POSTGRADO

Maestria en Contabilidad y Finanzas

Mencin en Gerencia y Planeamiento

Tributario

Modulo de: Contabilidad de Entidades Aseguradoras

Profesor: Pablo Herrera Jacome

ped@uio.satnet.net
1
2
Empresas de seguros
Las empresas de seguros son aquellas que a
cambio del pago de una prima otorgan una
cobertura, dentro de ciertos lmites y por el
tiempo determinado en el contrato, en favor de
un asegurado, en caso que se produzca un
siniestro que afecte su vida o patrimonio.
Las compaas de seguros evalan su
capacidad de asuncin de riesgos y en caso
sta se vea superada se apoyan en empresas
de reaseguros que son aquellas especializadas
en distribuir entre otros aseguradores o
3
reaseguradores los riesgos que exceden las
Empresas de seguros

Las empresas de seguros pueden

organizarse como empresas de seguros de
ramos de vida o ramos generales.

Asimismo pueden constituirse como

compaa de seguros y de reaseguros o solo
de reaseguros, debiendo cumplir con los
capitales mnimos requeridos y las normas
sobre organizacin y funcionamiento de
empresas supervisadas por la SBS.
4
Reaseguros

El reaseguro es la transferencia de un
porcentaje de las primas de una compaa
aseguradora denominada cedente a otra
compaa de seguros denominada
reaseguradora.

La reaseguradora obtiene de la compaa

cedente una porcin de la prima por un
porcentaje del riesgo que asume y acuerda
pagar las prdidas de acuerdo con las
consideraciones del contrato.
5
Reaseguros
El reaseguro tambin puede ser clasificado en
proporcional y no proporcional.
El reaseguro proporcional es aqul basado en
las primas recibidas por la empresa
aseguradora y posteriormente reasegurado
como una proporcin de ellas, por lo cual
tambin se le conoce por reaseguro por
primas.
El reaseguro no proporcional es aquel que se
cede sobre la base de la experiencia en
siniestros o siniestralidad de la empresa de
6
seguros, por lo que tambin se le conoce como
Intermediacin de seguros

Las empresas de seguros pueden ofrecer

sus productos directamente con su fuerza
de ventas, la banca seguros o a travs de
corredores de seguros (personas naturales y
jurdicas).

Los corredores de seguros deben estar

inscritos en el registro que lleva la SBS,
cumpliendo los
requisitos establecidos para el efecto.
7
Auxiliares de seguros

Los auxiliares de seguros deben estar

inscritos en el registro correspondiente de
la SBS.

Los peritos y ajustadores conforman los

auxiliares del negocio de seguros.

La funcin de los peritos fundamentalmente

es examinar y calificar un bien de manera
previa al aseguramiento, alertar sobre la
posibilidad de que ocurra algn dao e
8
investigar los daos y prdidas.
Auxiliares de seguros

Las funciones de los ajustadores de seguros

son: estimar el valor de los objetos antes de
la ocurrencia del siniestro, investigar las
causas del siniestro, opinar si el siniestro se
encuentra cubierto por la pliza, establecer
el monto cubierto por la pliza, sealar el
importe que corresponde indemnizar de
acuerdo a las condiciones de la pliza y
establecer el valor del salvamento de los
restos siniestrados. Cabe agregar que el
peritaje del ajustador no obliga a las partes. 9
El contrato de Seguro.- Se perfecciona
desde el momento en que el proponente
tuviere conocimiento de la aceptacin de la
oferta.

No puede sujetarse a la condicin

suspensiva de la entrega de la pliza, o de
cualquier otro documento en la que conste
la aceptacin, ni tampoco el pago de la
prima.

10
La Prima.- Es la compensacin por el
desplazamiento del riesgo.
Prima bruta o de riesgo.- Es la que se destina al
pago de los siniestros.
Prima de Gastos.-Es la que se destina a cubrir o
reembolsar a la institucin de seguros, de los
costos de adquisicin y administracin,
principalmente.
En los seguros de vida, accidentes y
enfermedades y daos, la prima puede ser
fraccionada en parcialidades, que correspondan
a perodos de igual duracin.
11
El asegurado puede optar por cubrir la prima en
Recargos sobre Primas.-La SBS, autoriz a las
instituciones de seguros a cobrar a los
asegurados "un inters" para aquellos que
optan pagar la prima en parcialidades.

Cancelacin automtica.- Si la prima o la

fraccin de ella en el caso de pago en
parcialidades, no hubiera sido pagada, los
efectos del contrato cesarn automticamente.

Derechos de Emisin.- Es el cargo que se

efecta a los asegurados por recuperacin de
gastos erogados en la expedicin de la pliza 12y
otros documentos.
Impuestos

IVA.- El seguro est tipificado en la Ley del

Impuesto al Valor agregado, como una
prestacin de servicios por lo que es gravado a
la tasa del 12%.

La base de su determinacin es la prima, ms

los recargos y los derechos sobre plizas.

La peculiaridad en el sector es que este

impuesto se paga hasta que la prima es pagada
por el asegurado, a diferencia de otros sectores
13
donde se paga desde el
14
El seguro es bsicamente un ejercicio de
nmeros, que combina la probabilidad con
el concepto del valor monetario en el tiempo
Es un equilibrio entre
El valor presente de las primas
recibidas y
El valor presente de los gastos y
beneficios pagados
15
Ventas

Capital
Seleccin
(Filtro) Primas Actuario
Ajustador
(Filtro)
Si
ni
es
tro
s
Pa
Rechazos

ga
Caja do
s
Gastos
Reservas Reclamos

16
REASEGURO
PRIMAS EMITIDAS: Son las primas que
produce la compaa directamente,
menos devoluciones y cancelaciones.

PRIMAS ACEPTADAS: Son las primas

que recibe la compaa por concepto de
aceptacin de reaseguro o coaseguro, en
el interior o el exterior.
17
PRIMAS CEDIDAS: Son las primas
que la compaa cede en reaseguro o
en coaseguro, en el interior o el
exterior.

PRIMAS RETENIDAS: Son las primas

que corresponden a la parte de los
riesgos que la compaa retiene por su
cuenta.
18
 TECNICAS DE DISTRIBUCION DEL RIESGO

Se entiende por distribucin del riesgo el reparto o

dispersin de los mismos que la actividad aseguradora
precisa realizar para obtener una compensacin estadstica,
igualando los riesgos que componen la cartera de bienes
asegurados. Esta distribucin puede llevarse a cabo de dos
modos principales: a travs del COASEGURO o del
REASEGURO.

19
19
 EL COASEGURO

Se da este nombre a la concurrencia de dos o

ms entidades aseguradoras (coaseguradores)
en la cobertura de un mismo riesgo, tambin se
llama as a la parte (prdida) que soporta el
propietario de un bien, en virtud de haberlo
asegurado en una suma inferior a su valor real.

20
20
 EL REASEGURO
Asegurar nuevamente, en todo o en parte, un
riesgo previamente asegurado por otro
asegurador.

Transferencia de riesgos asumidos a cambio de

una prima con el propsito de reducir la
exposicin del asegurador original.
Reaseguro Reaseguro NO
proporcional proporcional
reaseguro por reaseguro por
primas. siniestros. 21
21
RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO: es la
reserva que se constituye sobre las primas
retenidas, por el tiempo no devengado.
RESERVA MATEMATICA: la reserva se basa en el
principio de equivalencia, esta definida como la
esperanza matemtica de los pagos del asegurado
iguales a la esperanza matemtica de los pagos del
asegurador.

PRIMAS DEVENGADAS: son las primas

correspondientes al tiempo ya transcurrido dentro del
perodo del amparo. 22
 A 3/7/
06
cidentocurs 4 /
Ienfsto1
re
m
e5
/
d0
6
a
t
i
o
nn
t
o C
h
a n1
g
e/
s2
0
r
e/
0
6
cor
d
ed
, 8
P
a
y
m/
1
/
e
n0
7
tS
en
t
Se reporta
Accidente Se
ystm estim
atevis Se llega a un
acuerdo
Cheque
debitado de
Ocurre establece la
Accidente la cuenta y
reserva
Informacin Se registran Se enva pago siniestro
entra al cambios y revisan cerrado
sistema estimados

cid3
A e/n
1t0r/e
0p
6orted esR
6
/ta
1
se2
/eb 0 6
lisrvhed R 7 /
2
eacghre3/
0
sem 7
tlen
m
en
t C
h
e
c8
k/
7
/
c
l
e
t laim0
a7
r
sba
n
k
cloed, 23
SINIESTROS PAGADOS: es el costo total del
siniestro una vez ha sido liquidado.
SALVAMENTOS: son las recuperaciones netas de
gastos que obtiene la compaa en relacin con el
reconocimiento de un siniestro.
RECOBROS: es el valor que una aseguradora puede
recobrar a otra porque ha pagado pero no le
corresponde asumir el riesgo.
SINIESTROS DE ACEPTACIONES: parte que ha
pagado la compaa, por concepto de riesgos
24
aceptados que tuvieron siniestros.
SINIESTROS RETENIDOS: son los siniestros que
afectan, los riesgos retenidos de la compaa y que
afectan el PYG (siniestros pagados + siniestros de
aceptaciones - reembolso de siniestros ).
RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES: es el
valor estimado de la indemnizacin que corresponde
asumir a la aseguradora, por cuenta propia, por cada
siniestro avisado y que no ha liquidado ni pagado.
RESERVA DE DESVIACION DE SINIESTRALIDAD:
debe ser constituida en ramos que usualmente tienen
una siniestralidad catastrfica. Dicha reserva es
25
acumulativa. (Terremoto y Riesgos Profesionales).
IBNR (Incurred By Not Reported)es una reserva
que protege de eventos desconocidos por la
aseguradora pero que han ocurrido.

SINIESTROS INCURRIDOS: son los siniestros

pagados + siniestros aceptados - el reembolso de
los siniestros + variacin de las reservas para
siniestros.

26
Solvencia

La solvencia, de manera general, se refiere a la capacidad

financiera de una empresa para hacer frente a sus
obligaciones en tiempo y en forma, y puede conceptuarse
como la suficiencia de los activos sobre los pasivos
asumidos.

CAPITAL + RESERVAS
27
Requerimiento Mnimo de Capital (RMC)
Debido a la naturaleza de los riesgos, en una institucin de
seguros no es posible predecir totalmente la experiencia en
siniestralidad, an con el empleo adecuado y eficiente de
tcnicas actuariales y estadsticas.

No obstante que una prima de riesgo sea calculada con los

parmetros ms conservadores, sta puede ser insuficiente
debido a las desviaciones sobre los valores esperados.

Para absorber estas posibles desviaciones, las autoridades

supervisoras en el mundo han establecido la necesidad de
requerir a las instituciones de seguros una determinada cantidad
de recursos adicionales, lo que constituye el Requerimiento
28
Mnimo de Capital.
Requerimiento Mnimo de Capital
Referido tambin como Capital o Fondo Mnimo de
Garanta.

Es el nivel o monto mnimo de recursos patrimoniales que las

instituciones de seguros deben mantener para responder a
variaciones adversas por lo que respecta a la totalidad de sus
obligaciones y responsabilidades asumidas.

29
Margen de Solvencia

Cuando una institucin de seguros cuenta con un nivel de

recursos (CRMC) por lo menos mayor al nivel mnimo
requerido (RMC), se considera que mantiene un margen
de solvencia.

Si los recursos de la aseguradora caen por debajo del nivel

requerido de capital, la autoridad supervisora podr contar con
el tiempo suficiente para determinar las medidas necesarias
que recuperen la estabilidad de la situacin financiera de la
institucin, y si las medidas correctivas no resultan exitosas,
podr tomar otras medidas para proteger en la mayor medida 30
posible los intereses de los asegurados.
 CIRCULARIZACION DE VALORES
CLIENTE PRIMA NETA
REASEGURADO
RECIBIDA R

COMISIONES
SINIESTROS

PRIMAS CEDIDAS
BROKER
SINIESTROS

COMISIONE
S

ASEGURADOR
A
GASTOS
PERITOS TECNICOS EMPLEADOS
31
GASTOS ADM
Y
 CLIENTE

Ingreso: Prima neta Recibida

(Los Ingresos se registran cuando se realizan)

(Principio del Devengado)

Gasto: Siniestros Pagados

(Los Gastos se registran cuando se conocen)

32
 BROKER

Gasto: Comisiones Pagadas

(Los Gastos se registran cuando se conocen)

33
 PERITOS

Gasto: Anlisis de Riesgo

Ajuste de Siniestros

34
EMPLEADOS Y RPOVEEDORES

Gasto: ADMINISTRACION

35
 REASEGURADOR

Ingreso: Comisiones Recibidas

Recuperaciones de Siniestros

Gasto: Prima Cedida

Primas de Reaseguros No Proporcionales

36
 Bibliografa Recomendada

Ttulo: Contabilidad de entidades aseguradoras

Series Coleccin Universitaria/MAPFRE

Autor: ngel Linares Pea

Editor: Editorial MAPFRE, 1998

37