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IMPLICANCIAS

CONTABLES,
TRIBUTARIA Y
LABORALES EN EL
NUEVO RMT Y
CAMBIOS EN EL RER Y
RUS
REFORMA TRIBUTARIA - 2017
Implicancias Contables
MIPYME
Historia de legislacin MYPE

1. Decreto Legislativo N 21435 - Ley de la pequea empresa del sector privado (1976)
2. Decreto Legislativo N 21621 - Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (1976)
3. Decreto Ley N 23189 - Ley que norma la Pequea y Mediana Empresa (1980)
4. Ley N 23407 - Ley General de Industrias (1982)
5. Ley N 24062 - Ley de la Pequea Empresa Industrial (1985)
6. Decreto Legislativo N 705 - Ley de Promocin de Microempresas y Pequeas Empresas
(1991)
7. Ley N 26904 - Ley que declara de preferente inters la generacin y difusin de
estadsticas sobre la pequea y microempresa (1997) Efectiviz el apoyo para contribuir
al despegue de las MYPE.
8. Ley N 27268 - Ley General de Pequea y Microempresa (2000)
9. Ley N 28015 - Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa
(2003) .
Reglamento por el Decreto Supremo N 009-2003-TR.
10. Decreto Legislativo N 1086 - Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (2008)
Decreto Supremo N 007-2008-TR - Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente
Decreto Supremo N 008-2008-TR - Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente.
A cargo de
REMYP MTPE

E Rgimen
Laboral
PYME Especial

(pequea y DL 1086 Ley de Promocin Sustitucin inciso a) art.

microempres de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo
118 LIR Sujetos no
Comprendidos en el RER

a) de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Ingreso neto
Empleo Decente adquisiciones
28.06.2008 ANTES s/360,000
Ley N 27268, Ley DESPUES s/525,000
Ley 28015 Ley de promocin y
Decreto Supremo N 007- Valor de Activos Fijos
General de la Pequea y formalizacin de la micro y
2008-TR, publicado el 30 de predios y vehculos
Microempresa pequea empresa 03.07.2003
septiembre de 2012, se ANTES s8 7,500
(Derogada por la ley (Rgimen laboral especial)
aprob el Texto nico AHORA s/ 126,000
28015)
Ordenado de la Ley de
Promocin de la
Mas Competitividad,
s

incidencia
os l o

Formalizacin y Desarrollo
en de la Micro y Pequea
tiv i

Empresa y del Acceso al


j e pl

Microempres DS 008-2008 TR Reglamento


Empleo Decente, Ley MYPE.
ob m

del Texto nico Ordenado de


a 30.09.2008
cu

la Ley de Promocin de la
Competitividad,
o

Formalizacin y Desarrollo
N

de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al
Empleo Decente -
Reglamento de la Ley MYPE
30.09.2008
REMYPE

Decreto
DECRETO
SUPREMO N013- DEROGA Supremo
2013-PRODUCE N 007-2008-TR
la
a a 150 1,700 2,300
ye n UIT UIT UIT
lu ia sa
c d re
In me p
em

DL 1263
MICRO PEQUE MEDIANA publicado
A 10.12.2016

A G
RO
Rgimen Tributario de

DE
las MYPE
A partir de 3 ejercicios inscritos REMYPE no aplica numer.1,3,5 y 7
176 Cdigo Tributario art 42 DS 013-2013 PRODUCE
Gastos de capacitacin --Rgimen general crdito contra IR GASTOS
NO EXCEDAN 1% de planilla anual. art 43 DS 013-2013 PRODUCE
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES art. 176
No presentar las Numeral 1
declaraciones que
contengan la MYPE
determinacin de la
deuda tributaria
dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras Numeral 2
declaraciones o
comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
Presentar las declaraciones
que contengan la
Numeral 3
DEROGADO
determinacin de la deuda DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
tributaria en forma incompleta MYPE
Presentar otras declaraciones o Numeral 4
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con
la realidad.
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria
Numeral 5
DEROGADO
relativa al mismo tributo y DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
perodo tributario. MYPE
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria de
Numeral 6
DEROGADO
otras declaraciones o DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
comunicaciones referidas a un
mismo concepto y perodo.

Presentar las declaraciones,


incluyendo las declaraciones
Numeral 7
DEROGADO
rectificatorias, sin tener en DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
cuenta los lugares que MYPE
establezca la Administracin
Tributaria.
Cdigo Tributario
NORMA VII REGLAS GENERALES PARA LA
DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
C) El articulado de la g) Se podr aprobar, por nica
propuesta legislativa vez, la prrroga de la
deber sealar de manera exoneracin, incentivo o
clara y detallada el beneficio tributario por un
objetivo de la medida, los perodo de hasta tres (3)
sujetos beneficiarios, as aos, contado a partir del
como el plazo de vigencia trmino de la vigencia de la
de la exoneracin, exoneracin, incentivo o
incentivo o beneficio beneficio tributario a prorrogar
tributario, el cual no podr
exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin,
incentivo o beneficio
tributario concedido sin
sealar plazo de vigencia,
se entender otorgado por
un plazo mximo de tres
OFICILIZACION DE LAS NIIF
EN EL PERU
Por la RS CNC 005-94-EF/93.01 se oficializan
los siguientes acuerdos adoptados para la
aplicacin de las NICs en los congresos de
contadores pblicos del Per :
NIC 01 al 13 aprobada RS Nro 039 X Congreso Nacional
-1986 Lima
NIC 14 al 23 aprobado RS Nro 012 XI Congreso Nacional
-1998 Cuzco
NIC 24 al 29. aprobado RS Nro 01 XII Congreso Nacional
1990 Cajamarca
Por la RS CNC Nro 007-96-EF/93.01
Oficializacin de la versin revisada de las
NIC s :

NIC 2 revisada Valuacin y presentacin de los


inventarios en el contexto del sistema de costos
histricos
NIC 8 revisada Partidas no usuales y de periodos
anteriores y polticas contables
NIC 9 revisada Contabilizacin de actividades de
investigacin y desarrollo
NIC 11 revisada Contabilidad de los contratos de
construccin
NIC 16 revisada Tratamiento contable de los
inmuebles, maquinaria y equipo
NIC 18 revisada Reconocimiento de Ingresos
NIC 19 revisada Costo de beneficios sociales de
jubilados
NIC 21 revisada Tratamiento contable de los
efectos de las variaciones de tipos de cambio de
moneda extranjera
NIC 22 revisada Tratamiento contable de
combinaciones de negocios
Ley General de Sociedades Nro 26887 vigente
01.01.1998
Artculos 175 El directorio debe proporcionar
a los accionistas y publico (usuarios externos e
internos) las informaciones suficientes fidedignas u
oportuna que la ley determina respecto a la
situacin legal econmica financiera de la
sociedad
Articulo 223 Los estados financieros se
preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales de
Interpretaci la materia PCGA
RS CNC Nro
y con principios
son
de contabilidad
n art 223LGSgeneralmente
013-98-EF/93.01 aceptados en el
17.07.1998
las NICs
pas Oficiliaza
das
PRORROGA DE LAS 33 NICs
OFICILIZADAS POR EL CNC
MOTIVO:
Alinearse con el art
RS CNC 015- 223LGS
98-EF/93.01
PARA AQUELLAS
EMPRESAS QUE
AUN NO LAS HAN
APLICADO EL
01.01.1998
Uso OFICIAL de las NICs

EMPRESAS UTILIZABAN EMPRESAS QUE RECIEN UTILIZAN


Prorrog
a
30.03.199 31.07.1996 01.01.199 23/12/1998 30.11.20
4 8 ART RS CNC 015- 10
(Oficializa Oficializan 223 LGS 98-EF/93.01 Oficializan NIIF
acuerdos ) CNCP normas PYMES
NIC 1 AL 29 revisadas
Nic2,8,911,16,1
819,21,22 y 23
NIIF para PYMES
Fecha de emisin Julio-2009
La NIIF para Pymes tienen propsito de informacin
general
Esta diseado para entidades sin obligacin de rendir
cuentas
Cada jurisdiccin o pas establece umbrales de separacin
tomando de referencia por ejemplo
Ingreso
Activos
Empleados ,etc las PYMES emiten estados financieros
Casi siempre,
para el uso exclusivo de los propietarios-gerentes, o
para las autoridades fiscales u otros organismos
gubernamentales los cuales no son necesariamente
estados financieros con propsito de informacin
general.
El IASB seal su plan de llevar a cabo
una revisin integral inicial de la NIIF
para las PYMES para evaluar la
experiencia de los dos primeros aos
que las entidades habran tenido para
implementarla y considerar si existe
necesidad de introducir modificaciones.
En numerosas jurisdicciones o paises
las empresas comenzaron a
utilizar la NIIF para las PYMES en
2010. Por consiguiente, el IASB
comenz
PERU a partir su
2011 revisin
integral inicial en 2012.
Oficializacin de las NIIF para Pymes

RS CNC Nro 045-2010-EF/2010


Publicacin 30.11.2010

Vigencia NIIF Pymes 01.01.2011

Exclusiones de utilizar NIIF para Pymes

Las empresas bajo la supervisin y control SMV


Las empresas con Ingresos Ordinarios mayores o
iguales a 3,000 UIT.
Las empresas bajo la supervisin y control SBS

Adems:
Las empresas que apliquen NIIF Pymes perdern
tal derecho si en dos periodos seguidos sus
Ingresos Ordinarios sean iguales o superen las
3,000 UIT.
Contabilidad RMYPE ?

Resolucin de Superintendencia
234-2006 que establece las
normas referidas a Libros y
Registros vinculados a Asuntos
Tributarios

Artculo 12.- CONTABILIDAD COMPLETA

12.1 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:

a) Libro Caja y Bancos.


b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
f) Registro de Ventas e Ingresos.

12.2 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa


siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la


Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado
Inicialmente
Artculo 65.-Las personas jurdicas estn obligadas a llevar
contabilidad completa.

Articulo 27 DL 1086 28.06.2008


Artculo 65.-Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de
Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia.

Artculo 20 de la Ley N 30056, Ley que modifica diversas leyes para


facilitar la inversin, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento
empresarial
Artculo 65.-Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de
Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos


anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores
de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N226-2013-SUNAT
Artculo 1.- MODIFICACIN DEL CAPTULO VI DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-
2006-SUNAT

Artculo 12.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


12.1 Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta
500 UIT debern llevar como mnimo los siguientes libros y registros contables:

a) Libro Diario.
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos.

12.2 Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a 500 UIT
hasta 1 700 UIT debern llevar como mnimo los siguientes libros y registros contables:

a) Libro de Inventarios y Balances.


b) Libro Diario.
c) Libro Mayor.
d) Registro de Compras.
e) Registro de Ventas e Ingresos.

12.3 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y
registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:

a) Libro Caja y Bancos.


b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
f) Registro de Ventas e Ingresos.

12.4 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.


b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.

12.5 Lo dispuesto en los numerales 12.1 y 12.2 es sin perjuicio que los perceptores de rentas de tercera
Primera Disposicin Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N 1269, publicado el 20 diciembre
2016, el mismo que entr en vigencia el 1 de enero de 2017
Artculo 65.-Los perceptores de rentas de tercera categora
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen
ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT debern
llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Contabilidad MYPE - DL 1269
DSN 400-126-EF
Libros
Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato
Simplificado
Ms de 300 UIT: De acuerdo al Rgimen General

Gastos = Rgimen General, salvo los siguientes gastos cuyos requisitos


formales han sido atenuados en relacin a los libros vinculados a
asuntos tributarios:
Gastos por depreciacin - Libro Diario de Formato Simplificado
Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por
el mismo concepto - Libro Diario de Formato Simplificado
Tratamiento Contable Cambio de Rgimen
NRUS RER RMT RG

NIIF PYMES
menor a 3,000 UIT
Ingresos o Total
Activos icio S
erc lo
el eje en
o d el
riod pe
pe rio
q uier do
cual En
e
En ro

Cancelatorio
Cancelatorio
Contabilizacin de Impuesto a la Renta
RUS:

88 Gasto por Impuesto a la Renta


40 Impuesto a la Renta
31/01 Por la prov. del pago de Impuesto 01.2017

Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Contabilizacin de Impuesto a la Renta
RER:

88 Gasto por Impuesto a la Renta


40 Impuesto a la Renta
31/01 Por la prov. del pago de Impuesto 01.2017

Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Contabilizacin de Impuesto a la Renta RG:
2016 Activo Corriente PDT 704
40 Impuesto a la Renta (Pago a cuenta)
casilla 378
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
15/05 Por el pago a cta IR Abril 2016. Dic 2016

Empresa con prdida tributaria al 31.12.2016


2017
40 Impuesto a la Renta (Saldo a favor 2016)
40 Impuesto a la Renta (Pago a cuenta)
15/03 Por el saldo a favor 2016 segn DDDJJ PDT 704 anual

Compensacin del saldo a favor


40 Impuesto a la Renta (Compensacin)
40 Impuesto a la Renta (Saldo a favor 2016)
x/x Por la compensacin del saldo a favor 2016 al Impuesto a la renta mensual.

Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Tratamiento contable del cambio de
Rgimen RUS y RER al RMT y RG

Consolidacin para Presentacin NIIF

Resultado PDT
ANUAL
01.01.20
17
RUS 01.08.20
17 RG 31.12.20
17
RER
Apertur Operaciones Cierre
Operaciones
a Activos Pasivos ActivosPasivos
ActivosPasivos Activos Pasivos
Gastos /
Gastos /
Patrimonio Ingresos Patrimonio
Ingresos
Se sugiere una representacin de
cierre de cuentas
Contabilizacin de la extincin de la deuda
tributaria
El DL 1257 FRAES publicado 08.12.2016
Establece que pueden extinguirse las deudas tributarias de
personas naturales y MIPYME menores a una (1) Unidad
Impositiva Tributaria (3,950)
Ingreso no
Pasivo
gravable
Ingreso cta 75
08/12 Por el ingreso
(deduccin
PDT 704 RG)

No es una ganancia derivada de una operacin con


terceros
RTF 616-4-99 Programa DLExtraord. De Regulariz.
802 Estableca reduccin de
deuda PERTA Tributaria
IMPLICANCIAS
TRIBUTARIA EN EL
NUEVO RMT Y
CAMBIOS EN EL RER Y
RUS

REFORMA TRIBUTARIA - 2017


Rgimenes Tributarios hasta el
ao 2016

NRU
RER RG
S
Regmenes Tributarios
Antes de la Reforma
Rgimenes Tributarios a partir del
ao 2017

NRU
RER RMT RG
S
Regmenes Tributarios
Despus de la reforma

RMT -
Ubicac
in
actual
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RMT
D. Leg. N 1269 y 1270
D.S. N. 400-2016-EF y N. 403-2016-EF
RMT SUJETOS COMPRENDIDOS

Sujetos Comprendido

Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de


tercera categora cuyos ingresos netos en el ejercicio
gravable no superen las 1 700 UIT.

Sujetos NO Comprendidos Exclusiones


Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en
funcin al capital y cuyos ingresos conjuntos superen
1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente (contribuyente Tipo 29).
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT.
Vinculacin Econmica
a) Persona natural o jurdica posea ms del 30% del capital de otra persona jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.

Vinculaci
n directa 31%
Vinculaci
B n
econmic
Vinculaci a
n directa 31%

C
Vinculacin Econmica
b) Ms del 30% del capital de 2 o ms personas
jurdicas pertenezca a una misma persona natural o
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

A
31% 31%

B C

31%
D
Vinculacin Econmica
c) El capital de 2 o ms personas jurdicas pertenezca
en ms del 30% a socios comunes de estas.

X Y X Y X Y

14 29 19 20 28 3%
% % % % %
Socieda Socieda Socieda
dA dB dC

X+Y= X+Y= X+Y=


33% 39% 31%
A + B + C son vinculadas
Acogimiento al RMT -
Ingreso
Inscripcin o alta de tributos

DJ del mes del inicio de


actividades - RUC

En la fecha de
vencimiento

ACOGIDO AL RMT
Rgimen MYPE Tributario
(RMT)
Acogimiento

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos


(3era)

- Con la DJ del mes de la


fecha de NRU
S
RER RG
inicio de actividades /
afectacin
(incluye RUCs - Con la DJ de - Con la
reactivados - sin cualquier mes DJ de
Dentro
negocio del01, 03,
Tipos: enero
05) vencimient
o
RMT - Diseo

RMT

UTILIDAD

Ingresos
Ingresos
Netos
Netos 300
300 - 1 700
UIT
UIT
Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%)
- Porcentaje
(1.5%)
Renta Tasas
Neta sobre
utilidad
Hasta 15 10%
UIT
Ms de 15 29.5%
EJERCICIO
UIT

GRAVABLE
Esquema Determinativo: RMT RG
Rgime Ingresos Pagos a Factor Impuesto
n Netos Anuales cuenta de Anual
ajuste

RMT Hasta 300 1% No Hasta 15 UIT -


UIT aplica 10%
> 300 hasta Coeficiente 0.8000 Ms de 15 UIT
1700 UIT 1.5 % - 29.5%
Rgime No aplica Coeficiente 1.0536 29.5%
n 1.5 %
General
Liquidacin anual con pagos a cuenta
Posibilidad de suspender PC con la presentacin del Formulario 0625
(Hasta 300 UIT)
Caso Practico
RMT - PDT 621
RMT - Otras disposiciones
Libros
Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de
Formato Simplificado
Ms de 300 UIT: De acuerdo al Rgimen General
Gastos = Rgimen General, salvo los siguientes gastos cuyos
requisitos formales han sido atenuados:
a) Gastos por depreciacin - Libro Diario de Formato
Simplificado
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto - Libro Diario de Formato
Simplificado
c) Desmedros de existencias
Activo
Acompaamiento
INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000

Se consulta si incurre en infraccin tributaria el


contribuyente con ingresos menores a 150 UIT que lleva
contabilidad completa - y por ende el Libro Diario
convencional - careciendo del Libro Diario de Formato
Simplificado.

CONCLUSIN: El contribuyente generador de rentas de


tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa,
incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el
Libro Diario de Formato Simplificado, no
incurre en la infraccin tributaria establecida en el
numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.

Lima, 09 de Mayo de 2013


RMT - Otras disposiciones

DECLARACION:
a) Declaracin mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaracin anual:
Se generar formulario oportunamente

PAGO: Para todos los casos el Sistema de Pagos


red Bancaria Boleta de Pago 1662 y Nmero Pago
de SUNAT NPS

CDIGO:
031201 RMTMYP (Renta Rgimen MYPE
Tributario)
RMT Acompaamiento
tributario NO se aplicar
sanciones
A quines
Para los que inician actividades durante el 2017
Aquellos que provengan del Nuevo RUS
Esto no
exime del
Plazo pago de
Durante el ejercicio gravable 2017
obligacion
es
tributarias
Qu infracciones comprende
numerales 1, 2, y 5 del artculo 175
numeral 1 del artculo 176
el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario.

Requisito
Subsanacin de la infraccin, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT mediante RS.
Otras Disposiciones
RMT - Incorporacin de
Oficio 2017

RG

RMT
EIRL (NRUS)

Con la DJ ENERO el contribuyente puede:


NRUS 3,4 y 5 - Cambiar de rgimen
NRUS
RG
RER
Nuevo RUS hasta el 2016
Caractersticas NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas S S No
Lmite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin lmite
Otros lmites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularizacin anual
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) coeficiente o
Desde S/ 20 hasta S/ 1.5% sobre sus ingresos 1.5% sobre
600 ingresos
b) 28% sobre renta neta

Comprobantes Solo pueden emitir CP que no


otorgan CF ni sustentan todos todos
costo ni gasto

Contabilidad Registro de Compras


Registro de ventas
Registro de Compras Libro Diario de Formato
No
Registro de ventas Simplificado - hasta
contabilidad completa
Nuevo RUS
D. Leg. N 1270 DS N 402-2016-
EF
Reduce las categoras del Rgimen a:
Categora Especial Categoras 1 y 2

PARMETROS

CATEGORIAS Total Ingresos Total


CUOTA
Brutos Adquisiciones
(S/)
Mensuales (S/) Mensuales (S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Lmite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/
96,000.00 Soles

Lmite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/


8,000.00 Soles

EIRLs excluidas del NRUS


Nuevo RUS
D. Leg. N 1270 Acogimiento

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripcin al
RER RMT RG
RUC.
- Con la solicitud de
-Con la declaracin y pago
Alta de Tributo.
de la cuota de ENERO.

Dentro del
vencimiento
Rgimen Especial de Renta
(RER)- 2016
Caractersticas NRUS RER RG

Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR


Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas S S No
Lmite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin lmite
Otros lmites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularizacin anual
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) coeficiente o
Desde S/ 20 hasta S/ 1.5% sobre sus ingresos 1.5% sobre
600 ingresos
b) 28% sobre renta neta

Comprobantes Solo pueden emitir CP que no


otorgan CF ni sustentan costo todos todos
ni gasto

Contabilidad Registro de Compras


Registro de ventas
Registro de Compras Libro Diario de Formato
No
Registro de ventas Simplificado - hasta
contabilidad completa
RER
D. Leg. N 1269 Acogimiento

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos


- Con la DJ y pago que
corresponda al periodo de la
fecha de inicio de actividades NRUS RMT RG
dentro del vencimiento.
- Con la DJ y - Con la DJ y pago de la
pago del cuota que corresponda
periodo de al periodo ENERO.
cambio de
rgimen.

Dentro del vencimiento


Otras Disposiciones
Nuevo RUS - Ejercicio 2017
Efectos del cambio

EIRLs Categoras 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos
EIRLs acogidas al NRUS
superiores a
hasta el 31/12/2016 S/ 96,000.00 al 31/12/2016
debern: debern:
1.Elegir nuevo rgimen 1. Elegir un rgimen tributario
tributario con la con la presentacin de la DJ
presentacin de la DJ del del periodo ENE-2017.
periodo ENE-2017. 2. Para que este acogimiento sea
vlido:
2.Para que este acogimiento
.NRUS o RER (DJ y pago
sea vlido: dentro del vcto.)
.RER (DJ y pago dentro .RMT u otro (DJ ENE-2017)
del vcto.) .RG (DJ ENE-2017)
.RMT (DJ ENE-2017)
.RG (DJ ENE-2017)
Cambio de Rgimen
NRUS RER RMT RG

icio S
jerc lo
l e en
o de el
er iod pe
uier p rio
do
ualq En
c e
En ro

Cancelatorio
Cancelatorio
IMPLICANCIAS
LABORALES EN EL
NUEVO RMT
Es necesario estar inscrito en el REMYPE
(Registro nacional de la Micro y Pequea
Empresa) para poder acogerme al Rgimen
MYPE Tributario (RMT)?
REFORMA TRIBUTARIA - 2017
Implicancias laborales
El Decreto Legislativo N. 1269 que crea el Rgimen MYPE
Tributario y su reglamento (Decreto Supremo N. 403- 2016-EF),
ninguno ha dispuesto la obligatoriedad de estar inscrito en el
REMYPE* (Registro nacional de la Micro y Pequea Empresa).
Por ello no resulta condicin necesaria que el contribuyente se
encuentre inscrito en el REMYPE para gozar de los beneficios
tributarios del RMT.
Situacin muy distinta se presenta en el mbito laboral, puesto
que para efectos de que los trabajadores, que se encuentren en
planilla, puedan gozar de determinados beneficios laborales, la
empresa empleadora debe estar inscrita en el REMYPE; de
acuerdo al TUPA del Ministerio del Trabajo, la inscripcin en el
* Creado mediante
Registro nacionalD.S. de
N. 008-2008-TR,
la Micro aycargo del MTPE.Empresa es el
Pequea
procedimiento N. 118.
Finalidad de la REMYPE

Acreditar que una empresa califica


como micro o pequea empresa.

Autorizar el acogimiento de la
micro o pequea empresa a los
beneficios que le correspondan.

Registrar y publicitar la condicin


de tal a las otras MYPE.
Caractersticas de las
MIPYME
Microempr Pequea Mediana
esa empresa empresa
Caracterstica Ventas Ventas Ventas
s anuales hasta anuales anuales
el monto superiores a superiores a
mximo de 150 UIT y 1700 UIT y
150 Unidades hasta el hasta el
Impositivas monto monto
Tributarias mximo de mximo de
(UIT). 1700 2300 UIT.
Unidades
Impositivas
Tributarias
(UIT).
Base Legal:
Caractersticas Artculo
aplicables 5 del
a las MIPYME D.S. 013-2013
constituidas desde el 03.07.2013
Implicancias laborales

Por lo tanto, para efectos de poder acogerse al Rgimen MYPE Tributario


(RMT) y gozar de los beneficios tributarios que este rgimen ofrece, es
irrelevante estar o no inscrito en el REMYPE (Registro nacional de la Micro
y Pequea Empresa); esta inscripcin es nicamente obligatoria para
efectos que se le pueda otorgar determinados beneficios laborales a
aquellos trabajadores que se encuentran en planilla de la empresa .
Gracias por la atencin
prestada