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AUDITORIA - DESARROLLO DE HALLAZGOS

HALLAZGO DE AUDITORA
Los hallazgos de auditoria revelan presuntos
errores, deficiencias o irregularidades
identificadas y evidenciadas como resultado de la
aplicacin de procedimientos de auditoria,
aplicados a las reas de estudio o reas crticas.
Diferencia entre la norma o criterio establecido y
la situacin encontrada. En la descripcin de los
hallazgos se debe incluir toda aquella informacin
necesaria para que el lector pueda entenderlo y
juzgarlo sin explicacin adicional.
Este proceso requiere del juicio y consultas, las
suficientes para asegurarse que el proceso es
llevado a cabo con el debido cuidado y
objetividad. 1
Denominacin De Los Hallazgos
Los hallazgos de auditoria pueden adoptar
diferentes denominaciones segn el tipo de
auditoria que se este realizando.

TIPO DE HALLAZGO
AUDITORIA
Cumplimento Desviaciones de
cumplimiento
Desempeo Resultados
Financiera Deficiencias significativas

2
HALLAZGOS DE AUDITORA

EVIDENCIA 1 CONDICIN CRITERIO EVIDENCIA2

COMPARACIN

HALLAZGO
EVIDENCIA 3

EVIDENCIA 4 CONCLUSIN

EVIDENCIA 5
RECOMENDACION

3
ELEMENTOS (Atributos) DEL HALLAZGO
CONDICIN
(Lo que es, lo que sucedi), son los hechos que el
auditor encontr y que indican que no se cumpli
con las normas requeridas.
Tiene que estar bien sustentada, redactada de la
manera mas clara y precisa posible.
Condicin Del Hallazgo
Refleja la manera en que el criterio se esta
logrando.
La condicin debe hacer referencia la criterio.
Su propsito es describir el comportamiento
de la entidad en el logro de las metas
expresadas como criterios.
Nivel real del rendimiento obtenido. 4
CRITERIOS
Son las normas bajo las cuales se evala la condicin
o situacin. Constituyen las medidas de referencia a
travs del cual se compara con la condicin actual.

Conceptualizacin De Los
Criterio
Comprende la norma con el cual el
auditor mide la condicin.
Meta prevista o unidad de medida
establecida por la entidad o programa
Criterio
que sirve para comparar la condicin
encontrada.
Estndar del sector
Norma transgredida de carcter legal-
operativo econmico.
5
Cuidado Para Redactar Un
Criterio
El desarrollo del criterio en la presentacin de la
observacin debe citar especficamente la
normativa y texto aplicable
Recuerde que el auditor debe efectuar las
coordinaciones del caso con la administracin de la
entidad antes de utilizarlo en el examen.
Disposiciones aplicables a la
entidad
Leyes y reglamentos
Aplicacin Polticas y procedimientos
De Los internos
Criterios Planes y programas
Normativa interna y externa
Manuales de organizacin y
funciones
Directivas y disposiciones
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Informes de gestin
Desarrollados Por El Auditor
Experiencia y especializacin.
Sentido comn y practicas de buena gestin
Desempeo de entidades similares
Principios y practicas de administracin gubernamental
Estndares y/o indicadores de medicin
Anlisis comparativos y estadsticas

Hallazgos Sin Base Legal O


Normativa
Tratndose de criterios de auditora que no
provengan de fuentes legales o normativas, el auditor
deber comprobar que el criterio utilizado en la
redaccin del hallazgo sea el consensuado con los
responsables de la entidad auditada al finalizar la
fase planeamiento.

Ejemplo: Buenas prcticas de gestin, en entidades7


EFECTO
S Son los daos ocasionados o riesgos posibles a la entidad
o al estado a raz de los hechos verificados resultantes de
la comparacin de la condicin con el criterio.
Estos daos reales o potenciales deben en la medida de
lo posible de expresarse en trminos cuantitativos.
La determinacin de los efectos ayuda al auditor a
demostrar a convencer a la administracin de la
necesidad de efectuar acciones correctivas.

Algunas Caractersticas De Los


Efectos
Uso antieconmico o ineficiente de los recursos
humanos, materiales o financieros.
Prdidas de ingresos potenciales y gastos indebidos.
Incumplimiento de disposiciones aplicables a la
entidad.
Control deficiente de actividades o recursos.
Informes financieros inexactos o insignificantes.
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Clima laboral inadecuado.
Anlisis Causa- Efecto

ENTORNO MTODO PERSONAL


ACTITUD DELIBERADA
CLIMA FALTA DE FALTA DE
PROGRAM CAPACITACIN
LEGISLACIN
INADECUADA A SIN SUPERVISIN
DISEO
INAPROPIADO INEFICIENC
SIN PRESUPUESTO NEGLIGENCIA
IA Y SOBRE
FALTA DE
TODO EN
INSUFICIENTE MALA CALIDAD
TECNOLOGA OBRAS
INUTILIZADA INOPORTUNIDAD (EFECTO)
OBSOLESCENCIA
SOBRE COSTO

PLANTA EQUIPAMIENTO MATERIALES

CAUSAS
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Anlisis Causa Efecto
Hospital Misericordia
ENTORNO METODO PERSONAL
Culturales Protocolos Desmotivacin
Educacin para la inadecuados Falta de
salud Reportes no capacitacin a
Demanda confiables personal
insatisfecha inoportunos asistencial
Nivel Programas Sin supervisin
socioeconmico Preventivos Carga laboral FALTA
bajo de la Inefectivos excesiva DE
poblacin Historias clnicas CALIDA
falta de asepsia D
Insuficientes Falta de tecnologa Mala calidad EN LA
consultorios Absolescencia de Material PRESTA
Ambiente de equipo medico medico CION
hospitalizaci Equipos de instrumental DEL
n inutilizados esterilizacin Inoportunidad SERVICI
Insuficientes salas de entrega O
PLANTA de operacin Sobre costo en
INFRAESTRUCTURA EQUIPAMIENTO la adquisicin
MATERIALES
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CAUSAS
La razn o razones que originan la condicin o
irregularidad, o el incumplimiento del criterio.
En la investigacin, ayuda al auditor a desarrollar
las recomendaciones de manera que sean
efectivas para que las faltas no se repitan.
Identificacin requiere de habilidad y del
buen juicio del auditor
Evidenciar la conexin entre los problemas y
los factores identificados como causa
Demostrar la relacin causal con el efecto y
la condicin para que los argumentos
resulten razonable y convincentes.

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Causas Posibles
Inadecuada segregacin de funciones
Normas internas inadecuadas, inexistentes u
obsoletas
Carencia de recursos
Falta de honestidad
Falta de capacitacin
Desconocimiento de normas
Decisin conscientes de desviarse de las normas
Negligencia o descuido
Falta o insuficiente supervisin.
Deficiencias en el control interno.
Factores externos.
Cambios de tecnologa.
Cambios en la poltica, economa, sociales.
Otros
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COMUNICACIN DE LOS HALLAZGOS
Los hallazgos de auditoria deben ser comunicados a los
dueos del proceso, a fin que puedan proporcionar sus
comentarios.
La realizacin de la comunicacin de los hallazgos debe ser
puesta oportunamente en conocimiento del titular de la
entidad, con el propsito que disponga el otorgamiento de las
facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas
comunicadas , a fin de presentar sus comentarios
debidamente documentadas en el plazo otorgado.
EVALUACIN DE COMENTARIOS
Recibidos los comentarios realizados a los hallazgos, estos debern
ser contrastados documentalmente con la evidencia obtenida y
evaluados de manera objetiva exhaustiva y fundamentada.
Si como resultado de la evaluacin se concluye que no se han
aclarado satisfactoriamente los hallazgos comunicados, estos deben
consignarse como observaciones en el informe correspondiente,
dando lugar a las recomendaciones correspondientes.

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DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
De acuerdo al anlisis sobre los comentarios, en los casos
que corresponda debe sealar el sealamiento de las
presuntas responsabilidades que se hubiere identificado.
Estas son:
Responsabilidad administrativa funcional.
Responsabilidad civil.
Responsabilidad penal.

REDACCIN DE UN HALLAZGO
Sumilla:
La empresa tiene impuesto retenido, declarado y no
pagado; por renta de no domiciliados por concepto de
regalas, por un monto de s/. 22,795

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CONDICIN:
Durante nuestra evaluacin al rubro de Tributos, hemos observado
incumplimiento del Articulo 77 de la ley del Impuesto a la Renta, toda
vez que la empresa no evidencia haber cumplido con abonar al fisco el
monto de S/. 22,795. Dicha suma esta referida a la retencin del 30%
de las regalas obtenidas por los asociados no domiciliados,
correspondiente al ejercicio 2015, tal cual consta en la Declaracin
jurada del citado periodo.

CRITERIO:
El articulo 77 A de la Ley del Impuesto a la Renta seala en el inciso
b) que La sociedad de gestin colectiva que tenga calidad de
mandataria de los titulares de obras protegidas por la Ley sobre el
Derecho del Autor, deber retener y abonar al fisco, dentro de los
plazos previstos por el Cdigo Tributario, el impuesto que resulte de
aplicar la tasa del 30% sobre la renta neta que recaude en
representacin de sus mandantes no domiciliados en el pas. Dicho
pago tendr carcter definitivo.
Seala as mismo que las rentas se imputarn en el mes en que se
perciban. Se considerarn percibidas cuando sean puestas a
disposicin de la sociedad de gestin colectiva, aunque no hayan sido
cobradas por sus representados, en efectivo o en especie.
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EFECTO:
La citada irregularidad ante una posible supervisin de la
autoridad tributaria (SUNAT) generara contingencia, siendo
esto el pago del tributo retenido y no depositado y la sancin
respectiva como multe e inters, por un monto de S/. 3,250,
distrayendo de esta manera el capital de trabajo de la entidad.

CAUSA:
Hemos tomado conocimiento que tal situacin se
presento, toda vez que el personal de rea contable no
se encuentra capacitado en temas tributarios

RECOMEDACION
Recomendamos el pago voluntario del tributo y la
correspondiente multa e intereses, as mismo
capacitar al personal en materias tributarias.
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NECESIDAD DE MEJORAR LA PLANIFICACIN ESTRATGICA DEL HOSPITAL EN
LA FORMULACIN DE DIAGNSTICOS INTERNO Y EXTERNOS Y EL
CUMPLIMIENTO DE METAS DE LA GESTIN HOSPITALARIA.

Condicin
El proceso de planificacin estratgica del hospital evidencia ciertas debilidades en
su realizacin:
a)El anlisis externo realizado por el hospital no comprendi la revisin de los
factores geogrficos, demogrficos, culturales y de los perfiles epidemiolgicos de la
poblacin bajo la jurisdiccin de hospital, con el propsito de identificar los riesgos y
la oportunidades que deben ser manejados y aprovechados, respectivamente.
b)No se efecto un anlisis interno sobre las capacidades institucionales, recursos,
habilidades , debido a la carencia de informacin actualizada sobre el Hospital,
incluyendo el estado de infraestructura, capacitacin y especializacin de personal
asistencial y administrativo, estado actual y niveles de rotacin de los
medicamentos e insumos.
c)Se ha determinado desfases en cumplimiento de las siguientes metas estratgicas
al 31 de diciembre del 2007:
Descripcin Meta Ejecucin % De
Cumplimiento
Ampliacin de la cobertura de atencin
de nios de alto riesgo.( pacientes) 10,000 3,000 30%
Atenciones realizadas en sala de operaciones 1,000 600 60%
Actividades preventivas y promocionales 20,000 10,000 50%
Fuente informe de gestin ao 2006 Elaboracin: Comisin de auditoria
de gestin. 17
Criterios inobservados por la entidad son:
La Ley General de Salud y los lineamientos de poltica del
gobierno establecen la necesidad de formular perfiles
epidemiolgicos, as como que las actividades preventivas y
promocionales deben ser enfatizadas en la gestin de los
hospitales.
La planificacin hospitalaria debe considerar la realizacin de
estudios basales o de lneas iniciales que registren: las
condiciones de salud de la poblacin objetivo, las tasas de
fecundidad, morbilidad, mortalidad, tendencias de
enfermedades crnicas trasmisibles y no transmisibles,
enfermedades nutricionales. provocadas por accidentes y
violencia, enfermedades emergentes o no emergentes en la
localidad donde opera el hospital, As como otro tipo de
enfermedades prevalentes. con lo cual los programas de salud
( infecciones respiratorias, gastro-intestinales. etc.) del hospital
no se encuentran adecuadamente formulados.
Las metas del Plan Estratgico del Hospital del ao 2002-2006,
deben ser objeto de cumplimiento por parte de la administracin
del Hospital establecindose un nivel mayor al 90% para la
calificacin de satisfactorio segn el RD. N343- 76 2002 de
aprobacin. 18
Efectos
Esta situacin ha significado el principal obstculo para el
diseo y la aplicacin de programas efectivos de salud,
(infecciones respiratorias, gastro-intestinales, etc.), y de las
actividades preventivos y promocinales del hospital, asimismo,
ha devenido en que diversas metas (estratgicas y operativas)
no hayan sido logradas en los tres ltimos periodos, en particular
en aquellas metas referidas a la cobertura ( el indicador de
efectividad en atencin de salud alcanz solo 50% de la
poblacin de influencia o bajo la jurisdiccin del hospital, estando
previsto una meta de 90%), as como los referidos a los
indicadores de morbilidad, que se han incrementado de 20%
hasta 30%, en tanto que la mortalidad ha subido del 5% al 10%
en nios menores al un ao.

Asimismo, la falta de metas adecuadas origin que en el


presupuesto asignado al hospital (S /. 10 millones) se privilegie
acciones curativas frente a las preventivas y promocionales que
solo llegaron a la utilizacin de recursos presupuestales de 2
millones, no obstante mantener una asignacin presupuestaria
de 6 millones de nuevo soles
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Causas
El hospital no cuenta con recursos humanos entrenados y
capacitados en el uso de herramientas de planificacin y gestin
estratgica.
La Alta Direccin del hospital no considera importante la
planificacin estratgica toda vez que sus prioridades estn
orientadas a ejecutar proyectos de inversiones del hospital.
Se carece de un sistema informacin gerencial que provea de datos,
para la planificacin y evaluacin de la gestin estratgica.
Se tiene una dbil cultura orientada al planificacin y ejecucin
estratgica en el hospital.
DIFERENCIA ENTRE HALLAZGO Y
OBSERVACIN
Bases presuntas. Confirmadas con las
Incluye cuatro aclaraciones.
atributos (condicin, Incluye siete atributos
criterio, causa, efecto). condicin, criterio,
causa, efecto,
aclaraciones,
evaluacin y opinin
del auditor. 20

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