PTU, ISR,

depreciacin y
flujo de efectivo
EQUIPO III
ARAMBARRI AGUILAR FERNANDO EMILIO
LEZAMA CORTES DIEGO
MORELOS ROLDN FRANCISCO JAVIER
OCAMPO ESCAMILLA CRISTINA
PREZ PINEDA DANIELA
PTU
Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades
PTU

Nuestra Ley Fundamental, establece en la fraccin IX del apartado

A del artculo 123, un derecho de los trabajadores a participar de
las Utilidades de las Empresas

El reparto de utilidades entre los trabajadores deber efectuarse

dentro de los sesenta das siguientes a la fecha en que deba
pagarse el impuesto anual

La Constitucin, adems de la Ley Federal del Trabajo, establecen

que para determinar la base gravable a repartir, tratndose de la
P.T.U., se deber atender a lo que establece al respecto la Ley del
ISR
PTU

Participan
Personal que reciben pago de salario por su trabajo
Planta
Temporales (>60 das)
De confianza
Empresas
Tengan empleados en nmina
Tengan ingresos >300,000
PTU

Excepciones
Empresas nuevas
Empresas Pblicas
Asistencia privada
Cuando los ingresos sean 300,000

10% de las utilidades son las destinadas a PTUs

Ejemplo:
ISR Impuesto Sobre la Renta
ISR Impuesto Sobre la Renta

De acuerdo con nuestra Constitucin Poltica, en su capitulo II

De los Mexicanos en su art. 31 Son obligaciones de los
mexicanos en su fraccin IV Contribuir para los gastos
pblicos, as de la Federacin como del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes
ISR

Dentro de la Estructura de la Ley en su Titulo IV De las

Personas Fsicas en el Capitulo I De los ingresos por
salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado en el art. 110 Se consideran
ingresos por la prestacin de un servicio personal
subordinado, los salarios y dems prestaciones que
deriven de un relacin laboral. . . .
ISR

Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un

ingreso:
Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
Realizar actividades profesionales.
Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
Por los intereses que obtenga.
Por los premios que obtenga.
Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.
Por la enajenacin de Bienes
ISR

En el artculo 96 de la Ley del ISR establece que:

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Captulo estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrn el carcter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se efectuar retencin a las
personas que en el mes nicamente perciban un salario mnimo
general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente

La retencin se calcular aplicando a la totalidad de los ingresos

obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:
 POR CIENTO PARA APLICARSE
LMITE LMITE
CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE DEL LMITE
INFERIOR SUPERIOR
INFERIOR
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4 210.41 9.52 6.40
4 210.42 7 399.42 247.24 10.88
7 399.43 8 601.50 594.21 16.00
8 601.51 10 298.35 786.54 17.92
10 298.36 20 770.29 1 090.61 21.36
20 770.30 32 736.83 3 327.42 23.52
32 736.84 62 500.00 6 141.95 30.00
62 500.01 83 333.33 15 070.90 32.00
83 333.34 250 000.00 21 737.57 34.00
250 000.01 En adelante 78 404.23 35.00
Clculo del pago del ISR

BASE GRAVABLE (salario con bonos)

(-) LIMITE INFERIOR

(=) ECX. LIMITE INFERIOR

(X) % DE EXCEDENTE

(=) IMPUESTO MARGINAL

(+) CUOTA FIJA

(=) IMPUESTO TOTAL

Clculo del ISR

Ejemplo:

BASE GRAVABLE 5229.14

(-) LIMITE INFERIOR 4210.42
(=) ECX. LIMITE INFERIOR 1018.72
(X) % DE EXCEDENTE 0.1088
(=) IMPUESTO MARGINAL 110.84
(+) CUOTA FIJA 247.23
(=) IMPUESTO TOTAL 358.07
Clculo del ISR

El subsidio para el empleo se calcular aplicando a los ingresos

que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta que
correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente
Clculo del ISR

Ejemplo con subsidio:

IMPUESTO TOTAL 358.07

(-)SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 324.87

(=) I.S.R. A CARGO Y/O (A FAVOR) 33.2

Artculo 113 y 114 del ISR
Artculo 113

Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociacin, activos, gastos y cargos

diferidos, el adquirente no podr tributar en esta Seccin, debiendo hacerlo en el rgimen
que le corresponda conforme a esta Ley.

El enajenante de la propiedad deber acumular el ingreso por la enajenacin de dichos

bienes y pagar el impuesto en los trminos del Captulo IV del Ttulo IV de esta Ley
Artculo 114

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a

ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.

Para los efectos de este Captulo, los ingresos en crdito se declararn y se calcular
el impuesto que les corresponda hasta el ao de calendario en el que sean cobrados
Depreciacin
Depreciacin

Es el reconocimiento racional y sistemtico del costo de los

activos fijos

Distribuido durante su vida til estimada, que reconozca de

alguna manera el uso de este bien en un determinado proceso
productivo o comercial

Su distribucin puede emplear criterios de tiempo y

productividad
Vida til y Valor de deshecho

Necesario determinar antes de poder calcular el gasto de

depreciacin de un periodo

Se estima la vida til antes de poder calcular el gasto de

depreciacin para un periodo
 La distribucin del costo de los activos puede hacerse conforme a
los criterios generales:

Basada en el tiempo
Se establece el periodo en que se distribuir el valor del activo fijo en
aos para determinar la depreciacin.

Unidades Producidas
Debe calcularse en base al numero de unidades que se estima se
producir durante el tiempo de funcionamiento del activo
correspondiente.
Vida til y Valor de deshecho

Costo
Importe pagado al adquirir el activo fijo.
Vida til
Periodo de servicio que se espera obtener de la inversin, con la
calidad y eficiencia esperados, ( es una estimacin, depende del uso
que se le de al activo, mantenimiento , tiempo y desarrollo de
tecnologa).
Valor de Desecho
Representado por el importe que se obtendr o recuperara el
finalizar la vida util del activo
Mtodos de depreciacin

Lnea Recta
Unidades Producidas
Depreciacin acelerada
Suma de los dgitos de los aos
Doble Saldo Decreciente
Mtodo de la lnea recta

Se llama as por que el monto de la depreciacin es el mismo

para todos los aos durante la vida til del activo fijo, es el
mtodo mas sencillo y consiste en dividir la base a

Depreciacin Anual =
Ejemplo
Pepsico SA, posee en el depto. de ventas un automvil con costo
de $60,000 se estima tendr 8 aos de vida til as como valor
de desecho por $30,000. Se requiere determinar la depreciacin
del periodo para el cierre del mes.

Depreciacin Anual =
Datos:
Depreciacin Anual =
C = $60,000
VD = $30,000 Depreciacin Mensual =
VU = 8 aos
Depreciacin Mensual =
Mtodo de las unidades
producidas
Utilizado generalmente en la industria debido al desgaste que
tiene el equipo durante un proceso de produccin; es decir a
mayor numero de unidades producidas, mayor desgaste o
importe de depreciacin

Depreciacin por unidad producida=

Ejemplo
Pepsico SA, posee un camin para distribuir sus productos con
costo de $180,000; se requiere determinar la depreciacin
mensual. Se estima que el camin recorrer 360,000Km durante
su vida de servicio, en el primer ao de operacin se recorri
90,000Km.
Depreciacin =
Datos:
Depreciacin =
C = $180,000 Depreciacin 1er ao=
Km a Recorrer = 360,000
Km (1 ao) = 90,000 Depreciacin Mensual=
Depreciacin acelerada

En este mtodo los activos fijos son mas eficientes en los

primeros aos de vida til por lo que al redituar mayor ingreso
es correcto aplicar mayor gasto por depreciacin en los mismos
periodos y en consecuencia en los ltimos aos sern menores
los beneficios como los gastos de depreciacin
Mtodo de la suma de los dgitos
de los aos
Se llama as por que el numerador de la formula es la suma de
los aos de la vida til de los activos

Factor de Depreciacin Anual =

Ejemplo
La empresa Visir SA requiere se determine la depreciacin del
mobiliario y equipo de oficina con un costo de 150,000 y valor de
desecho de 10,000; 70% pertenece al depto. de ventas y 30% al de
admn. se deber utilizar el mtodo de la suma de dgitos de los aos
se estima una vida til de 5 aos. Se calcula la depreciacin mensual
del 3 Ao.

Datos:
Factor de Depreciacin Anual =
C= 150,000
VD= 10,000 Factor de Depreciacin Anual =
VU= 5 Aos
Mtodo del doble saldo
decreciente
Tiene el propsito de que la depreciacin registrada sea mas alta
en los primeros aos y menor en los ltimos.

Tasa doble saldo =
Ejemplo

Evano SA desea determinar para el primer ao el monto de la

depreciacin mensual de un automvil que tiene valor original de
$100,000 utilizando el mtodo del DSD, se calcula que la vida til
del mismo ser de 4 aos se aplicara 50% a cada uno de los
departamentos.

Tasa doble saldo = Depreciacion anual = 100000*0.5=50000

Tasa doble saldo = = 0.5 Depreciacin Mensual =

Flujo de efectivo
Definicin

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero

bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operacin, inversin y financiacin.

Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y

muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo
de las diferentes actividades de una empresa durante
un perodo contable, en una forma que concilie los
saldos de efectivo inicial y final.
Estados de Flujos de Efectivo -
General
Segn FASB-95, emitido en el ao 1995 el Estado de Flujos de Efectivo
especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa
durante el ejercicio por sus actividades:

De Operacin

De Inversin

De Financiamiento
Estados de Flujos de Efectivo -
General
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos
movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes al
efectivo de la empresa. En este estado se incluye una conciliacin de
los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta

liquidez, que son fcilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas,
y estn tan cerca del vencimiento que es insignificante al riesgo de
cambios en su valor debido a cambios en las tasas de inters. A lo
expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la poltica que
emplea para determinar cules partidas clasifican como equivalentes
al efectivo.

Cualquier cambio de esta poltica se trata como un cambio de principio

de contabilidad y se efecta modificando retroactivamente los estados
financieros de ejercicios anteriores que se presentan para la
comparacin.
OBJETIVOS PRINCIPALES DEL
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda
medir sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.

Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite

mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.

Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que

dar como resultado la descapitalizacin de la empresa.

Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los
saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar
de que haya utilidad neta positiva y viceversa.
OBJETIVOS PRINCIPALES DEL
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de
flujos de efectivo futuros.

La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el

efectivo

La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar

intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.

De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de

Efectivo es presentar en forma comprensible informacin sobre el manejo
de efectivo, es decir, su obtencin y utilizacin por parte de la entidad
durante un perodo
FINES DEL CONTROL DE
EFECTIVO
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier
negocio, porque es el medio para obtener mercancas y servicios. Se
requiere una cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo
debido a que este rubro puede ser rpidamente invertido.

El efectivo y los valores negociables constituyen los activos ms lquidos

de la empresa. Una empresa puede invertir su efectivo en inversiones de
corto plazo de alta liquidez, como certificados de emisin monetaria,
letras del tesoro y reportos, entre otros, dichas inversiones reciben el
nombre de equivalentes de efectivo, entonces. en vez de reportar "caja
o efectivo" como activo circulante en su balance, la empresa reporta
"efectivo y equivalentes de efectivo"
 EFECTIVO: Dinero al contado al que se pueden reducir todos los
activos lquidos.

VALORES NEGOCIABLES: Instrumentos del mercado de dinero a

corto plazo, que ganan intereses y que la empresa utiliza para
obtener rendimientos sobre fondos ociosos temporalmente.

Juntos, el efectivo y los valores negociables sirven como una

reserva de fondos, que se utiliza para pagar cuentas conforme stas
se van venciendo y adems para cubrir cualquier desembolso
inesperado.

El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar

todo el dinero que entra o entrar y programar todas las salidas de
dinero, actuales o futuras, de manera que jams quede en la
empresa dinero ocioso, que nunca se pague de ms y que nunca se
tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.
 Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero
de la empresa, ya sea en las cuentas por cobrar, como en las
inversiones y cuentas por pagar, adems debe procurar la mayor
visin hacia el futuro de por cobrar y pagar, de manera que
pueda vislumbrar la posibilidad de problemas de liquidez o de
tendencias de posibles prdidas, por reduccin del margen de
utilidad.

La administracin del efectivo es de principal importancia en

cualquier negocio, porque es el medio para obtener mercancas y
servicios. Se requiere una cuidadosa contabilizacin de las
operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser
rpidamente invertido. La administracin del efectivo
generalmente se centra alrededor de dos reas: el presupuesto
de efectivo y el control interno de contabilidad.
CUATRO PRINCIPIOS BSICOS PARA
LA ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO

Existen cuatro principios bsicos cuya aplicacin en la prctica

conducen a una administracin correcta del flujo de efectivo en
una empresa determinada, Estos principios estn orientados a
lograr un equilibrio entre los flujos positivos ( entradas de
dinero) y los flujos negativos (salidas de dinero) de tal manera
que la empresa pueda, conscientemente, influir sobre ellos para
lograr el mximo provecho.

Los dos primeros principios se refieren a las entradas de dinero y

los otros dos a las erogaciones de dinero.
Primer principio
Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo

Ejemplo:

Incrementar el volumen de ventas.

Incrementar el precio de ventas.

Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de

contribucin).

Eliminar descuentos.
Segundo principio

"Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo"

Ejemplo:

Incrementar las ventas al contado.

Pedir anticipos a clientes.

Reducir plazos de crdito.

Tercer principio

"Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas de dinero"

Ejemplo:

Negociar mejores condiciones (reduccin de precios) con los

proveedores.

Hacer bien las cosas desde la primera vez.

Reducir desperdicios en la produccin y dems actividades de la

empresa.
Cuarto Principio

"Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero"

Ejemplo:

Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.

Adquirir los inventarios y otros activos en el momento prximo a

utilizar.
 CUATRO PRINCIPIOS BSICOS PARA
LA ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO

Hay que hacer notar que la aplicacin de un principio puede

contradecir a otro, por ejemplo: Si se vende slo al contado
(cancelando ventas a crdito) se logra acelerar las entradas de
dinero, pero se corre el riesgo de que disminuya el volumen de
venta. Como se puede ver, existe un conflicto entre la aplicacin
del segundo principio con el primero.
En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no slo el
efecto directo de la aplicacin de un principio, sino tambin las
consecuencias adicionales que pueden incidir sobre el flujo del
efectivo