 210-
2004/SUNAT.
No exista la obligacin de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.