MODULO CONTABLE

QU ES LA CONTABILIDAD?

S IS T E M A D E IN F O R M A C IO N

C L A S IF IC A R E G IS T R A M ID E C O M U N IC A
R E S U M E
 MODULO CONTABLE
INFORMACION
EXPRESADO EVALUAR
EVALUAR
FINANCIERA EXPRESADO
EN SITUACION
ENTERMINOS
TERMINOS SITUACION
FINANCIERA
MONETARIOS
MONETARIOS FINANCIERA

MICROEMPRESARIOS
MICROEMPRESARIOS
YYCOOPERATIVISTAS
COOPERATIVISTAS
 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser

registradas en anotaciones elementales, y no dejadas a la memoria.
Tales como:
Control de Ingresos y Gastos.
Control de Deudas.
Efectuar comparaciones mensuales, con fines de anlisis y
planificacin futura.
 LA CONTABILIDAD
EN LAS COOPERATIVAS

Las Asociaciones Cooperativas estn obligadas a llevar contabilidad

conforme a los principios contables generalmente aceptados aplicables a
ellas y establecern sistemas que permitan que los asociados, las
instancias de coordinacin y control, definidas en los estatutos y el sector
cooperativo, cuenten con informacin oportuna y adecuada para la toma
de decisiones, de acuerdo a lo establecido en articulo 53 de la Ley
Especial de Asociaciones Cooperativas.
 EL PROCESO CONTABLE

Ingresos
Ingresos
Costos
Costos Registrar
Registrar C
Gastos
Gastos en
enelel L
Activos
Activos sistema
sistemacontable
contable
Pasivos
Pasivos A
Patrimonio
Patrimonio Factura S
Facturade deingreso
ingreso C
Planilla de deposito
Planilla de deposito I
Efectivo
Efectivo U
Cheque
Cheque F D
Comprobantes Letra E
Comprobantes Letrade
decambio
cambio I E
ND y NC
ND y NC N
Factura
Facturade de C
compras T
compras A
Tipo bienes
bienesooservicio
Tipode
de servicio A
cuenta YYotros
otros C
cuenta S
contable
contable I
Se O
Cargo
Cargo Abona
Abona Seconcreta
concreta
oo oo elelregistro
registro N
debito
debito crdito
crdito contable
contable
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

1.- CuentasRealesodeBalance.
Activo(BienesyPropiedades).
Pasivo(DeudasyObligaciones).
Patrimonio:
AporteSocietario
Donaciones,LegadosoReservasIrrepartibles.
 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
2.- Cuentas Nominales o de Resultados.
Ingresos y Egresos.
Excedente o dficit.
3.- Cuentas de Valoracin de Activos.
Depreciacin y Amortizacin.
4.- Cuentas Transitorias.
Operacin sin concretar temporalmente.
5.- Cuentas de Orden.
Operaciones pendientes (Solicitudes de crditos).
 PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin

de los montos de las facturas, recibos u otros soportes en el
DEBE o en el HABER del Libro Diario, y depender del tipo de
cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su
clasificacin.

Importante: SUNACOOP elabor y present un Plan de

Cuentas Contable por el cual se debe de regir la numeracin
de las cuentas contables de las Cooperativas.
 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Se clasifica y enumera en nueve segmentos:

ACTIVO comenzarn con el nmero uno (1)
PASIVO comenzarn con el nmero uno (2)
PATRIMONIO comenzarn con el nmero uno (3)
INGRESOS comenzarn con el nmero uno (4)
COSTO DE VENTA (no aplica) comenzarn con el nmero uno (5)
GASTOS DE OPERACIN comenzarn con el nmero uno (6)
OTROS EGRESOS comenzarn con el nmero uno (7)
ANTICIPOS SOCIETARIOS (no aplica) comenzarn con el nmero uno (8)
CUENTAS DE ORDEN comenzarn con el nmero uno (9)
 TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO

La contabilidad se basa en La Partida Doble, lo que significa

que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si se
carga una cuenta deber abonar otra cuenta contable.
El anlisis de la teora del cargo y del abono se realizar a
travs de la utilizacin de las cuentas T, cuya estructura es la
siguiente:

DEBE HABER
CARGO ABONO
CARGAR ABONAR
DEBITAR ACREDITAR

DBITO CRDITO
 QU ES EL DEBE?

Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas

o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o
disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o
dficit si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se
denominan dbitos o cargos y la accin de incorporar una cantidad
al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.
 QU ES EL HABER?

Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o

disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las
obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de
resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se
denominan crditos o abonos, y la accin de incorporar una
cantidad al haber se denomina abonar o acreditar .
Las cuentas T aumentan o disminuyen dependiendo de
la clasificacin de las cuentas. Por ejemplo:
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por
donde disminuye dicha cuenta.

Tipo de Cuenta Debe Haber

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Compras + -

Gastos Administrativos + -

Egresos + -
 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1.- El Libro Diario:

Asientos realizados en el libro diario:
Simples y Compuestos.
LIBRO DIARIO FOLIO N

Fecha Descripcin Ref. Debe Haber

 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

2.- El Libro Mayor :

Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el
libro DIARIO debe pasar a l, empezando desde el folio N 2,
porque el Folio N 1 es utilizado por el Sello de la Oficina de
Registro que autoriza los libros.
Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual
contendr la siguiente estructura : Cuenta, Fecha, Explicacin,
Referencia, Debe, Haber, Saldo.
3.- EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Todas las Asociaciones Cooperativas al comenzar sus

operaciones (Al momento de su registro), y al fin de cada
ejercicio econmico, har en el Libro de Inventario una
descripcin detallada de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles, y de todos sus crditos, activos y pasivos vinculados
o no a su comercio.
Adems, este libro contendr, el Estado de Resultado
conocido como Estado de Resultados, el cual deber demostrar
con evidencia y verdad los excedentes obtenidos y los dficit
sufridos al termino de su ejercicio econmico.
 LOS LIBROS AUXILIARES
DE CONTABILIDAD
Estos libros permiten descargar o aligerar el
trabajo en los libros principales, ya que en estos se
detallaran todas las transacciones. Si bien el uso de estos
libros no es obligatorio, mas sin embargo su empleo es de
gran utilidad por lo que se recomienda a continuacin la
tenedura de los siguientes libros auxiliares.
LOS LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

Libro Auxiliar: - Banco.

- Caja Chica.
- Cuentas por cobrar.
LIBRO AUXILIAR FOLIO N

Fecha Descripcin Ref. Debe Haber Saldo

 ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos que deben preparar las cooperativas al

terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin
financiera y los resultados econmicos obtenidos en las
actividades de su cooperativa a lo largo de un perodo.

Los Estados Financieros son herramientas para analizar la

actividad que desempea la cooperativa en su parte financiera
y de negocios.

Consisten en cinco reportes distintos pero interrelacionados:

 ESTADOS FINANCIEROS
1.- El Balance de Comprobacin.

2.- Balance General.

3.- Estado de Resultados.

4.- Estado de Movimientos de las Cuentas de Patrimonio.

5.- El Estado de Flujo de Caja.