ESTADOS FINANCIEROS

II

1
PRIMERA SEMANA

Prueba de entrada.
Lineamientos de la asignatura.
Revisin del reglamento para la
elaboracin de la informacin financiera
(SMV).
Revisin de la Norma Internacional de
Contabilidad No 1 "Presentacin de
Estados Financieros".
Breve referencia a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
2
Prueba de Entrada
1.La compaa posee cuentas por cobrar a Red Star del Peru por 150,000.00.
El rea de cobranza informa a contabilidad que se han agotado todos lo
recursos de su cobranza, no espera la recuperabilidad de dichas cuentas.

2.Se adquiri un seguro el 01/01/2015 de vigencia del 01/01/15 al 31/03/2015

por un monto de 10,000.oo (no incluye igv). Siendo esta registrado por el
asistente contable el 02/01/2015 dentro de cuenta de gastos (65 seguro por el
monto total). El error se detect el mismo mes.

3.
La compaa adquiri un terrero por 3,000,000.00 (no incluye igv), la cual se
registro a la cuenta (331001 terrenos al costo). Este terreno fue adquirido para
ser alquilado a la empresa Agricola Andrea SAC.

4.
los inventarios estn valorizados en 245,000.00 soles al 31/12/15. El valor
neto de realizacin es de 150,000.00 soles a la misma fecha.

5.la compaa tienen saldos en la cuenta ( 37 intereses por devengar)

200,000.00 soles por un prstamo de 1,000,000.00 soles. Que fueron
financiados el 02/01/15 por 6 meses.

3
Lineamientos del curso

METODOLOGA

DE LA ENSEANZA:
Mtodo expositivo y dialogal.
Mtodo deductivo e inductivo.
Estudio y anlisis de casos.

DEL APRENDIZAJE:
Mtodo activo.
Investigacin monogrfica.
Desarrollo de casos.
Trabajo en equipo.

4
Lineamientos del curso

CRITERIOS DE EVALUACIN
Concepta y comprende los principios y normas
contables, inherentes a la formulacin y
presentacin de los estados financieros.

Elabora o formula correctamente los estados

financieros oficiales, as como la correspondiente
informacin complementara.
Muestra cambios en su comportamiento, colabora
con el desarrollo de los temas, acta con
responsabilidad, solidaridad, valorando la asignatura
y proponiendo alternativas para su mejora.

5
Lineamientos del curso

REQUISITOS DE APROBACIN
El calificativo mnimo
aprobatorio es 13 (trece).
Si el estudiante excede el 30% de
inasistencia (4/12) se registra el
calificativo 00 (cero).

6
Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera - SMV

7
Introduccin
Los estados financieros de las personas
jurdicas organizadas de acuerdo a la Ley
General de Sociedades (Ley N 26887)
debern ser elaborados y presentados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, segn lo dispone
el artculo 223 de la mencionada Ley,
entendindose como tal a las Normas
Internacionales de Contabilidad, oficializadas
mediante el Consejo Normativo de
Contabilidad.
8
 Objetivo

facilitar
la preparacin y presentacin de la
informacin financiera, as como adecuarlo
peridicamente a las Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por
el International Accounting Standard Board
(IASB) y vigentes en el pas. Es preciso
sealar que el MANUAL no sustituye a la
doctrina contable y su aplicacin debe ser
comprendida en el contexto integral de las
NIIF y su Marco Conceptual.

9
Estados Financiero

10
 Estado de Situacin
Financiera

Estado de Resultado

Estado de Cambios en el
Patrimonio

Estado de Flujos de
Efectivo

Notas a los EE.FF

11
NIC-1 Presentacin de
Estados Financieros

12
CONTENIDO

Objetivo
Alcance
INTRODUCCIN Finalidad
Componentes
Definiciones

CONSIDERACIONES
I
GENERALES

ESTRUCTURA Y
II
CONTENIDO

INFORMACIN A
III
REVELAR
 Objetivo

Alcance

INTRODUCCIN Finalidad

Componentes

Definiciones

14
 OBJETIVO

P-1
De estados financieros
Establecer bases
1 con propsitos de
para la presentacin
informacin general

Con los estados

financieros de perodos
Asegurar que los anteriores de la misma
2 estados financieros entidad.
sean comparables
Con los de otras
entidades diferentes
 ALCANCE

P-2 Se aplica a:
Con propsitos de informacin
Todo tipo de general
1 estado Elaborados y presentados
financiero conforme a las NIIF.

Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-13 al 41

Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27)

Aplica todo

Terminologa utilizada es propia de entidades con fines de

lucro
 FINALIDAD

P-7

Informa acerca de:

Activos Ingresos, incluye
Pasivos ganancias
Patrimonio neto Otros cambios en el
Gastos, incluye prdidas patrimonio neto
Flujos de efectivo
Notas revelatorias
17
 COMPONENTES

P-8
Estado de Situacin Financiera
Estado de resultado
Estado de cambio en el patrimonio
Estado de flujo del efectivo
Notas En el
importe del
consumo
peridico de:

18
 DEFINICIONES

P-11
Impracticable

La aplicacin de un requisito ser impracticable

cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar
todos los esfuerzos razonables para hacerlo

19
 DEFINICIONES

P-11
Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIC Normas Internacionales de Contabilidad

CINIIF Interpretaciones de las NIIF

SIC Interpretaciones de las NIC

20
 DEFINICIONES

P-11
Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o En las decisiones

inexactitudes de las
partidas son de importancia Influir
relativa si pueden,
Individualmente o
en su conjunto
econmicas tomadas
por los usuarios con
base en los estados
financieros

21
 DEFINICIONES

P-11
Notas
Contienen informacin adicional a la presentada en
los estados financieros. En ellas se suministran
descripciones narrativas o desagregaciones de
tales estados y contienen informacin sobre las
partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocida en aquellos estados.

22
 CONSIDERACIONES
I
GENERALES

23
 CONSIDERACIONES GENERALES

P-13
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF

Se presume que la aplicacin de las

NIIF, acompaada de informacin
adicional cuando sea preciso, dar
lugar a estados financieros que
proporcionen una presentacin
razonable

24
 CONSIDERACIONES GENERALES

Hiptesis fundamentales

LOS GASTOS E INGRESOS

P-26 SE IMPUTAN SEGN LA CORRIENTE
DEVENGO
DEVENGO REAL, NO LA FINANCIERA

NEGOCIO
NEGOCIO SALVO PRUEBA EN CONTRARIO
P-23
ENMARCHA
EN MARCHA SE PRESUME QUE CONTINUA
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

25
 CONSIDERACIONES GENERALES

P-27
Uniformidad en la presentacin

Lapresentacin
La presentacinyyclasificacin
clasificacinde
delas
laspartidas
partidasen
enlos
los
estadosfinancieros
estados financierosse
seconservar
conservarde
deun
unperodo
perodoaaotro,
otro,
amenosque:
amenos que:

a)Tras
a) Trasuna
unarevisin
revisinse
seponga
pongadedemanifiesto
manifiestoque
queotra
otra
presentacinooclasificacin
presentacin clasificacinsera
serams
msapropiada
apropiada

b)Una
b) Unanorma
normaoointerpretacin
interpretacinrequiera
requieraun
uncambio
cambioen
enla
la
presentacin
presentacin

26
 CONSIDERACIONES GENERALES

P-29
Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o En las decisiones

inexactitudes de las
partidas son de importancia Influir
relativa si pueden,
Individualmente o
en su conjunto
econmicas tomadas
por los usuarios con
base en los estados
financieros

27
 CONSIDERACIONES GENERALES

P-32
Compensacin

No se compensarn activos con

pasivos, ni ingresos con gastos, salvo
cuando la compensacin sea
requerida o est permitida por alguna
norma o interpretacin.

28
 CONSIDERACIONES GENERALES

P-36
Informacin comparativa

A menos que una norma o interpretacin

permita o requiera otra cosa, la informacin
comparativa, respecto del perodo anterior,
se presentar para toda clase de
informacin cuantitativa, descriptiva y
narrativa incluidas en los estados financieros
y las notas y cuadros explicativos, siempre
que ello sea relevante par la comprensin de
los mismos
29
 ESTRUCTURA Y
II
CONTENIDO

30
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-44 Identificacin: encabezamiento de las pginas

Nombre de la entidad, y pertenencia

a un grupo de entidades

Moneda de presentacin, nivel de Fecha o perodo cubierto por los

agregacin y redondeo utilizado estados financieros

SIVENSA S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014,2013
(Miles de Soles)

31
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-49 Perodo contable

Mnimo anual
Para otros perodos se debe revelar:
Perodo cubierto
Razn para utilizar un perodo distinto del ao
El hecho de que las comparativas no sean
totalmente comparables.

32
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-51 ESF: Mtodos de Presentacin

Corriente y NO corriente
NO Corriente y corriente
Grado de liquidez ascendente
Grado de liquidez descendente
Mezcla de las Bases de Presentacin
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Resultado del perodo

P-78 Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el perodo, se

incluirn en el resultado del perodo, a menos que una Norma o una
Interpretacin establezca lo contrario.

Ejemplos:

Correccin de errores y cambios en las polticas contables (NIC-8)

Supervit por revaluacin (NIC-16)

Prdidas o ganancias surgidas de la conversin (NIC-21)

Prdidas o ganancias derivadas de la revisin del valor de los
activos disponibles para la venta (NIC-39)
34
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Resultado del perodo: presentacin de los gastos

Desglose de los gastos
P-88

Por ejemplo: depreciacin, compra

Clasificacin basada de materiales, costos de transporte,
En la naturaleza de beneficio a los empleados y costo
Los gastos de publicidad.

Por ejemplo: Costo de venta, gastos

Clasificacin basada de venta, gastos de administracin-
En la funcin de
Los gastos

35
ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Estado de Flujo del efectivo

La informacin sobre los flujos de efectivo
suministra las bases para la evaluacin de la
capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo, as como las necesidades de
financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La
NIC-7 establece los requerimientos para la
presentacin del estado de flujo del efectivo e
informacin relacionada con l

36
ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Notas a los estados financieros

PRESENTAR REVELAR SUMINISTRA
R
Informacin
informacin acerca de: Informacin, que:
adicional que:
las bases para la Siendo requerida
Sea relevante
elaboracin de los por las NIIF, no se
estados financieros, para la comprensin
presente en el
las polticas de los estados
cuerpo de los
contables financieros y
estados
especficas no se haya
financieros
empleadas incluido en ellos.

37
 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Notas a los estados financieros

P-107

Cada partida de los estados

Estructur Financieros contendr una
referencia cruzada a la informacin
a correspondiente dentro de las notas.
Sistemti
ca

38
ADOPCIN POR PRIMERA
VEZ DE LAS NIIF

2
LAS NIIF EN EL MUNDO

Globalizacin de la
economa
Informacin
Financiera ,
Transparente y
Homognea
Integracin de los
mercados de capitales

40
ADOPCIN DE LA NIIF EN EL PERU

4
 CALENDARIO DE ADOPCIN

Fecha de Fecha de
Informacin
transicin a Adopcin de
NIIF comparativa
NIIF
1 enero 2015 31 diciembre 2015

Periodo de
transicin
Evaluacin
Estado de Impactos EEFF de
Situacin acuerdo con Primeros EEFF
Financiera de PCGA bajo NIIF, con
apertura diferente a informacin
segn NIIF NIIF comparativa
01-01-2015 NIIF
efectivas al
31-12-2016

42
BENEFICIOS NIIF

43
COSTOS

44
 RELACIN DE AREAS

COMERCI
AL CREDITO
LOGISTIC SY
A COBRANZ
AS

ALMACEN CONTABILID
AD FINANZAS
ES

45
NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA
VEZ DE LAS NIIF

Adopcin por Primera Vez de las NIIF

(Prrafo 1 NIIF1)

46
NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE
LAS NIIF

47
NIIF 1 PARTIDAS AFECTADAS

RENTA DIFERIDA

48
GRACIAS

36