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COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva constituye la


ltima fase del ciclo de recaudacin y
recuperacin de la deuda tributaria,
cuyo procedimiento se encuentra
regulado en el artculo 114 del
Cdigo Tributario, en el que se otorga
a la Sunat la facultad de requerir el
pago al contribuyente en el marco de
un procedimiento de cobranza
coactiva.
Quines INTERVIENE EN LA COBRANZA COACTIVA?
EJECUTOR COACTIVO AUXILIAR COACTIVO
a. ser ciudadano en ejercicio y estar
a. Ser ciudadano en ejercicio y
en pleno goce de sus derechos
civiles.
estar en pleno goce de sus
b. Tener ttulo de abogado expedido o
derechos civiles.
revalidado conforme a ley b. Acreditar como mnimo el
c. no haber sido destituido de la grado de bachiller en las
carrera judicial o del ministerio especialidades tales como
Pblico o de la administracin o de derecho, contabilidad, Economa
empresas estatales por medidas
o Administracin.
disciplinarias, ni de la actividad
privada por causa o falta grave c. No haber sido condenado ni
laboral. haberse hallado por delito doloso.
DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

Se considera deuda exigible coactivamente:


La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de
Multa o la contenida en la resolucin de prdida
delfraccionamiento notificadas por la Administracin y no
reclamada en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de
prdida de fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda
exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no se
contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.

La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de


Multa reclamadas fuera del plazo establecido para interponer el
recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza
respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137 del
Cdigo Tributario.
La establecida por Resolucin no apelada en el
plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal,
siempre que no se cumpla con presentar la Carta
Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
Artculo 146 del Cdigo Tributario, o la establecida
por Resolucin del Tribunal Fiscal.

La que conste en Orden de Pago notificada


conforme a ley.

Las costas y los gastos en que la Administracin


hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no
pecuniarias de conformidad con las normas
vigentes.
Los gastos incurridos en las medidas cautelares previas
trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al
58 siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer
prrafo del Artculo 117, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.

Sumilla RTF:02270-Q-2013
Se declara infundada la queja presentada
debido a que no se ha acreditado el inicio
de la cobranza coactiva, se deja a salvo su
derecho de presentar nueva queja,
adjuntando la documentacin que acredite
sus afirmaciones.
CAUSALES DE SUSPENSIN Y
CONLUSIN DEL PRODECIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
SUSPENSION DEL PRODIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una


medida cautelar que ordene la suspensin de la cobranza conforme a lo
dispuesto en el Cdigo Procesal Constitucional.

Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien


otras circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser
improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro
del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago. En
este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del
rgano competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la
deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artculo 115.
CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o apelacin contra la


Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda
tributaria puesta en cobranza, o Resolucin que declara la prdida de
fraccionamiento, siempre que se contine pagando las cuotas de
fraccionamiento.

La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados


en el Artculo 27.

Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.

La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago.

Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan


sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de
la Resolucin de Ejecucin Coactiva.

Cuando la persona obligada haya sido declarada en


quiebra.

Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga


expresamente.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una


reclamacin o apelacin vencidos los plazos establecidos
para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con
presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto Sumilla RTF:02270-Q-2013
en los Artculos 137 o 146.
Se declara infundada la queja presentada
debido a que no se ha acreditado el inicio
de la cobranza coactiva, se deja a salvo su
derecho de presentar nueva queja,
adjuntando la documentacin que acredite
sus afirmaciones.
ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
1.- Comunicacin del inicio
del Procedimiento
Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo
mediante la notificacin al Deudor de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de
cancelacin de las Ordenes de Pago, Resoluciones,
Liquidaciones de Declaraciones nicas de Importacin u
otro documento que contenga deuda tributaria
aduanera materia de cobranza, dentro de los siete (7)
das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de
realizada la notificacin, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las mismas, en caso stas ya se hubieran
trabado.
Sumilla RTF:02895-5-2013
Se declara sin objeto el pronunciamiento del Tribunal Fiscal, por cuanto han desaparecido los
hechos que motivaron la queja con posterioridad a su presentacin. Se declara improcedente en el
extremo que la quejosa no ha invocado ante el Ejecutor Coactivo la prescripcin de sus facultades
para cobrar la deuda materia de autos; en tal sentido, no corresponde a este Tribunal en va de
queja emitir pronunciamiento sobre la prescripcin invocada. Se declara fundada la queja
presentada, debido a que la notificacion no ha sido realizada de acuerdo a ley, por cuanto la
Administracin no ha acreditado que se hubieran verificado los supestos exigidos por el inciso e) del
artculo 104 del Cdigo Tributario. Se declara infundada respecto de los valores que fueron
vlidamente notificados mediante acuse de recibo, negativa a la recepcin, y en fechas previas a la
de sus respectivas resoluciones de ejecucin coactiva, las cuales tambin fueron notificadas bajo
dichas modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 104 del Cdigo Tributario, por
lo que lo alegado por el quejoso en sentido contrario carece de sustento.

Sumilla RTF:04682-4-2013
Se declara fundada la queja respecto de la cobranza coactiva en el extremo de la
deuda por una resolucin de multa, dado que el inicio del procedimiento coactivo no
fue realizado de acuerdo a ley, al no haber sido debidamente notificada la resolucin
de ejecucin coactiva que le da inicio. Se indica que la Administracin no ha
remitido documentacin que sustente la condicin de no hallado del contribuyente
en la fecha de notificacin, por lo que no se encontraba que hubiera estado
habilitada para utilizar la notificacin mediante publicacin en la pgina web de la
SUNAT.
2.- La Adopcin de Medidas
Cautelares
La medida cautelar es, una potestad
o privilegio de la Administracin, y su
fundamento es el de asegurar la
pronta y eficaz satisfaccin del
inters general representado por la
Administracin.
La medida cautelar deber
garantizar el pago de la deuda
tributaria e inclusive, los gastos y
costas, pudindose embargar
cualquiera de los bienes y/o derechos
del deudor an cuando se
encuentren en poder de un tercero.
As, las modalidades de embargo se
encuentran reguladas en la
Resolucin de Superintendencia N
216-2004/SUNAT, las cuales son las
siguientes:
a)Embargo en forma de intervencin en
recaudacin; en informacin o en
administracin de bienes
b)Embargo en forma de depsito, con o sin
extraccin de bienes; Dicho embargo se
ejecuta sobre los bienes y/o derechos que se
encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales o industriales, u oficinas
de profesionales independientes
c)Embargo en forma de inscripcin; El ejecutor
coactivo ordena la anotacin de la deuda
tributaria en el Registro Pblico u otro registro
d)Embargo en forma de retencin; Esta medida
recae sobre los bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros,
as como sobre los derechos de crdito de los
Sumilla RTF:00214-1-2011
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin contra la resolucin de
multa girada por haber incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario, por no emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago, en el extremo referido a la prdida del rgimen de gradualidad por haber
impugnado la sancin, en virtud al fallo del Tribunal Constitucional contenido en el
Expediente N 1803-2004-AA/TC, que declar inaplicable una norma de similar
regulacin por resultar violatoria, entre otros, del derecho de defensa reconocido
constitucionalmente, y de la garanta constitucional de prohibicin de reforma
peyorativa o reformatio in peius. Se confirma la apelada respecto de la multa, al
verificarse de la revisin del acta probatoria levantada que la fedataria de la
Administracin no recibi el comprobante de pago respectivo por la compra de los
bienes.

Sumilla RTF:11389-8-2013
Se revoca la apelada que declar inadmisible una intervencin excluyente de
propiedad, toda vez que la recurrente acredit la propiedad del bien embargado
mediante documento de fecha cierta anterior a la medida de embargo trabada por la
Administracin, cumplindose con ello los requisitos establecidos en el artculo 120
del Cdigo Tributario.