FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE GESTION

TEMA : SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN

EL SECTOR PUBLICO

INTEGRANTES:
1.- Montalvo Cervantes , Jorge Luis
2.- Coronado Arteaga, Magali

DOCENTE:
 Base Legal

El Control Interno en el Per, su concepto, principios, tcnicas y metodologas, se

sustenta en diversas normas de distinta jerarqua, emitidas para su implementacin en
las entidades del Estado. Entre las principales normas se encuentran:

Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per.

Ley N27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica.
Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N320-2006-CG que aprueba las Normas de Control
Interno.
Resolucin de Contralora General N458-2008-CG que aprueba la Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado.
Resolucin de Contralora N094-2009-CG Ejercicio del Control Preventivo por la
Contralora General de la Repblica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI)
 Evolucin del Control Interno en
el Per
8.- Gua para la
Implementacin del
6.- LEY DE CONTROL Control Interno
INTERNO RC 458-2008-CG
4.- COSO II Ley N 28716
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco 2006 2008
Integrado

2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de 7.- Normas de
Instituciones
2004 Control Interno
Fiscalizadoras Superiores RC 320-2006-CG
Directrices para 1998
Las Normas de
Control Interno 5.- INCOSAI
Budapest
1992 (Congreso)
3.- Normas Tcnicas
de Control Interno Gua para las
(CGR) Normas de Control
Interno
Set 1992 1.- COSO I Del Sector Pblico
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley N 28716
Marzo - 2006

Establecer normas para regular la

elaboracin, aprobacin,
implantacin, funcionamiento, El Sistema de control interno,
perfeccionamiento y evaluacin tiene como componentes:
del control interno en las
entidades del Estado, con el
propsito de cautelar y fortalecer
los sistemas administrativos y
Ambiente de control
operativos con acciones y Evaluacin de riesgos
actividades de control previo, Actividades de control gerencial
simultaneo y posterior, que
Actividades de prevencin y monitoreo
permitan el logro de los objetivos
institucionales Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
 Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG NCI
0ctubre - 2006

En referencia a la Ley N 28716, los titulares de las

entidades estn obligados a emitir las normas especificas COSO I: Control Interno -
aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, Marco
Integrado
Conceptual
estructura y funciones, las que deben ser concordantes
con la normativa tcnica de control que dicte la
Contralora General de la Republica.

A c tiv id a d 2
Ambiente de Control

A c tiv id a d 1
Se establecen las Normas de Control Interno han sido
elaboradas en armona con los conceptos y enfoques Evaluacin de Riesgos

U n id a d B
modernos esbozados por las organizaciones mundiales

U n id a d A
Actividades de Control Gerencial
especializadas en la materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos internacionalmente Informacin y Comunicacin

Supervisin
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin e implementacin de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades del Estado, se
concibe que esta se organice bajos los componentes de
COSO.
 OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,

transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Operaciones: relacionadas contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
con el uso efectivo, tico y eficiente indebido y actos ilegales, as como en general, contra
Todo hecho irregular o situacin perjudicial que
de los recursos de la entidad pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

Informacin Financiera:
Relacionada 4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
con la preparacin 5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
de EEFF pblicos confiables pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Es el conjunto de los planes, mtodos, procedimientos y otras

medidas, incluyendo la actitud de la Direccin, que posee una
institucin para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen
los siguientes objetivos:

Promover las operaciones

metdicas, econmicas Elaborar y mantener datos
eficientes y eficaces as como financieros y de gestin fiables
los productos y servicios con presentados correcta y
calidad de acuerdo con la oportunamente en los informes.
misin de la institucin.

Preservar los recursos frente Respetar las leyes,

a cualquier perdida por reglamentaciones y
despilfarro, abuso, mala directivas de la direccin
gestin, error y fraude. y
Resolucin de Contralora N 458-2008
Este norma establece:

Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementacin del SCI

Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Direccin Acta de compromiso
Constitucin del Comit
Diagnostico Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Anlisis normativo
Identificacin de debilidades y
fortalezas
Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo Descripcin de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION Implementacin a Nivel de Entidad
Implementacin a nivel de
procesos
EVALUACION DEL PROCESO DE
IMPLEMENTACION
Control Interno Gubernamental
Proceso integral efectuado por el Titular,
Funcionarios y servidores de una entidad para dar
seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivos
gerenciales.

Garantizar la
Promover la Cuidar los Cumplir la
Objetivos eficacia,
eficiencia y
recursos y
bienes del
normatividad
aplicable a la
confiabilidad
y oportunidad
de la
Economa. estado. entidad.
informacin.
 Definicin de:

EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos

+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMA = Cantidad requerida

(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
 Control Interno Gubernamental
CONTROL AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
CONTROL las actividades de la organizacin.
SIMULTANEO SERVIDORES

La Ley N 28716, lo define Cumplimiento de las disposiciones

como el conjunto de CONTROL
RESPONSABLES establecidas.
SUPERIORES DEL
acciones, actividades, INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO Fomentar y Supervisar el
planes, polticas y mtodos CONTROL EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
organizados en cada POSTERIOR
control interno.

entidad del Estado, para la

consecucin de Objetivos RGANO DE CONTROL Ejecucin de acciones de control segn
INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.
Institucionales
CONTRALORA Sistema de Control de Legalidad.
GENERAL
Sistema de Control de Gestin.
CONTROL CONTROL Sistema de Control Financiero.
EXTERNO OTROS RGANOS
POSTERIOR Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O Sistema de Control de Evaluacin de
DESIGNACIN Control Interno.
 Sistema de Control Interno

SUPERVISIN

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

COMPONENTES ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
 Normas Generales para los componentes de CI
Entendido como el entorno
Ambiente de Control organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del
control interno.

El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de buenas
prcticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para

l
sensibilizar a los miembros de
tro
Co
n la entidad y generar una
Amb de
ient
e de nte cultura de control interno
Con b ie
trol Am
Normas para el Ambiente de Control
Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Administraci
Valores
n Estratgica
ticos
Estructura
Organizacion
al
Administraci Competencia
n de los Profesional
RRHH
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad

rgano de
Control
Institucion
al
 Filosofa de la Direccin
Conducta y actitud respecto al
control interno.
Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno.
Actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones.
Medicin del desempeo.
Integridad y Valores ticos
Establecer principios y valores
ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
Demostracin de los titulares y
funcionarios a travs de su
comportamiento tico.
Administracin Estratgica
PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
Formular planes estratgicos
operativos, adems gestionarlos.
Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.
Estructura Organizacional
B A N C O C E N TR AL
G ER EN C I A A D M I N I S T R AC I O N G ER EN C I A T E SO R E R I A G E R E N C I A C O N TA B I L IDA D
Desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura orientada a sus objetivos
y y misin.
El diseo no slo debe contener
unidades sino los procesos y
y
operaciones.
y
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.
Administracin de Recursos Humanos Competencia Profesional

Establecer polticas y
Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificacin y administracin de los
personal, acorde con las funciones y
recursos humanos.
responsabilidades.
Garantizar el desarrollo profesional,
El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocacin de
mantener nivel adecuado de
servicio a la comunidad.
competencia.
 Asignacin de Autoridad y rgano de Control Institucional
Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus

Que exista actividades de control
deberes y responsabilidades,
interno a cargo de un unidad
relaciones de informacin, niveles y
orgnica especializada denominada
reglas de autorizacin y lmites de
rgano de Control Institucional
autoridad.
(OCI).
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de Debe estar debidamente
responsabilidad conferida por dicha implementada para que contribuya
delegacin. al buen ambiente de control.
 Sistema de Control Interno
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
ELEMENTOS ESPECIFICAS
Ley del Cdigo tica de la
Funcin Pblica Ley N 27815.
Cdigo de tica de la institucin.
INTEGRIDAD Y VALORES Normas sobre Probidad
TICOS Administrativa dictadas por la
Contralora General de la
Repblica.
Directivas internas aprobadas.
Reglamento de Organizacin y
ESTRUCTURA
Funciones.
ORGANIZATIVA Organigrama de la institucin.

ASIGNACION DE Manual de Organizacin y M

Funciones MOF.
AMBIENTE AUTORIDAD Y Directivas y Procedimientos O
RESPONSABILIDAD Internos aprobados. N
DE CONTROL Reglamento Interno de Trabajo. I
INTERNO ADMINISTRACION DE Normas sobre ingreso de
LOS RECURSOS personal al Sector Pblico. T
Directivas y/o Procedimientos
HUMANOS
Internos aprobados.
O
Normas para la seleccin, contratacin de personal y
R
COMPETENCIA cobertura de plazas. E
PROFESIONAL Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. O
Fortalecimiento de los rganos de Control Institucional
Ley N 27785 y R.C. N 114-2003-CG .
 EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias
internas y/o externas afecte adversamente a la entidad.

Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y manejo de los riesgos

que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad. Asimismo,
sobre la base de dicho anlisis, determinar la forma en que deben ser
enfrentados.
Evaluacin de Riesgos
Elriesgosedefinecomola Suevaluacinimplicala
probabilidaddequeun
eventoocircunstancias
internasy/oexternasafecte
adversamentealaentidad.
identificacin,elanlisisy
manejodelosriesgosque
puedenincidirenellogrodelos
objetivosdelaentidad.
Asimismo,sobrelabasede
dichoanlisis,determinarla
formaenquedebenser
enfrentados.

de
n Abarca el proceso de
Eva a ci os identificacin y anlisis
lu a c
i valu iesg de los riesgos a los que
Ries n de E R est expuesta la
gos entidad para el logro de
sus objetivos y la
elaboracin de una
respuesta apropiada a
los mismos
 RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda
afectar negativamente la habilidad de la
organizacin para el logro de sus objetivos

ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en
la habilidad de una organizacin para anticipar,
priorizar y superar obstculos para alcanzar sus
metas

CONTROL INTERNO
Es un proceso diseado para proveer una seguridad razonable con respecto
al logro de los objetivos de la entidad
Evaluacin de riesgos

Planeamiento de la
administracin de
riesgos

Respuesta al riesgo Identificacin de los riesgos

Valoracin de los riesgos

Planeamiento de la Administracin de Identificacin de los riesgos
Riesgos

Identificar todos los riesgos que pueden

Desarrollar y documentar una afectar el logro de los objetivos de la
estrategia clara identificar y valorar entidad.
los riesgos. Factores externos: econmicos,
Se deben desarrollar planes, medioambientales, polticos sociales y
mtodos de respuesta y monitoreo tecnolgicos.
de riesgos. Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.
 Valoracin de los Riesgos
Permite considerar cmo los
potenciales riesgos pueden afectar
el logro de sus objetivos.
Es obtener suficiente informacin
acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.
Respuesta al Riesgo
Es identificar las opciones de respuesta
al riesgo considerando la probabilidad y
el impacto en relacin con la tolerancia al
riesgo y su relacin costo - beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y
la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la
administracin de los riesgos.
 Sistema de Control Interno
MBITO CLASIFICACIN RIESGOS POTENCIALES
Redefinicin de la poltica institucional.
Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
FACTORES
moderna.
INTERNOS
Crecimiento rpido.
A NIVEL Nuevas actividades.
Debilitamiento del rgano de Control
INSTITUCIONAL Institucional. M
Cambios en el entorno operacional. O
Nuevas tecnologas.
FACTORES
Polticas de gobierno. N
EVALUACIN EXTERNOS
Entes Reguladores. I
Desastres naturales.
DE RIESGO T
Incumplimiento de la normatividad. O
DE OPERACIN Presentacin incorrecta de la
informacin financiera y de gestin. R
Privacidad de informacin. E
DE INFORMACIN Falta de diligencia. O
Ausencia de informacin integrada.

A NIVEL DE
Actividades de Control Gerencial

Sonimportantesporque
implicanlaformacorrectade
hacerlascosas,ascomo
Serefierealasaccionesque tambineldictadode
realizalaGerenciayel polticasyprocedimientosy
personalparacumplir laevaluacindesu
diariamenteconsus cumplimiento,constituyenel
funciones. medioparaasegurarellogro
delosobjetivosdelaentidad

d es
Act i da rol
iv
d e i d a d es c ti ont ial
v
C A e C nc
Ger ontrol d ere
enc G
ial

Son polticas,
procedimientos y prcticas
establecidas para asegurar
que los objetivos de
negocio se logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
Estasactividadesse
llevanacaboentodos
losnivelesdela
organizacinyencada
etapadelagestin
Quson?

Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos

identificadosyasasegurarrazonablementeellogrodelosobjetivos

Cmosedisean?

Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen las
actividadesdestinadasacontrarrestarlos

Paraqusirven?

Estnorientadosprincipalmenteaminimizarlosriesgosqueafectanlosobjetivosy,
consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el cumplimiento de los
mismos

Quineselresponsable?

Alserpartedelcontrolinterno,elmximoejecutivoeselresponsablepor
sumantenimientoylosdistintosnivelesdelaorganizacinporsuejecucin
Normas para Actividades de Control
Procedimientos de
autorizacin y
aprobacin

Segregacin Evaluacin
de costo beneficio
Funciones
Controles
sobre el
acceso a
Verificaciones recursos Evaluacin de
y desempeo
conciliaciones
Rendicin
de cuentas

Revisin de
Documentacin
procesos,
de procesos,
actividades y
actividades y
tareas Controles
tareas
para las
TIC
Procedimientos de Autorizacin y
Aprobacin
La responsabilidad debe ser claramente
definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
La ejecucin de procesos, actividades, o
tareas debe contar con la autorizacin y
aprobacin de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
Segregacin de funciones
La segregacin de funciones en los
cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de
error o fraude.
Un solo cargo o equipo de trabajo
no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
Evaluacin Costo - Beneficio Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos

El diseo e implementacin de
debe limitarse al personal autorizado.
cualquier actividad o
procedimiento de control deben La responsabilidad en cuanto a la
ser precedidos por una evaluacin
utilizacin y custodia debe
de costo beneficio.
evidenciarse a travs del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
El costo de un control no debe
documento o medio que permita llevar
superar el beneficio que de l se
un control.
pueda obtener.
 Verificaciones y Conciliaciones Evaluacin de Desempeo

Las verificaciones y Se debe efectuar una evaluacin

conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.
permanente de la gestin segn los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
 Rendicin de Cuentas
Los titulares, funcionarios y
servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
informacin.
Documentacin de Procesos,
Actividades y Tareas
Deben estar debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
Revisin de Procesos, Actividades y
Tareas
Deben ser peridicamente
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos,
polticas, procedimientos vigentes.
Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras
oportunamente.
Controles para las Tecnologas de
Informacin y Comunicaciones
Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
Es indispensable poner nfasis a
la segregacin de funciones y
definir los mecanismos de
autorizaciones.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
Instructivos Contables formulados por la Contadura Pblica de la Nacin R.N. 067-97-
EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD Normas para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento Ley N 27245; D.S. 039-2000-EF.
Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Normas para la formulacin del Plan Estratgico Institucional. M
PRESUPUESTO Normas para el proceso presupuestario del Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF. O
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorera. N
TESORERA Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
ACTIVIDADES Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
I
DE CONTROL GERENCIAL Norma aprobada para la Administracin de Almacenes R.J. N 335-90-INAP/DNA.
Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento
ABASTECIMIENTOS D.S. N 012-2001-PCM; D.S. N 013-2001-PC. T
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Reglamento Interno de Trabajo. O
Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico y su Reglamento
D. Leg. N 276; D.S. N 005-90-PCM. R
PERSONAL Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal R.J. N 252-INAP/DNP - D.S. N 001-
98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Pblico Ley N 24241; D.S. N 017-96-PCM.
E
Normas sobre Salida de Personal del Servicio Pblico Ley N 24041; D.S. N 032-72-PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. O
Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI y Presidencia de Consejo de Ministros
INFORMTICA PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
 Informacin y Comunicacin
Son los mtodos,
procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque sistmico y
regular, aseguren el flujo
de informacin en todas

In
las direcciones con
n

fo
ci

rm
calidad y oportunidad.

ac
ic a

i
Esto permite cumplir con
un

n
y
las responsabilidades
om

Co
yC

m
individuales y grupales

un
ic
n
ci

ac
i
a

n
orm
Inf
Normas para Informacin y Comunicacin

Funciones y
caracterstic
as de la
Informacin y informacin
Calidad y
Responsabilidad
suficiencia de la
informacin

Sistemas de
Informacin

Flexibilidad Archivo
al cambio Institucional

Comunicacin
Interna

Canales de Comunicacin
Comunicacin externa
 Funciones y Caractersticas de la
Informacin
La informacin es resultado de
las actividades operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situacin determinada con las
caractersticas de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
Informacin y Responsabilidad
La informacin debe permitir cumplir con
sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en informacin y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
Calidad y Suficiencia de la
Informacin
Asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la informacin que se genere y
comunique.
Disear, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar toda
informacin til.
Sistemas de informacin
Los sistemas de informacin se deben
establecer segn las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
El sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la toma
de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.
Flexibilidad al cambio
Cuando la entidad cambie
objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las
acciones necesarias.
Archivo Institucional
Se debe establecer y aplicar
polticas y procedimientos de
archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de los
documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin
para su rendicin de cuentas.
 Comunicacin Interna
La comunicacin interna que fluye
hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
Debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.
Comunicacin Externa
Se debe orientarse a asegurar que
la informacin a los clientes,
usuarios y ciudadana en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.
 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin deben ser diseados de acuerdo a las necesidades

de la entidad.
Deben asegurar que llegue al destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad
requeridas.
Sistemas de Informacin y
Comunicacin
La Informacin esta
constituida por los mtodos
y procedimientos
establecidos para registrar,
procesar, resumir e
informar.
La Comunicacin permite
que el personal capte e
intercambie la informacin
requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus
operaciones.
 Sistema de Control Interno

CLASIFICACIN TIPO CONDICIONES

CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
CALIDAD DE
ACTUALIDAD M
Es informacin reciente?
INFORMACIN
EXACTITUD
Los datos son correctos? O
ACCESIBILIDAD
SISTEMA DE Puede ser obtenida fcilmente por las
N
personas interesadas?
SISTEMAS DE INFORMACIN
ESTRATGICAMENTE.
INFORMACIN Y Basado en un plan estratgico generado I
COMUNICACIN INFORMACIN por la institucin.
INTEGRADA TECNOLGICAMENTE. T
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.
Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL). O
Comunicacin eficaz al personal
INTERNA (VERTICAL). R
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinmica.
E

O
SUPERVISIN

Representa el proceso que evala la calidad del

control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.
Supervisin
Representaelprocesoque
evalalacalidaddelcontrol
internoeneltiempoy
permitealsistemareaccionar
enformadinmica,
n cambiandocuandolas

Supe v isi circunstanciaslorequieran.
r
El sistema de control
Seorientaala interno debe ser objeto de
supervisin para valorar la
identificacindecontroles eficacia y calidad de su
dbiles,insuficienteso funcionamiento en el
innecesariosy,promueve tiempo y permitir su
sureforzamiento. retroalimentacin
Tambin es un
seguimiento, que
comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los
procesos y operaciones de
la entidad, con fines de
mejora y evaluacin
Prevencin y Monitoreo Monitoreo oportuno del Control Interno

Permite conocer oportunamente si Las medidas de control interno debe

se realizan de forma adecuada para ser objeto de monitoreo oportuno para
el logro de sus objetivos. determinar su vigencia, consistencia y
calidad, as como efectuar las
Conocer si en el desempeo de las modificaciones pertinentes.
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin,
Se realiza mediante el seguimiento
cumplimiento y correccin continuo o evaluaciones puntuales.
necesarias.
Reporte de Deficiencias
Las debilidades y deficiencias
detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para
su correccin.
Implantacin y Seguimiento de
Medidas Correctivas
Adoptar las medidas que resulten ms
adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantacin y
resultados.
El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementacin
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
Autoevaluacin Evaluaciones independientes

Promover y establecer la ejecucin

peridica de autoevaluaciones
Se deben realizar evaluaciones
sobre la gestin y el control interno.
independientes a cargo de los
Corresponde a sus rganos y rganos de control competentes
personal competente dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin.
 Actividades de Prevencin y Monitoreo

Prevencin y Monitoreo
Sistemas de Control Interno
El monitoreo de los
procesos y operaciones CLASIFICACI
DEFINICIN RESPONSABLES
de la entidad debe N
permitir conocer Realizada durante el
oportunamente si stos desarrollo normal de las
SUPERVISIN actividades y permite aplicar
se realizan de forma CONTINUA los correctivos oportunos
adecuada para el logro para reforzar los controles
internos.
de sus objetivos y si en SUPERVISI La responsabilidad de
el desempeo de las N la supervisin recae
en los responsables
funciones asignadas se de las reas de
Permite evaluar
adoptan las acciones de peridicamente la eficacia de
gestin y los auditores
internos y/o externos.
prevencin, SUPERVISIN los controles internos
PUNTUAL implementados; incluyendo,
cumplimiento y las actividades de supervisin
correccin necesarias continua que se realizan.
para garantizar la
idoneidad y calidad de
 Responsabilidad del Control Interno

DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIN
Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los
controles internos.
TITULAR DE LA Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIN Control Interno.
Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles
internos.

Dirigir y evaluar la implantacin de los controles internos.

GERENCIA GENERAL Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
Implementar los controles internos.
GERENCIALES

FUNCIONARIOS Y Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su

TRABAJADORES efectividad.

Brindar al titular y funcionarios de la institucin de la entidad,

RGANO DE CONTROL orientacin no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
INSTITUCIONAL - OCI control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
 ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA
SUPERVISIN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIN EVALUACIN

CONTROL DEL RIESGO

GESTIN
ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales. Plan Estratgico Institucional.

Reglamento de Organizacin y Plan Operativo y verificacin de
Funciones - ROF. cumplimiento.
UNIDADES
Organigrama. Informe Financiero-Presupuestario.
Manual de Organizacin y Funciones Informes peridicos.
- MOF. JERARQUICAS Informe de Gestin.
Cuadro Analtico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA
NORMATIVA

CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA PRESUPUESTO TESORERA

ENTIDAD:
- Directivas.
SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.

INFORMATICA
Control Interno en la Municipalidad
Tipos de Control Interno
 Quines se encargan del Control Interno en los
Gobiernos Locales?
A nivel de roles, podramos mencionar las siguientes funciones:

Dictar polticas y pautas para la implementacin sistemtica del Control Interno.

Rol del Alcalde:
Aprobar el plan de implementacin.

Dar seguimiento general a la aplicacin de las normas a nivel de gerencias.

Disponer la implementacin de correctivos y medidas.

Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.

Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo institucional, a la

rendicin de cuentas y a las prcticas de control.
Rol de los funcionarios

Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misin y el logro de los objetivos
institucionales.

Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.

Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos en base a las acciones de control interno
preventivo.

Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones que le competen en el marco del plan
de implementacin.

Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas gerencias.

Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del control interno hacindoles ver su
importancia para el desempeo institucional.

Estar informado sobre las polticas y pautas de control interno y comunicar sobre las mismas para su
aplicacin.

Sistematizar y preservar la informacin generada como consecuencia de la implementacin del control interno
Rol de los servidores

Identificar riesgos Proponer

que puedan afectar
iniciativas de
el cumplimiento de
la misin y el logro solucin a los
de los objetivos problemas
especficos identificados
Implementar las
encargados
recomendaciones
relativas al control
interno preventivo
de acuerdo a la Sistematizar la
funcin que cumple informacin
Cumplir las
en la entidad producida en torno
tareas de control
encomendadas a la
en los plazos y implementacin
con la calidad del control interno
solicitada
Cules son los beneficios de aplicar el Control Interno en los
Gobiernos Locales?
Ningn proceso o prctica gerencial que se aplique en las entidades pblicas est
completo sin la incorporacin del control interno; los beneficios que ste trae consigo
son diversos:
El control interno permite un mejor uso de los
El control interno contribuye al logro recursos escasos: al advertir riesgos y plantear
efectivo de los objetivos institucionales: la medidas correctivas antes y durante la ejecucin
misin y los objetivos de las de los procesos y operaciones, el control interno
municipalidades constituyen la razn de contribuye a una mayor eficiencia en el uso de los
su existencia; sin ellos, los procesos, recursos que por lo general son escasos en las
acciones y recursos que asignemos no municipalidades.
tendran ningn sentido ni finalidad

El control interno promueve una cultura orientada al buen

La retroalimentacin del control interno genera mayor
conocimiento y destrezas en los gestores pblicos: dado
que el control interno preventivo, funciona como sensor
de errores y desviaciones, adems de proponer medidas
correctivas. Asimismo, mejora las prcticas gerenciales y
operativas, permite reenfocar los conceptos y
metodologas, desarrollando as nuevas habilidades en
los funcionarios y servidores de la entidad.
desempeo y la tica en la accin pblica: El desarrollo de
mecanismos de control y su verificacin previa y simultnea,
trae como consecuencia la mejora del desempeo institucional
y promueve una cultura del logro en los gestores pblicos.
Su prctica promueve la tica en la accin pblica, en la
medida que desarrolla conciencia respecto al compromiso con
la misin y en tanto limita potenciales prcticas irregulares.
Qu es un proceso?
Se denomina proceso a la Para este fin, los procesos requieren de Esta definicin se visualiza
secuencia de acciones o recursos para su ejecucin, los cuales en el esquema siguiente15, el
conjunto de actividades pueden ser financieros, tecnolgicos, cual muestra la existencia de
encadenadas que humanos, etc.; as como requiere un sistema de control, el cual
transforman insumos en tambin de un marco normativo o interviene en cada etapa del
determinados productos o documentacin de referencia bajo la proceso (Entrada-
resultados. cual se desarrollan. Transformacin-Salida)