Transparenci

a de los
estados
financieros
Rol de los preparadores
de informacin
financiera
 2

ELIECER CAMPOS CRDENAS

Ph. D. en administracin de empresas por la Newport
University
MBA por la University of Quebec at Montreal
Mster en Finanzas Instituto Tecnolgico de Estudios
Superiores Monterrey - ESPOL
Ingeniero Comercial Universidad de Guayaquil
Contador Pblico Autorizado Universidad de Guayaquil
Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de Postgrado en
Administracin de Empresas: ESPOL, Universidad Catlica de
Santiago de Guayaquil, Universidad de Guayaquil,
Universidad Tcnica de Machala, Universidad Tcnica de
Quevedo, Universidad Nacional de Loja, Universidad de
Cuenca, UEES, UTEG, entre otras.
Ex Director Ejecutivo Nacional del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador
Se ha desempeado en la empresa privada como Contador,
Auditor Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente
financiero.
Indice de percepcion de la
corrupcion-2010
 Qu es la
Transparencia?
La transparencia es mucho ms fcil de
comprender que la tica, pero es igualmente difcil
de lograr y mantener.
Especficamente exige la eliminacin del secreto
oficial y la elaboracin de informacin til y
comprensible para su receptor.
Algo transparente es libre de mentira o engao, es
claro sin explicacin o interpretacin, es fcilmente
comprendido, es obvio.
La transparencia no puede esconder un secreto.
La transparencia en los negocios y el gobierno
constituye uno de los requisitos de conducta tica.
La ley puede obligar la transparencia, pero la tica
siempre la demanda.
 QUE SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Losestados financieros con propsito
de informacin general son aqullos
que pretenden cubrir las necesidades
de usuarios que no estn en
condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades especficas
de informacin.
 Finalidad de los Estados
Financieros
Son representacin estructurada de la situacin
financiera, flujos de efectivo y del rendimiento
financiero de una entidad, que sea til a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar
sus decisiones econmicas.
 Origen de la
transparencia en la
informacin
ElConsejo de la OCDE, en su cumbre de
ministros del 27 - 28 de abril de 1998, pidi a
la OCDE que desarrollara, en conjuncin con
los gobiernos nacionales y otras organizaciones
internacionales de importancia as como con el
sector privado, una serie de normativas y
lineamientos en materia de gobierno
corporativo.
 Origen de la transparencia
en la informacin
Los Principios fueron aprobados por los ministros de la
OCDE en su cumbre de Ministros del 26 - 27 de mayo
de 1999.
Estos representan la primera iniciativa de cualquier
otra organizacin intergubernamental para desarrollar
elementos de base de un rgimen de buen gobierno
corporativo.
Pueden utilizarse como referencia para gobiernos al
momento de evaluar y mejorar sus leyes y
regulaciones.
Pueden asimismo ser utilizados por partes del sector
privado que jueguen un papel en el desarrollo de
sistemas de gobierno corporativo y mejores prcticas.
 Origen de la transparencia
en la informacin
Enadicin a ello, las mejores corporaciones
reconocen que la tica empresarial y
preocupacin corporativa de intereses
sociales y de medio ambiente de las
comunidades en las que operan pueden tener
un impacto en la reputacin de desempeo
corporativo a largo plazo.
 Origen de la transparencia
en la informacin
A pesar de que los Principios no son vinculantes,
al final de cuentas resulta de inters propio para
los pases y corporaciones que puedan evaluar
sus propios regmenes de gobierno corporativo y
tomar en cuenta dichos Principios.
 Origen de la transparencia
en la informacin
Los Principios de la OCDE en materia de gobierno
corporativo forman parte de un esfuerzo internacional de
promover mayor transparencia, integridad y acato a las
leyes
Principios, destinados a mejorar las prcticas de
gobiernos corporativos:
1) Asegurar las bases de una estructura de gobernabilidad
corporativa eficaz;
2) Derecho de los accionistas y las funciones claves de la
propiedad;
3) Tratamiento equitativo de los accionistas,
4) Funcin de los interesados en la gobernabilidad corporativa;
5) Informacin y Transparencia,
6) La responsabilidad de la junta directiva.
 Origen de la transparencia
en la informacin
Principio I: Asegurar las bases de una
estructura de
gobernabilidad corporativa eficaz.
La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe promover mercados transparentes y
eficientes, ser congruente con el imperio de la ley
y el derecho y describir claramente la divisin de
responsabilidades entre las diferentes autoridades
supervisoras, reguladoras y las encargadas de su
aplicacin.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE
PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio II: Derecho de los
accionistas y las funciones claves de
la propiedad.
El marco del gobierno de las sociedades
debe proteger los derechos de los
accionistas.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE
PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio III: Tratamiento equitativo de los
accionistas.
La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe asegurar el tratamiento equitativo de todos
los accionistas, incluidos los accionistas de
minoras y extranjeros.
Todos los accionistas deben tener la oportunidad
de obtener reparacin efectiva por la violacin de
sus derechos.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE
PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio IV: Funcin de los interesados en la
gobernabilidad corporativa.
La estructura de gobernabilidad corporativa debe
reconocer los derechos y los interesados
establecidos por ley o a travs de acuerdos mutuos
y alentar la cooperacin activa entre las empresas
e interesados en crear riquezas, empleos y la
sustentabilidad de empresas financieramente
slidas.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE
PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio V: Informacin y Transparencia.
La estructura de gobernabilidad corporativa debe
asegurar que se informe con precisin y
oportunamente todos los asuntos materiales
referidos a la empresa, incluida la situacin
financiera, desempeo, propiedad y gobierno de la
compaa.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
A. La comunicacin incluye, aunque no se limita a,
una informacin material sobre:
1. Los resultados financieros y de explotacin de la
empresa.
2. Los objetivos de la empresa.
3. La participacin mayoritaria y los derechos de voto.
4. Los miembros del Consejo y los directivos clave y sus
remuneraciones.
5. .Los factores de riesgo material previsibles.
6. Las cuestiones materiales referentes a los empleados
y otros grupos de inters social.
7. Las estructuras y polticas de gobierno corporativo.
 PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
B. Se debe preparar, auditar y presentar la
informacin siguiendo los estndares
contables de calidad ms exigentes, de
descripcin de riesgo financiero y no financiero
y de auditora.
C. Una empresa independiente debe realizar una
auditora anual que permita establecer la
preparacin y presentacin externa y
objetiva de los estados financieros.
D. Los canales de divulgacin de informacin
deben permitir a los usuarios un acceso a la
informacin justa, regular y con un coste
razonable.
PRINCIPIOS DE LA OCDE PARA
EL GOBIERNO DE LAS
SOCIEDADES
Principio VI: La responsabilidad de la junta
directiva.
La estructura de la gobernabilidad corporativa
debe asegurar la orientacin estratgica de la
compaa, la vigilancia efectiva de la gerencia por
la junta directiva y la responsabilidad de la junta
directiva ante la compaa y los accionistas.
 Rol de los preparadores
de informacin financiera
Los preparadores de la informacin
financiera tiene que atender a la tica.
Etica es la ciencia que estudia los actos
humanos desde el punto de vista de su
bondad o maldad.
 Qu es la tica?
Hace ms de 3,000 aos el Rey David de Israel y Jud
nos dej en el Salmo 15 una receta para la tica:

Camina con integridad

Haz lo que es correcto
Habla la verdad de tu corazn
Gurdate de la maledicencia de tu lengua
No causes dao al prjimo
No hables mal de tus semejantes
Cumple tu palabra ... aunque te cueste
Haz el bien sin esperar recompensa
No aceptes sobornos
Menosprecia a los hombres viles
Honra a los que sirven a Dios
 FEDERACION
INTERNACIONAL DE
CONTADORES (IFAC)
Aprobada formalmente en Munich en 1977
La IFAC est constituida por diferentes comits entre
ellos: comit de educacin, comit de tica, comit
de administracin financiera y contable, comit del
sector pblico, comit de prcticas internacionales
de auditora y el comit de nmero de miembros.
Actualmente agrupa 169 organizaciones de 124
pases que son 2.500.000 de contadores pblicos.
 FEDERACION
INTERNACIONAL DE
CONTADORES (IFAC)
Los objetivos que reconoce el cdigo de tica son
trabajar por los estndares ms altos de profesionalismo
con el fin de lograr niveles altos de desempeo y
satisfacer los intereses del pblico que estn
basados en 4 componentes que son necesarias para
cumplir los objetivos:
credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios,
confianza que a su vez requieren unos principios
fundamentales para proveer una informacin con
debido cuidado y competencia: integridad,
objetividad, competencia profesional y debido
cuidado y confidencialidad.
 FEDERACION
INTERNACIONAL DE
CONTADORES IFAC
Los objetivos y principios proveen orientacin sobre
la aplicacin en la prctica de stos en relacin con
situaciones tpicas que se dan en la profesin
contable.
El Cdigo de tica est divido en tres partes:
a) aplica a todos los contadores profesionales a menos
que se especifique de otra manera,
b) aplica solamente a aquellos contadores profesionales
en ejercicio profesional pblico,
c) aplica a los contadores profesionales empleados y
tambin puede aplicar, en las circunstancias
apropiadas, a los contadores profesionales en ejercicio
profesional pblico que se encuentren empleados.
 FEDERACION
INTERNACIONAL DE
CONTADORES IFAC
Una marca distintiva de la profesin
contable es su aceptacin de la
responsabilidad de actuar a favor del inters
pblico.
Por lo tanto, la responsabilidadde un contador
profesionalno es exclusivamente satisfacer
las necesidades de un cliente o empleador
individual.
En su actuacin a favor del inters pblico, un
contador debe observar y cumplir con los
requerimientos ticos de ste Cdigo.
 Principios fundamentales
del Cdigo de tica del
IFAC
I. Aplicacin universal del cdigo Integridad.
II. Independencia de criterio Objetividad.
III. Calidad profesional de los trabajos Competencia
profesional y cuidado debido.
IV. Preparacin y calidad profesional del Contador Pblico
Carcter confidencial.
V. Responsabilidad personal Comportamiento profesional.
VI. Secreto profesional Normas tcnicas.
VII. Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la
moral.
VIII. Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
IX. Retribucin econmica.
X. Respeto a los colegas y a la profesin.
XI. Dignificacin de la imagen profesional con base en la
calidad.
XII. Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos.
 Triangulo de la justicia
etica
Fuente: Relaciones de la justicia en el mbito empresarial. D. Mel-
1992

Comunidad

Justicia
general o Justicia
legal distributiva

Justicia
conmutativa

Particular Particular
 UN NDICE DE TRANSPARENCIA
FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS
EMPRESAS
Resulta interesante determinar en que medida
los principios de la OCDE son aplicados en
nuestro pas, de tal manera de establecer si
cumplimos con dichas exigencias
En materia de prcticas sanas. Es posible pensar
que el cumplimiento de stos principios en
determinados pases harn ms atractivas a sus
empresas en la captacin de inversiones
extranjeras.
Fuente:
UN NDICE DE TRANSPARENCIA FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS EMPRESAS
CHILENAS
Paola Andrea Diaz Riffo
Magster en Gestin mencin Contabilidad y Finanzas, P. Universidad Catlica de
Valparaso, Acadmica de la Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas,
Pontificia Universidad Catlica de Valparaso, Chile; Lnea de desarrollo: Transparencia
en la entrega de Informacin al Mercado de Capitales; e-mail: paola.diaz@ucv.cl
 UN NDICE DE TRANSPARENCIA
FINANCIERO-CONTABLE PARA LAS
EMPRESAS
Este trabajo de investigacin propone la aplicacin
de un instrumento, desarrollado por Che Haat M.,
Mahenthiran S. y otros (2002)3, el cual permite
determinar un ndice de Transparencia que mide el
grado de revelacin de la informacin publicada por
las empresas, en un pas, durante un periodo de
tiempo.

3 Investigadores de la Universidad Tecnolgica Mara (Malasia) y de la

Universidad de Butler (Indianpolis, U.S.A.)
 Descripcin del
instrumento
El instrumento utilizado consiste en un cuestionario,
compuesto por 17 tems clasificados en cuatro
categoras:
a. Informacin sobre la empresa:
a.1. Revelacin de los pronsticos sobre los principales
asuntos financieros y no financieros.
a.2. Disponibilidad de las fuentes de informacin pertinentes
(por ejemplo anlisis de ratios).
a.3. Informacin sobre los honorarios de profesionales no
auditores.
a.4. El reporte de la concentracin de la propiedad.
 Descripcin del
instrumento
b. Informacin contenida en las notas a los estados
financieros:
b.1. Notas sobre los impuestos diferidos.
b.2. Notas sobre polticas y principios de contabilidad.
b.3. Notas acerca de revisiones interinas del sistema de
contabilidad.
b.4. Notas sobre las regulaciones de la industria, tanto Inter-
compaa como intra-compaa.
b.5. Notas sobre la designacin de consultores profesionales
independientes y de servicio de secretaria a la
compaa.
b.6. Notas sobre la informacin financiera por segmentos.
b.7. Notas sobre multas y sanciones contra o por la
compaa.
 Descripcin del
instrumento
c. Informacin sobre los Auditores externos:
c.1. Divulgacin del objetivo, naturaleza y alcance de la
auditoria externa
c.2. Polticas sobre el involucramiento de los auditores
externos.
c.3. Poltica sobre la relacin con los auditores externos.
d. Informacin sobre el Directorio:
d.1. Poltica de la compaa con respecto a la remuneracin
de los directores.
d.2. Monto de la remuneracin de los directores.
d.3. Evaluacin del directorio acerca de la posicin de la
compaa.
 Descripcin del
instrumento
Para cada tem consultado el cuestionario
permite 5 niveles de respuesta.
La puntuacin alcanzada por cada tem ser
ms alto cuanto ms completa sea la entrega
de informacin para el tem consultado.
 Conclusin
No hay ley, ni reglamento, ni parlamento, ni
alcalde, ni polica, ni fiscal, ni auditor, ni juez, ni
maestro, ni profesor, ni ejrcito, ni poder pblico
capaz de imponer la tica.
Se requiere la adopcin de acciones en
forma individual. Estos son los pasos:

1. Fijar como objetivo personal el perseguir la

honestidad y rechazar la tentacin, la vileza y
el odio en tu propia vida.
 Conclusin
2. Limpiar tu corazn de los pensamientos malos,
los deseos egostas, la codicia, la envidia y la
aceptacin de los actos corruptos pequeos y
grandes.
3. Unirse con otros ciudadanos adoptando un
enfoque sistemtico, prctico e integrado de
lucha contra la corrupcin.
4. Declarar una guerra permanente contra la
corrupcin utilizando todos los armamentos
disponibles especialmente la tecnologa.
 Conclusin
5. Ensear tica por tus propios actos, tu propia
imagen ensala a tus hijos, a tus nietos
ensala desde los colegios primarios hasta
las universidades asegurndote que no es
enseanza terica sino aplicada e ilustrada en la
vida diaria de los maestros en las instituciones de
enseanza y de los padres en el hogar.
Jim Wesberry
Director del Proyecto AAAMexico en el Seminario Internacional sobre Las nuevas tecnologas de la
comunicacin al servicio de la integridad y la transparencia en la gestin municipal
Tuxtla Gutirrez, Chiapas, Mxico
24 de octubre de 2001