Universidad Andina del Cusco

REFORMA TRIBUTARIA 2017

I N T E G RA N T E S :
W I L L I A M S G O N Z A LO FA R FA N VA L D E R RA M A
S AY U R I N AT Z U O C O N G AYO S O
R U T H K E L LY A RA PA C R UZ
EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de
normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige
bajo el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Decreto Legislativo N 1258: Modificaciones Renta
Cuarta , Quinta Categoray Ganancias de Capital
Incremento de deducciones : Se permite deducir como gasto adicional para la determinacin anual de las
Rentas de Cuarta Categora y Quinta Categora un mximo de 3UIT (S/ 11,850 Soles ), en adicin a las
7UIT ya permitas . Los gastos adicionales a considerar como deduccin son :
Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el pas no destinados a generar de
manera exclusiva rentas de tercera categora . El lmite a deducir ser el 30% de la renta acordada.
Intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda , no considerndose como crdito hipotecario
aquellos otorgados para refaccin , remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda
propia . Adems no se considera como crdito hipotecario los contratos de capitalizacin inmobiliaria y de
arrendamiento financiero .
Servicios profesionales que califiquen como renta de cuarta categora, sern deducibles hasta un lmite
del 30% del gasto total.
Aportaciones al Seguro Social de Salud-ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.
Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles : Se disminuye la tasa de retencin aplicable a las
ganancias de capital provenientes de la enajenacin de inmuebles al 5% en lugar del 30%.
Decreto Legislativo N 1261:
Modificaciones Renta
Empresarial
Incremento de la tasa del Impuesto a la Renta de Tercera Categora: Se
incrementa a 29.5% en reemplazo del 28% vigente.
Disminucin de la tasa de retencin a los dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades: Se disminuye a 5% en reemplazo del 6.8% vigente.
Considerar que la retencin como dividendo no se aplicar cuando la distribucin se
realice entre personas jurdicas domiciliadas . Cuando la persona jurdica acuerde la
distribucin de utilidades en especie ,el pago del 5% deber ser efectuado por ella y
reembolsado por el beneficiario de la distribucin .
Convenios de Estabilidad Jurdica suscritos al amparo del DL 662 y 757 :Los
inversionistas y receptores de la inversin podrn acceder a las modificaciones
establecidas en este decreto, siempre y cuando renuncien a sus convenios
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora :Para efectos de
determinar los pagos a cuenta del ejercicio 2017 y los perodos enero y febrero 2018, el
coeficiente deber ser multiplicado por el factor 1,0536.
 Decreto Legislativo N 1264:
Repatriacin de Capitales
La norma esaplicable a personas naturales domiciliadas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales .
La base imponible esta constituidapor los ingresos netos percibidos hasta el
31.12.2015que califiquen como renta no declarada dentro o fuera del pas . En caso los
ingresos netos se hubieran percibidos en moneda extranjera se utilizara el tipo de cambio
al 31.12.2015.
La tasa aplicableser el 10% sobre la base imponibleindicado en el prrafo
anteriory del 7% si el capital es repatriado e invertido.Se considera que se ha
cumplido con el requisito de la inversin cuando el capital se mantiene en el pas en un
plazo no menor de 3 meses consecutivos , contado a la fecha de la presentacin de la
declaracin.
Para acogerse al Rgimen sedeber presentar una declaracin jurada (limite
29.12.2017)donde se seale los ingresos netos que constituyen la base imponible, la
fecha y el valor de la adquisicin de los bienes y servicios y el importe del
dinero ,identificando la entidad bancaria o financiera en la que se encuentra
depositado.
Rgimen para pequeas empresas

El Ministerio de Economa y Finanzas(MEF) modificar los regmenes

tributarios de las micro y pequeas empresas, pues cuando estas crecen
dejan de pagar un Impuesto a la Renta de 10% en el Rgimen Especial de
Renta a uno de 28%.
Simplificacin de los procedimientos para declarar y pagar impuestos (IGV
e IR).
Tasas progresivas aplicadas a la utilidad o ingresos (10X10).
Extinguir deudas menores a 1 Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es decir de
S/ 3.950.
 Impuesto a la Renta (IR) de
personas naturales
Decreto Legislativo N 1261. Se modifican las tasas del Impuesto a la Renta aplicable a
rentas empresariales y dividendos de la siguiente manera:
A partir del 1 de enero de 2017, la tasa del Impuesto a la Renta del rgimen general
empresarial ser 29.5%, mientras que la aplicable a los dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades ser de 5%.
Se fija en 5% la tasa adicional del Impuesto a la Renta a la disposicin indirecta de
rentas de tercera categora no susceptibles de posterior control tributario.
A los resultados acumulados obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre
de 2016 que formen parte de la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de 6.8%.
Se presumir sin admitir prueba en contrario que la distribucin de dividendos o
cualquier otra forma de distribucin de utilidades que se efectu corresponde a los
resultados acumulados ms antiguos.
Modificacin de las normas del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS)
A travs del Decreto Legislativo N 1270 se modifica el RUS a fin de
establecer lo siguiente:
Se reduce el monto mximo de ingresos brutos anuales para pertenecer al
RUS, de la suma de S/. 360,000.00 a S/. 96,000.00.
Se dictan disposiciones para adecuar el paso de contribuyentes del RUS al
nuevo RMT.
Se reducen las categoras de ingresos y adquisiciones mensuales y el importe
de la cuota mensual a dos tramos.
Las normas reglamentarias para la aplicacin de las modificaciones
introducidas por el Decreto Legislativo N 1270 han sido aprobadas por el
Decreto Supremo N 402-2016-EF.
 Modificaciones al rgimen del
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Decreto Legislativo N 1259. Se introducen precisiones al Rgimen de Recuperacin
Anticipada y Reintegro del IGV, destacando los siguientes cambios:
Las adquisiciones materia de la recuperacin anticipada son aquellas destinadas a la ejecucin
del compromiso de inversin, a diferencia del texto anterior que haca referencia a las
adquisiciones destinadas al proyecto.
El cmputo del plazo mnimo de 2 aos de la etapa pre-productiva en el caso de proyectos que
requieran la suscripcin de un contrato, convenio o autorizacin con el Estado, se iniciar en la
fecha de suscripcin del referido contrato u otorgamiento de la autorizacin. Los proyectos
privados establecern la fecha de inicio en su respectivo cronograma.
El control de la ejecucin del Contrato de Inversin ser realizado peridicamente por el Sector
incluyendo la revisin de los bienes, servicios y contratos de construccin que fueron destinados
en la ejecucin del proyecto debiendo proporcionar dentro del plazo que establezca el
Reglamento la informacin que SUNAT le requiera.
En el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios u autorizaciones al amparo de
normas sectoriales, cada etapa, tramo o similar debe establecerse en el referido contrato.