UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO

SANCHEZ CARRION
CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS
CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TEMA: AUDITORA DE DESEMPEO Y MANUAL
DE AUDITORA DE DESEMPEO

DOCENTE : Dr. CPCC SUAREZ ALMEIRA,

Miguel Angel.

ASIGNATURA : AUDITORA
GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:

CICLO Y SECCIN : IX B
PAEZ AVENDAO, Oscar Nicolas.
QUIONES ROMERO, Luis
Alfredo.
SANCHEZ LOZANO, Alex Julian.
FINALIDA AUDITORA DE DESEMPEO
D
Eficiencia
Implementar Eficacia
CONTRIBUI
y desarrollar R Economa
la Auditora Mejora de Calidad
de gestin de
desempeo recursos
pblicos
Marco
ESTABLEC Estandarizar su
OBJETIV ER conceptual
Proceso de Auditora implementacin
de Desempeo
O

ALCANC
E
 AUDITORA DE
DESEMPEO
Eficienci
a
Eficacia
Implementar y
1. Mejora de Econom
desarrollar la Auditora
FINALIDAD gestin de a
de desempeo Calidad
recursos
pblicos
Marco
conceptual Estandarizar su
2. OBJETIVO Establec
Proceso de Auditora de implementacin
er
Desempeo
Unidades orgnicas de CGR
acuerdo de su competencia
Disposiciones Aplicacin funcional, establecida en el
3. ALCANCE de la Directiva obligatoria ROF
Entidades pblicas sujetas al
mbito del Sistema Nacional de
Control
DISEO DE TTULO Y OBJETOS CON LISTA
Agregue su primera vieta aqu
Agregue su segunda vieta aqu
Agregue su tercera vieta aqu
4. BASE LEGAL

Constitucin Poltica del Per.

Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica, y modificatorias.
Ley N 28716 - Ley de Control lnterno de las Entidades del Estado
y modificatorias.
Decreto Supremo N004-2013-PCM que aprueba la Poltica
Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, que aprueba las
Normas de Control lnterno.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG que aprueba las
"Normas Generales de Control Gubernamental" y modificatoria.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General
de la Repblica vigente.
Normas internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores:
ISSAI 3OO "Principios fundamentales de la Auditoria de
Desempeo", emitida por la lNTOSAl.
5. DISPOSICIONES
GENERALES

5.1 Auditora de
Desempeo Examen de Producci Entidade Resultado
E,E,E y C ny s en
entrega Pblicas beneficio
del
ciudadano

Eficacia Grado de cumplimiento de las

metas.
Relacin de produccin de B/S y
Eficiencia
insumos utilizados.
5.2 Dimensiones de la
Auditora de Desempeo Economa Administra
recursos
financieros.
Calidad Responde la
necesidad de la
poblacin.
 Propuesta de mejoras
Constructiv de gestin.
a
Interdisciplinari Varias
a disciplinas.
5.3 Caractersticas de la Orientada al Orientada por resultado
Auditora de Desempeo ciudadano y con criterio inclusivo.

Participativa Conocer inters,

opiniones e
informacin.
Interviene diversas
Transversa
entidades pblicas.
l

Autonoma funcional
Integridad
Carcter tcnico
5.4 Principios de la Especializado de control
Auditora de Flexibilidad
Desempeo Participacin
ciudadana
Publicidad
Objetivida
Reserva
d
 Identificar los factores que
afecten el logro de los objetivos
en la entrega de B/S pblico.
Establecer un monitoreo,
5.5Objetivos de la supervisin, evaluacin del
Auditora de proceso de produccin y
Desempeo entrega de B/S
Ejecucin del proceso de
produccin y entrega de
forma eficaz, e, e y c.

5.6 Orientacin de la Contribuir

Auditora de en la
Desempeo mejora de De impacto Bienestar Transparenci
la gestin positivo del a de gestin
ciudadan
o
5.7 La Auditora de
Desempeo y la
Cadena de Valor
Resultado Resultad
Insumos Actividad Producto Especifico o Final
5. El servicio de la Auditora de Desempeo y sus
8 Procesos Vinculados

5.8.1 Planeamient
o Determina Del problema Culmina con la
r la de la materia elaboracin de la
materia a carpeta de
examinar servicio
de un B/S
Es efectuado por la unidad
orgnica encargada del
planeamiento de las
auditorias de desempeo.
 Planificaci
n Product
5.8. Servicio de
Etapa Ejecucin o
2 Auditora de
Desempeo s Informe
Elaboraci de
n de Plan de
Efectuado por la Auditor Auditor
Informe a
Comisin Auditora a
designada Resultad
os de la
Auditora
5.8.3Seguimiento a
la
Implementaci
n de las
Recomendacio
nes
Efectuado
por la Unidad
Orgnica
5.9 Control y Aseguramiento de
calidad

Mejora Auditora de Desempeo Normas Generales de

continua Control
Gubernamental
Responsabilidad
de la Comisin
Auditora y Unidad
Orgnica

Revisin del producto y Grado de

Control de proceso cumplimiento
Calidad
6. DISPOSICIONES
ESPECIFICAS
6.1
Planeamiento
Se identifica la
materia a
examinar

Seleccionar el tema de
inters

Seleccionar la materia a examinar

Identificar el problema asociado a la

materia a examinar

Se realiza la Elaborar la carpeta de servicio

sgt
Actividad
6.2 Etapas el Servicio de Auditora de
Desempeo
6.2. Planificacin
1
En esta etapa se
elabora el Plan de
Auditora que contiene Comprender la materia a examinar y su problema
la matriz y el asociado.
Analizar las relaciones causales del problema
programa de auditora asociado.
Identificar el problema de auditora a examinar y sus causas.

Formular las preguntas y los objetivos de

auditora.
Establecer los
criterios.
Definir el alcance de
auditora.
Establecer la metodologa.
Elaborar la matriz de planificacin.
Elaborar el programa de
auditora
Actividades: Elaborar y aprobar el plan de
auditora
6.2.2 Ejecucin

Se inicia con la acreditacin de la

Comisin Auditora, aplica el plan de
auditora, a fin de obtener las
evidencias que sustenten los
resultados, las conclusiones y las
recomendaciones.
Organizar el manejo de las
evidencias.
Recoger los datos.
Registrar y procesar los
datos.
Analizar la informacin.
Elaborar la matriz de
resultados.
Comunicar
los resultados y evaluar los
comentarios de los gestores.

Elaborar el documento que

Actividades: contiene los resultados de la
auditora.
6.2.3 Elaboracin del
Informe

Elaborar el informe de
auditora.

Aprobar y remitir el informe de

auditora.

Actividades:
Cierre del Servicio de Auditora de
Desempeo

Una vez remitido el La documentacin del La unidad orgnica

informe a los gestores, servicio de Auditora competente para su
este es registrado en el de Desempeo se archivo, conservacin
sistema informtico remite a y custodia.
establecido por La
Contralora.
6.3 Seguimiento a la implantacin de las
Recomendaciones

Implementacin de las acciones

de mejoras contenida en el plan
de accin.

Elaborar el plan de
accin.
Difundir el informe y el plan de
accin.
Efectuar el seguimiento del plan de
accin.
Elaborar el reporte de cierre.
 PLANEAMIEN
TO
priorizacin de temas de
Es el proceso a inters, mediante la
travs del cual se a partir de
aplicacin de criterios
identifica la la
establecidos por la
materia a examinar Contralora.

La identificacin y la priorizacin de la
materia a examinar lleva a determinar
el Problema asociado de la auditoria.
Sobre la base de lo anterior, se
elabora la carpeta de Servicio, la cual
constituye el insumo para iniciar el
servicio de auditoria de desempeo.
 1.1. SELECCIONAR EL TEMA DE INTERS

Para determinar el tema de inters se

requiere informacin actualizada referente a
las intervenciones pblicas, la cual incluye:
resultados de las intervenciones, estructura
de cadena de valor insumos-actividades-
productos-resultados), indicadores de
desempeo, informacin presupuestal, entre
otros.
riterios de seleccin para temas de inters

Se identifican temas de importancia social.

Se identifican las intervenciones pblicas que han
recibido mayores asignaciones presupuestales.
Se verifica el nivel de logro de los resultados esperados, a
travs de indicadores de desempeo.

APLICACIN
Para aplicar los criterios expuestos, primero se identifican las
intervenciones pblicas que tengan resultados de alta relevancia.
 Para determinar la materia a examinar se aplican los criterios de
1.2. SELECCIONAR
seleccinLA MATERIA
siguientes: A EXAMINAR
el sustento adecuado de la relacin causal
entre el producto y el resultado esperado de la intervencin, la
importancia presupuestal del producto y el nivel de logro de sus
objetivos.

1.3. Identificar el problema asociado a la materia a examinar

Puede identificarse mediante indicadores de desempeo formales de los
gestores

Luego de identificado el problema asociado, se desarrolla una descripcin

preliminar del mismo, con base a informacin cuantitativa y cualitativa.

Para desarrollar tales hiptesis, se consulta la informacin oficial de los

gestores, bases de datos existentes de los gestores o terceros
.4. Elaborar la carpeta de servicio
La carpeta de servicio es el documento que resulta del proceso de
planeamiento y sirve de base para la planificacin, a cargo de la
comisin auditora.
informacin sobre la seleccin del tema de inters
DEBE CONTENER
informacin sobre la seleccin de la materia a examinar

Descripcin del problema asociado a la materia

a examinar y sus posibles causas
Apreciacin de la contribucin potencial de la
auditoria al generar informacin sobre el
desempeo de la gestin
Evaluacin de la oportunidad de su ejecucin

5. Cierre del proceso de planeamiento

La carpeta de servicio aprobada junto con la
documentacin relacionada se entrega a la
comisin auditora, la cual registra los documentos y
archivos que evidencien esta accin en el sistema
informtico que establezca La Contralora
SERVICIO DE AUDITORA DE DESEMPEO
2.1. Etapa de Planificacin
La planificacin se orienta a establecer la estrategia general para conducir la auditoria
de desempeo

Comprender la materia Analizar las Identificar el

a examinar y su relaciones causales problema de auditoria
problema asociado del problema a examinar y sus
asociado causas

Formular las preguntas Establecer los

y los objetivos de criterios de auditoria
auditoria
 Etapa de Ejecucin

En la etapa de ejecucin se aplica el plan de

auditoria, con el fin de obtener las evidencias
que sustenten los resultados, las conclusiones y
las recomendaciones de la auditoria de
desempeo.

SE REALIZAN LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES

Organizar el manejo de las evidencias

Recoger los datos
Registrar y procesar los datos
Analizar la informacin
Elaborar la matriz de resultados
Comunicar los resultados y evaluar los comentarios de los gestores
Elaborar el documento que contiene los resultados de la auditoria
 La etapa de ejecucin concluye con la elaboracin
de un documento que contiene los resultados
definitivos de la auditoria, a partir de cual se
prepara el informe de auditora

Inventario de
fuentes de
informacin
Organizar el manejo de
las evidencias
Libro o diccionario
de cdigos

Datos cuantitativos

Recoger los datos Datos cualitativos

Datos documentales
DATOS Revisin de base de datos
CUANTITAVIVOS existentes y cuestionario para la
encuesta muestra o censal
TECNICAS
TECNICAS PARA
PARA RECOGER
RECOGER
D.C
D.C

REVISIN DE BASE DE
DATOS EXISTENTE
Se identifican todas las bases de datos
producidas por el gestor y fuentes
oficiales externas que tengan informacin
relevante de acuerdo al libro de cdigos
de la auditoria.

CUESTIONARIO

Es el instrumento utilizado en las encuestas.

En persona
va correo postal
correo electrnico
pgina web o blog
 Todas las herramientas para
DATOS CUALITATIVOS recoger datos cualitativos
requieren instrumentos para ser
TECNICAS
TECNICAS PARA
PARA RECOGER
RECOGER aplicadas en campo.
D.C
D.C
USUARIO
USUARIO
ENTREVISTA
ENTREVISTA OCULTO
OCULTO

PANEL
PANEL DE
DE PANEL
PANEL DE
DE
EXPERTOS
EXPERTOS EXPERTOS
EXPERTOS

OBSERVACIN
OBSERVACIN NO
NO
TALLER
TALLER PARTICIPANTE
PARTICIPANTE
PARTICIPATIVO
PARTICIPATIVO

GRUPO
GRUPO FOCAL
FOCAL
DATOS se busca seleccionar documentos que
DOCUMENTALES permitan responder las preguntas de
auditoria, identificar los datos que
CRITERIOS PARA RECOGER correspondan segn el libro de cdigos de
D.C la auditoria.
Como producto de la revisin, se elabora
REVISIN DE NORMAS Y un "ndice de normas y documentos de
DOCUMENTOS DE gestin", donde se registra que norma o
GESTIN documento de gestin contiene los datos
necesarios para responder las preguntas
REVISIN DE de auditoria
EXPEDIENTES Se elabora un "reporte de revisin de
Identificar expedientes', que puede ser de tipo
Gua de cuantitativo o cualitativo, segn el tipo de
revisin datos recogidos.
Estudio
Son producidas en mbitos
REVISIN DE gubernamentales, acadmicos o
LITERATURA empresariales y no se difunden por canales
ESPECIALIZADA de editores comerciales (son de circulacin
limitada).
 Para registrar los datos recogidos, se elabora una base de
REGISTRO Y sistematizacin", la cual permite identificar, ordenar y clasificar los
PROCESO DE DATOS datos en categoras tiles para la auditoria.
Es un registro ordenado de datos cuantitativos,
cualitativos y documentales, organizados segn el
BASE DE SISTEMATIZACIN libro de cdigos. Se registran como bloques de
informacin
En descripcin: En criterio: En sustento: En causas: En efectos:
Como funciona el Informacin a juicio Informacin sobre Posibles Consecuenci
proceso de comisin problemas de explicacione as de la
auditora desempeo s brecha

Para procesar los datos registrados, la auditoria de

DOCUMENTOS DE TRABAJO desempeo requiere la elaboracin de "documentos
de trabajo

D.T. D.T D.T.

CUANTITATIVO CUALITATIVO DOCUMENTAL
 ANALIZAR LA
INFORMACION
Para analizar la informacin, la comisin
auditora se orienta a desarrollar los
elementos de un resultado de auditoria,
para cada pregunta de auditoria
Situacin Hechos y circunstancias
encontrada de mayor relevancia

Define el desempeo
Criterio esperado en el subproceso

Respuesta directa a la
Brecha pregunta de auditoria

Explicaciones de la brecha
Causas identificada

Consecuencias o efectos
Efectos posibles de mantenerse la
brecha identificada.
 ELABORAR LA MATRIZ DE RESULTADOS
Contiene el resumen de los resultados con sus elementos
(situacin encontrada, criterio, brecha, causas y efectos),
las fuentes de datos, los mtodos de anlisis empleados y
las recomendaciones de la comisin auditora.

COMUNICAR LOS RESULTADOS Y EVALUAR LOS COMENTARIOS DE

LOS GESTORES
La comisin auditora convoca a reunin a los gestores para
presentar los resultados de la auditora (contenidos en la
matriz de resultados) y obtener sus comentarios sobre esos
resultados y las recomendaciones propuestas.

ELABORAR EL DOCUMENTO QUE CONTIENE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA

Culminada la evaluacin de los comentarios, la comisin

revisa el documento presentado a los gestores, a fin de
incluir los resultados definitivos de la auditoria.
Este documento servir de base para el informe de
auditora.
 ELABORACION DE
INFORME
ETAPAS

LABORAR
LABORAR EL
EL INFORME
INFORME DE
DE AUDITORIA
AUDITORIA APROBAR
APROBAR Y
Y REMITIR
REMITIR EL
EL INFORME
INFORME DE
DE AUDITOR
AUDITOR

o
o CONCISO
CONCISO o
o LIGERO
LIGERO El
El Informe
Informe se se aprueba
aprueba porpor los
los niveles
niveles
gerenciales
gerenciales correspondientes.
correspondientes. Luego
Luego de
de su
su
aprobacin,
aprobacin, se se remite
remite a a los
los gestores,
gestores,
o anexando
anexando unun formato
formato de
de "plan
"plan de
de accin",
accin",
o AMIGABLE
AMIGABLE o
o RIGUROSO
RIGUROSO O
O EXACTO
EXACTO en
en el
el cual
cual los
los gestores
gestores deben
deben completar
completar las
las
acciones
acciones que
que les
les permitan
permitan mejorar
mejorar el el
desempeo
desempeo de de su
su gestin.
gestin.
o
o OBJETIVO
OBJETIVO
 DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
Es el principal
Es registro
el principal registro y
y
evidencia
evidencia de
de lala labor
labor efectuada
efectuada
durante
durante la
la auditoria
auditoria de
de
desempeo.
desempeo.

Conformado por

organizado,
organizado, clasificada
clasificada
y
y referenciada
referenciada en
en
archivos
archivos carpetas
carpetas u
u otros
otros medios
medios dede
almacenamiento
almacenamiento fsico
fsico o
o
digitales
digitales
Para
Para facilitar
facilitar su
su acceso,
acceso, uso
uso y
y
custodia
custodia
 CIERRE DEL SERVICIO DE
CONTROL
Una vez remitido el informe a los
gestores, este es registrado en el
sistema informtico establecido
por La Contralora. La
documentacin del servicio de
Auditora de Desempeo se
remite a la unidad orgnica
competente para su archivo,
conservacin y custodia.
 SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE
LAS RECOMENDACIONES
El Titular de la entidad a los 30 das hbiles despus de haber recibido el informe de
auditora, remite el plan de accin a la unidad orgnica de la Contralora encargada
del seguimiento a la implementacin de las recomendaciones de las auditorias de
desempeo.

OBJETIVO Elaborar el plan de

accin.

verificar que las recomendaciones se concreten Difundir el informe y el

en acciones del gestor que lleven a mejorar el plan de accin.
desempeo en la produccin y entrega del bien Efectuar el
o servicio pblico examinado en la auditora y seguimiento del plan
comprende las siguientes actividades: de accin
Elaborar el reporte de
cierre del seguimiento