REFORMAS FISCALES 2017

M.C. Carlos Ramrez Snchez

USAC Huauchinango, Puebla.
11 de febrero de 2017
 BUZN TRIBUTARIO
8 de septiembre de 2013 se
present iniciativa de ley.

Creacin de una nueva

figura.

Regulada por el 17-K del CFF

 BUZN TRIBUTARIO
Qu es?

Canal de comunicacin
bidireccional, entre el
contribuyente y el SAT, que les
permite interactuar en la
presentacin de promociones,
adems de notificar va electrnica
y consultar informacin fiscal.
 BUZN TRIBUTARIO
Aspectos controvertidos:

1. El Estado mexicano no ha garantizado

el acceso a Internet, (merma en los
derechos de los contribuyentes que
tienen que acceder a esta
herramientas).
2. Esta herramienta no garantiza de
forma plena el envo y recepcin de la
informacin al contribuyente.
3. La responsabilidad de conocer acto
recae en el contribuyente, lo que lo
deja en estado de inseguridad jurdica.
 BUZN TRIBUTARIO
Aspectos controvertidos:
Las bases de informacin
depositadas en el
mencionado buzn no
podrn tener un uso fiscal
en trminos del artculo 63
del CFF, es decir para
motivar resoluciones
fiscales.
BUZN TRIBUTARIO
Aspectos
controvertidos:

PRCTIC
O

ACTUAL, NO
SE DETIENE
 PERSPECTIVAS
ECONMICAS

En la propuesta del
paquete econmico
se prevea, un
crecimiento
econmico de 2 y
2.6% del PIB.
PERSPECTIVAS
ECONMICAS
 PERSPECTIVAS
ECONMICAS
El marco macroeconmico para 2017, a
mediano plazo, est sujeto a RIESGOS
que podran modificar las proyecciones
anteriores, entre ellos:

un crecimiento econmico de los

Estados Unidos de Amrica (EUA)
menor al previsto
condiciones en los mercados
financieros internacionales no
favorables, y
precios internacionales del petrleo
deprimidos o un bajo dinamismo de la
plataforma de produccin de petrleo
Ley del Impuesto Sobre la
Renta
 REFORMA FISCAL 2017
Ingresos acumulables:

En virtud de que los apoyos econmicos

o monetarios que reciben las personas
morales por la va de apoyos
gubernamentales no pueden dirigirse a
otra actividad que no sea de carcter
empresarial, no se considerarn como
ingresos acumulables.

LISR 16 3er y 4 prr

 REFORMA FISCAL 2017
Deducciones requisitos Outsourcing:

Con el fin de evitar prcticas de evasin fiscal

y fortalecer el control sobre la
subcontratacin. El contratante debe ahora
obtener copias de los CFDI's de los pagos de
salarios de los trabajadores que le hubiesen
prestado servicios; de la declaracin de entero
de las retenciones de impuestos efectuadas a
los citados colaboradores; y del pago de las
cuotas al IMSS.

LISR 27-V 3er prr.

(Adicin)
 REFORMA FISCAL 2017
Deducciones requisitos Outsourcing:
LIVA 5 II: cuando se trate de actividades de
subcontratacin laboral en trminos de la LFT, el
contratante deber obtener del contratista copia simple
de la declaracin correspondiente y del acuse de recibo
del pago del impuesto, as como de la informacin
reportada al Servicio de Administracin Tributaria sobre
el pago de dicho impuesto. A su vez, el contratista
estar obligado a proporcionar al contratante copia de
la documentacin mencionada, misma que deber ser
entregada en el mes en el que el contratista haya
efectuado el pago. El contratante, para efectos del
acreditamiento en el mes a que se refiere el segundo
prrafo del artculo 4o. de esta Ley, en el caso de que
no recabe la documentacin a que se refiere esta
fraccin deber presentar declaracin complementaria
para disminuir el acreditamiento mencionado.
 REFORMA FISCAL 2017
Personas Morales, Flujo de Efectivo:
Las contraprestaciones pagadas a
personas morales que se acojan al
estmulo del flujo de efectivo (de la
opcin de acumulacin de ingresos por
personas morales) son deducibles
cuando efectivamente se eroguen. Esto
es congruente ya que este rgimen se
basa en el flujo de efectivo

LISR 27-VIII 1er prr.

(Reforma)
 REFORMA FISCAL 2017
Automvil elctrico:
Se permite la deduccin de $285.00
diarios por automvil, cuya propulsin
sea a travs de bateras elctricas
recargables, incluye automviles
elctricos que adems cuenten con
motor de combustin interna o con uno
accionado por hidrgeno.
LISR 28-XIII 3er prr.
(Reforma)
 REFORMA FISCAL 2017
Bicicletas y motocicletas:
Para incentivar el uso de medios de
transporte alternativos como son las
bicicletas convencionales y elctricas, as
como las motocicletas elctricas se
permitir una deduccin del 25 % anual
como inversin. Cabe aclarar que una
persona fsica que no desarrolle
actividades empresariales o profesionales
no puede deducir este tipo de bienes en
su declaracin anualLISR 28-XIII 3er prr.
LISR 34 F-XIV
(Adicin)
 REFORMA FISCAL 2017
Deduccin de maquinaria:
Es eliminada la deduccin de la
maquinaria y equipo para la extraccin y
procesamiento de petrleo crudo y gas
natural, en virtud de que de conformidad
con el artculo 32 de la Ley de Ingresos
de Hidrocarburos se permite una mayor
deduccin en dicha norma
LISR 35 F-III
(Adicin)
 REFORMA FISCAL 2017
Transporte elctrico:
Se incorpora la deduccin de inversiones
en un 10% en la infraestructura fija para
el transporte, almacenamiento y
procesamiento de hidrocarburos, en
plataformas y embarcaciones de
perforacin de pozos, y aquellas de
procesamiento y almacenamiento de
hidrocarburos

LISR 35 F-VI
(Reforma)
 REFORMA FISCAL 2017
Deduccin de automviles:
Con la finalidad de incentivar el uso de
vehculos elctricos e hbridos se permite
una deduccin hasta por $250,000.00
para este tipo de automviles. El
legislador seal en su exposicin de
motivos que dicha cantidad representa
aproximadamente el 30 % del precio
promedio sin IVA de este tipo de unidades
que se comercializan en Mxico

LISR 36 F-II
(Reforma)
 REFORMA FISCAL 2017
Informacin relativa al uso o destino de
los donativos:

A las personas morales con fines no

lucrativos que se les hubiese revocado o no
se les hubiese renovado tal autorizacin por
el incumplimiento de la presentacin de la
informacin del uso o destino de los
donativos recibidos, podrn obtener
nuevamente tal autorizacin si cumplen
previamente con la obligacin omitida y
posteriormente solicitan la autorizacin en
comento
LISR 82 F-VI
 REFORMA FISCAL 2017
Gobierno Corporativo en donatarias:

Tratndose de personas morales con fines no

lucrativos con ingresos totales de ms de 100
millones de pesos o un patrimonio de ms de 500
millones de pesos debern contar con la
estructura y procesos de un gobierno corporativo
para la direccin y control de la persona moral.
Los requisitos de la citada estructura se
establecern mediante reglas de carcter general.
Dicha obligacin entrar en vigor el 1o de enero
de 2018 para que dichas personas realicen los
ajustes administrativos requeridos
LISR 82 F-IX
 REFORMA FISCAL 2017
Certificacin de donatarias:

Las donatarias debern sujetarse a un

proceso de certificacin de cumplimiento de
obligaciones fiscales de transparencia y de
evaluacin de impacto social, con el objeto
de disminuir los tiempos de respuesta
respecto de las solicitudes de autorizacin,
mejorar los mecanismos de control durante la
vida de las donatarias y, eventualmente, dar
mayor certeza a los donantes sobre el
destino que tendrn sus donativos.

LISR 82 Ter.
 REFORMA FISCAL 2017
CFDI estimulos y aprovechamientos:

En las disposiciones tributarias no se contemplaba

que la Federacin, las entidades federativas, los
municipios y las instituciones que estn obligadas a
entregar al gobierno federal el importe ntegro de
su remanente de operacin, de emitir
comprobantes fiscales. A partir de abril de 2017, se
establece que no solo tendrn que retener y
enterar el impuesto, sino tambin de expedir CFDI's
por las contribuciones, productos y
aprovechamientos que cobren; por los apoyos o
estmulos que otorguen, as como exigir el CFDI
cuando hagan pagos a terceros.

LISR 86 parr. V.
 REFORMA FISCAL 2017
Ingresos acumulables, personas fsicas:

No se considerarn ingresos acumulables los

que perciban las personas fsicas por apoyos
econmicos previstos en el presupuesto de
egresos de la federacin o de las entidades
federativas, siempre que se distribuyan a
travs de transferencia electrnica de fondos
a nombre de los beneficiarios.
Los gastos o erogaciones que se realicen con
los apoyos econmicos que no se consideren
ingresos, no son deducibles para efectos de
ISR
LISR 90 parr. V y VI.
 REFORMA FISCAL 2017
Ingresos acumulables, personas
fsicas:

Los contribuyentes que tributen en el RIF

podrn optar por realizar sus pagos
provisionales observando lo dispuesto en
el artculo 14 de la LISR, es decir, estarn
obligados a presentar declaracin anual.
La opcin no podr variarse en el ejercicio

LISR 111 parr. XVI.

 REFORMA FISCAL 2017
Deducciones personales, gastos
mdicos :

Sern deducciones personales los gastos

erogados con profesionales de psicologa
y nutrilogos

LISR 151 parr. XVI.

 REFORMA FISCAL 2017
Rgimen opcional de Personas Morales :

Se aplicar a aquellas constituidas nicamente

por personas fsicas, siempre que los ingresos
totales del ejercicio inmediato anterior no
hubiesen excedido de cinco millones de pesos.
En el ejercicio de inicio de actividades, estos
contribuyentes podrn optar por esta facilidad
siempre que estimen que sus ingresos no
excedern del lmite citado, en proporcin a los
das en los que realicen operaciones.

LISR 196
 REFORMA FISCAL 2017
Rgimen opcional de Personas Morales :

No ser aplicable este rgimen en los siguientes supuestos:

cuando al menos uno de sus socios, accionistas o

integrantes tengan el control o administracin de otras
sociedades
la sociedad que realice operaciones por medio de
fideicomiso o asociacin en participacin, y
para:

quienes tributen en el rgimen opcional para grupo de

sociedades, y personas morales cuyos socios, accionistas o
integrantes hubiesen tenido ese mismo carcter en otras
sociedades que hubiesen tributado en este nuevo rgimen

LISR 196
 REFORMA FISCAL 2017
Rgimen opcional de Personas Morales :
Pagos provisionales:
Se realizarn los pagos mensuales a ms tardar
el da 17 del mes siguiente al que corresponda
el pago.
La base gravable se calcular disminuyendo del
total de ingresos acumulables desde el inicio del
ejercicio hasta el mes al que corresponda el
pago, el monto de las deducciones autorizadas
efectivamente pagadas, as como la PTU pagada
en el ejercicio, y en su caso las prdidas fiscales
de ejercicios anteriores.
LISR 199
 REFORMA FISCAL 2017
Rgimen opcional de Personas Morales :
Pagos provisionales:
De manera opcional se podrn determinar los
pagos provisionales con base a un coeficiente
de utilidad.
En cualquiera de las opciones anteriores, el
ISR se calcular aplicando el 30 % sobre la
base gravable calculada.
El SAT emitir reglas para facilitar la
presentacin de declaraciones de pagos
provisionales y registro de operaciones
LISR 199
 REFORMA FISCAL 2017
Rgimen opcional de Personas Morales :
Salida del rgimen:
Tendrn que tributar en el rgimen general
de personas morales, a partir del ejercicio
inmediato posterior a aquel en que decidan
abandonar el rgimen opcional o cuando ya
no cumplan con los requisitos para
permanecer en el mismo, debiendo dar aviso
al SAT a ms tardar el 31 de enero del ao
siguiente en que salieron de este rgimen.
LISR 201
Impuesto al Valor Agregado
 REFORMA FISCAL 2017
IVA Acreditamiento, periodo
preoperativo :
Ante la necesidad de modificar el tratamiento
aplicable a las erogaciones en los periodos
preoperativos, puesto que el esquema
vigente fue diseado para aplicarse cuando
dicho impuesto se deba calcular mediante
pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto definitivo anual, se ajust el
procedimiento para hacerlo congruente con
el actual esquema de pagos definitivos.
LIVA 5 Fracc VI
 REFORMA FISCAL 2017
IVA Acreditamiento, periodo
preoperativo :
As, a partir de 2017, los contribuyentes que
hayan efectuado gastos e inversiones en
periodos preoperativos, podrn optar por:
acreditar el IVA en el primer mes en que
realicen actividades gravadas, y
obtener su devolucin en el mes siguiente a
aquel en el que hagan los gastos e inversiones
conforme a una estimativa que se efecta a la
proporcin que se destinen los gastos.
LIVA 5 VI
 REFORMA FISCAL 2017
IVA 0% exportacin de bienes y servicios :
A la prestacin de servicios relacionada con las
tecnologas de la informacin aprovechada en el
extranjero, se le dar el tratamiento de exportacin
causando IVA al 0 %. Tales servicios son:
desarrollo, integracin y mantenimiento de aplicaciones
informticas o de sistemas computacionales
procesamiento, almacenamiento, respaldos de
informacin, as como la administracin de bases de
datos
alojamiento de aplicaciones informticas, y
modernizacin y optimizacin de sistemas de seguridad
de la informacin
LIVA 29
 REFORMA FISCAL 2017
IVA obligaciones diversas :
Respecto de operaciones de
subcontratacin laboral, el contratista
deber informar al citado rgano
administrativo desconcentrado, la
cantidad del IVA que traslad en forma
especfica a cada uno de sus clientes, as
como el que pag en la declaracin
mensual respectiva.
LIVA 32 fr VIII
Cdigo Fiscal de la
Federacin
 REFORMA FISCAL 2017
Cancelacin de CFDI :
A partir del 1o. de mayo de 2017, los
CFDI's solo se podrn cancelar, cuando
la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelacin.
LIVA 29 A fr VIII
NMINA

NUEVO COMPLEMENTO DE NMINA DEL

CFDI

VERSIN 1.2

RMF 2017 XXXII TR. PRORROGA HASTA

1/4/2017

VOLVER A EMITIR CFDI LOS QUE LO HAGAN

EN V. 1.1
NMINA

DE 40 A 77 Requisitos

Nuevo campo de Subcontratacin

En horas extras, acepta solo

nmeros enteros.

RMF 2017 2.7.5.1 das adicionales

exp. cfdi
Reflexin
 Para crecer hay que pensar
en grande.
Contacto:
M.C. Carlos Ramrez Snchez
cramirez@carpey.mx

@Carpey_ y @Carasa_Mx

Asesores de Negocios Carpey y

@CarlosCarpey

Telfonos: (222) 237-12-58, 233-50-81 y 444-

85-98