ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y efectivo equivalente
Activos financieros a valor razonable con cambios en
resultados
Activos financieros disponibles para la venta
Otros activos financieros
Deudores por ventas y otras cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar a empresas relacionadas
Existencias
Activos biolgicos
Impuestos por recuperar
Anticipo de dividendos
Otros activos corrientes
 INTRODUCCION

Hay varias formas en que el efectivo o disponible se

mantiene en una empresa:

Caja principal.
Caja chica o fondo fijo.
Banco.

El efectivo equivalente son inversiones de corto plazo de

gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando a sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor, los cuales tienen
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Ejemplo: Depsitos a plazo con un plazo de vencimiento
desde que fue realizado no superior a 90 das.
 I.- CAJA PRINCIPAL

Moneda y billetes emitidos por el Banco central, Monedas y

Billetes de otras naciones (divisas) y cheques emitidos por
terceras personas pendientes de cobrar o depositar.
Ejemplos de registros contables:

xx/xx Caja xxx

Cuentas por xxx
Cobrar
Cobro de cuentas por cobrar
xx/xx Mercaderas xxx
Caja xxx
Compra
Caja en Moneda de mercaderas
extranjera. Cul es en efectivo contable?
su tratamiento
EJERCICIO
SOLUCION
 MEDIDAS DE CONTROL
INTERNO

Arqueos de caja.
Separar la funcin del manejo de efectivo con
el de los registros contables.
Preparar proyecciones de flujo de caja.
Realizar todos los pagos con cheques.
Depositar en el banco diariamente todos los
ingresos de efectivo.
 II.- CAJA CHICA (FONDO FIJO)

Se utiliza para pagos menores y urgentes en

efectivo.
Sin embargo, estos pagos menores pueden
ocurrir con frecuencia para sumar una cantidad
significativa. Por lo que, es importante controlar
estos gastos.
Control por secretarias, mayordomos, jefe de
abastecimiento, etc. Estos llevan el libro de
control de movimientos y comprobantes.
Se repone a intervalos peridicos o cuando se
agota o llega a una cantidad mnima.
Rendiciones de cuenta son segn se vaya
agotando el fondo.
 Asiento de apertura: El 01 de Agosto se establece un fondo
de $1.000.
01/08 Fondo Fijo 1.000
Banco 1.000
Apertura de fondo fijo

Asiento de rendicin de cuentas: A finales de Agosto los

recibos Correo
31/08 de Caja Chica indican egresos por: 50
Movilizacin 70
Gasto de Viajes 170
Gastos de 120
Administracin
Fondo Fijo 410
Rendicin de cuentas para fondo fijo
31/08 Fondo Fijo 410
Banco 410
Reposicin del fondo fijo
 III.- BANCO

Muestra los movimientos de las cuentas corrientes

de una empresa.
La cuenta banco se abre para efecto de cobro de
cheques, evitar prdidas o posibilidades de robo
(control) y mejor administracin.
Registros contables:

xx/xx Banco xxx

Caja xxx
Depsito en la cuenta corriente

xx/xx Cuentas por Pagar xxx

Banco xxx
Pago de deudas con cheque
 CONCEPTO

La Cuenta Corriente es un contrato entre un

banco y una persona en virtud del cual el
Banco se obliga a cumplir sus rdenes de
pago - cheques o giros por Tarjeta - hasta la
concurrencia de las cantidades de dinero que
hubiese depositado la persona en ella o del
crdito que se haya estipulado.

Cuntas Cuentas corrientes tener?

EXTRACTO BANCARIO (CARTOLA)

Estado de cuenta que los bancos comerciales
suministran a cada depositante, en el cual se
indica el saldo anterior, los movimientos
durante el perodo y el saldo final.
 CONTROL INTERNO CUENTA
BANCO

A fin de mes es necesario verificar si el saldo

de la cuenta banco en el libro mayor de la
empresa refleja el verdadero saldo existente
que posee la entidad bancaria. Como el banco
manda un estado de cuenta mensual se puede
reconciliar los saldos de ambos registros
(Mayor de la empresa y Saldo del Banco,
informado a travs del extracto bancario).
Esta es otra medida de control interno.
 CONCILIACION BANCARIA

Esta consiste en determinar las razones por las que

existen diferencias entre el saldo de efectivo del estado
de cuenta bancario y el que aparece en los registros
contables de la cuenta banco de la empresa.
AJUSTE REQUERIDO
Saldo de la Saldo del Banco
Empresa
Cheques girados ----- Disminuir
pero no cobrados
Depsitos hechos ----- Aumentar
pero no acreditados
por el banco
Cobro de Aumentar
Documentos
Cheques Disminuir -----
protestados
Servicios bancarios Disminuir -----
 SOLUCION EJERCICIO
Cuentas Libro Banco Libro Empresa
Saldo inicial 5.000,17 4.262,83
Cheques pendientes de cobro:
N801. -100
N888. -10,25
N890. -402,5
N891. -205

Deposito de julio 31 no registrado por el banco 410,9

Documento por cobrar recaudado por el banco 500
Intereses recaudados. 24,74
Comisin servicio bancarios. -5
Cheque sin fondo. -50,25
Comisin de servicios. -12
Error al registrar el cheque N875. -27
Total saldo de efectivo 4.693,32 4.693,32
Los registros contables de la
empresa son:
xx/xx Banco 524,74
Dctos. x 500,00
Cobrar
Ingresos por Intereses 24,74

Regularizacin de la cuenta corriente

xx/xx Comisin SS Bancarios 17,00

Cuentas por Cobrar 50,25
Gasto Telfono 27,00
Banco 94,25
Regularizacin de la cuenta corriente
 IV.- DEPOSITOS A PLAZO

Fondos depositados en bancos e instituciones

financieras, no sujetos a restricciones de
ningn tipo.

Generan una rentabilidad.

Tipos de Depsitos a plazo (se diferencian en

condiciones de rentabilidad, reajustabilidad,
liquidez y plazo).
 EJEMPLO 1

Hago un depsito en $ por 30 das a una tasa del 0,5%

mensual el 01 de junio del 2006 por un monto de
$500.000.
01/06/0 Depsito a Plazo 500.000
6 Caja/Banco 500.000
Toma de depsito a plazo en pesos

30/06/0 Caja/Banco 502.500

6 Ingreso Financiero 2.500
Depsito a 500.000
Plazo
Liquidacin de depsito a plazo en pesos
 EJEMPLO 2

Hago un depsito en UF por 30 das a una tasa de UF +

0,1% mensual el 01 de junio del 2006 por un monto de 30
UF. La UF al 01/06/2006 es de $18.098,07 y la del
30/06/2006 es de $18.151,40.
01/06/0 Depsito a Plazo 542.942
6 Caja/Banco 542.942
Toma de depsito a plazo en UF

30/06/0 Depsito a Plazo 1.600

6 Reajuste ganado 1.600
Ajuste por variacin del valor de la UF

30/06/0 Caja/Banco 545.087

6 Ingreso Financiero 545
Depsito a 544.542
Plazo
Liquidacin de depsito a plazo en UF
 EJEMPLO 3

Hago un depsito en US$ por 30 das a una tasa del

0,2% mensual el 01 de junio del 2006 por un monto de
1.000 US$. El dlar al 01/06/2006 es de $531,87 y el
del 30/06/2006 es de $547,31.
01/06/0 Depsito a Plazo 531.870
6 Caja/Banco 531.870
Toma de depsito a plazo en dlares

30/06/0 Depsito a Plazo 15.440

6 Diferencia de Cambio 15.440
Ajuste por variacin del t.c.

30/06/0 Caja/Banco 548.405

6 Ingreso Financiero 1.095
Depsito a 547.310
Plazo
Liquidacin de depsito a plazo en dlares
 NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Algunas de las notas a los estados financieros

que se deben mostrar son:
La entidad debe revelar los componentes de la
partida efectivo y equivalentes al efectivo, y deben
presentar una conciliacin con los saldos que
figuran en su estado de flujo de efectivo con las
partidas equivalentes en el balance. (NIC 7, 45)
La entidad debe revelar en sus estados financieros,
acompaado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus
saldos de efectivo y equivalente al efectivo que no
est disponible para ser utilizado por ella misma o
por el grupo al que pertenece. (NIC 7, 48)